6 задач. 
Составление корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям и их учет. 
ОАО «Полет» приобрело станок стоимостью 115000 руб., включая

Задание 6.

Общехозяйственные расходы за месяц составили 99 750 руб. На предприятии выпускаются три вида продукции — А, В, С. Сумма основной заработной платы производственных рабочих составила:

по изд. А-300 000 руб.

по изд. В-250 000 руб.

по изд. С — 500 000 руб.

Требуется:

1. Распределить общехозяйственные расходы между видами продукции пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих и списать на себестоимость изделий.

2. Составить бухгалтерские проводки на списание расходов.

Решение задания 6.

Расчёт распределения общехозяйственных расходов между видами продукции пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих.

Наименование вида продукции Сумма основной заработной платы производственных рабочих Процентная доля заработной платы производственных рабочих Сумма общехозяйственных расходов за месяц по видам изделия Изделие, А 300 000 28,57 28 499

Изделие В 250 000 23,81 23 750

Изделие С 500 000 47,62 47 501

Итого 1 050 000 100,00 99 750

Рекомендации по составлению корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям и их учет

Учет основных средств и нематериальных активов

1. Учет приобретения основных средств и нематериальных активов до принятия к учету ведется в сумме фактических затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» поступившие основные средства и нематериальные активы отражаются без налога на добавленную стоимость. Поэтому при поступлении основных средств и нематериальных активов, полученных от поставщиков, составляются две корреспонденции счетов:

а) на стоимость основных средств, нематериальных активов:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) на сумму налога на добавленную стоимость:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оплата счета поставщика записывается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 55/1 «Специальные счета в банках».

Принятие к учету основных средств и нематериальных активов записывается корреспонденцией счетов:

Дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После оплаты счета поставщика и принятия к учету основных средств и нематериальных активов налог на добавленную стоимость принимается к вычету, что отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

2. Учет выбытия основных средств и нематериальных активов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и нематериальных активов, а по дебету — расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и нематериальных активов, а также остаточная стоимость выбывающих основных средств и нематериальных активов.

Поэтому при выбытии основных средств и нематериальных активов записывается корреспонденция счетов:

а) на сумму предъявленных покупателям счетов:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие доходы»;

б) на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), начисленного с операционного дохода:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»;

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС;

в) на сумму начисленной амортизации до момента выбытия:

Дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»;

г) на сумму остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств, нематериальных активов:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы».

3. Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельных счетах — 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизация введенных в эксплуатацию объектов начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию в размере 1/12 годовой суммы амортизации и прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.

Начисление амортизации отражается записью:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др., где эксплуатируются объекты основных средств и нематериальных активов.

Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Учет материально-производственных запасов

1. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости и по учетным ценам.

2. Учет приобретения материалов может вестись на счете 10 «Материалы» без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или с применением этих счетов.

3. Если учет ведется без применения счетов 15, 16, то на счете 10 «Материалы» поступившие материалы отражаются без налога на добавленную стоимость. Поэтому при оприходовании материалов, полученных от поставщиков, составляются две корреспонденции счетов:

а) на договорную стоимость:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

После оплаты счета поставщиками (Дебет 60 «Расчетов с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета») налог на добавленную стоимость относится к вычету, что отражается корреспонденцией:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

4. Предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год может предусмотреть один из следующих методов оценки материалов, списываемых на производство:

— по средней себестоимости;

— по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

— по себестоимости каждой единицы материала.

Расход материалов отражается записью:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы».

5. Учет продажи материалов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту 91 счета отражаются поступления, связанные с продажей материалов (операционный доход), по дебету — фактическая себестоимость списываемых материалов, налог на добавленную стоимость, начисленный с суммы дохода (операционные расходы). Поэтому при продаже материалов составляется следующая корреспонденция счетов:

а) на сумму предъявленных счетов покупателям:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 91/1 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие доходы»;

б) на списание фактической себестоимости проданных материалов:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счета 10 «Материалы»;

в) на сумму НДС, начисленного с суммы операционного дохода:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» / «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДС;

г) поступление задолженности покупателей:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) По способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и накладные. Прямые затраты учитываются на счете 20 «Основное производство» по видам изготовляемой продукции.

Выпущенная из основного производства готовая продукция приходуется на склад по фактической себестоимости и отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»

Кредит счета 20 «Основное производство».

Накладные или косвенные расходы одновременно относятся ко всем видам продукции, работ. Их включают в затраты при определении общей суммы по окончании месяца путем распределения. К таким расходам следует отнести общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Учет общехозяйственных расходов ведется на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы».

По дебету счета 26 в течение месяца отражаются все расходы, относимые в состав общехозяйственных, что отражается записью:

Дебет счета 26 Кредит счетов 10, 70, 69, 02, 71, 60, 76. (В конце месяца собранные общехозяйственные расходы подлежат списанию и распределению между видами продукции, например, пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих) Дебет счетов 20, 23 Кредит счета 26. (Остатка по счету 26 на конец месяца нет).

Учет расчетов с подотчетными лицами Согласно принятой на предприятии учетной политике командировочные расходы оплачиваются в пределах правительственных норм.

Командировочные расходы (без налога на добавленную стоимость) учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», налог на добавленную стоимость — на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Корреспонденцию по представленному авансовому отчету следует составить так:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Далее НДС относится к вычету:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам"/ НДС Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Приобретенные ценности отражаются записью:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя) израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери то порчи ценностей»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, оформляются в учете следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

Налогооблагаемая прибыль корректируется на сумму превышения применяемой в организации нормы суточных (фактических расходов) над ее размером, установленным Правительством РФ в размере 700 рублей. При этом сумма превышения суточных, выплаченная командированному работнику, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В коммерческих организациях размер суточных определяется внутренними распорядительными документами фирмы (коллективным договором, приказом руководителя).

Сумма расходов работника по оплате услуг по найму помещения и проезда на транспорте при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры.

Расходы по найму жилого помещения принимаются для целей налогообложения прибыли предприятия без ограничений в полном объеме, по фактическим расходам, подтвержденным документами.

Учет расчетов по налогам и сборам Начисление налогов отражается в учете следующими записями:

а) Транспортный налог Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

б) налог на имущество:

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы"/ «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам"/ «Налог на имущество»;

в) налог на прибыль:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам"/ «Налог на прибыль».

Перечисление вышеуказанных налогов производится с расчетного счета и отражается корреспонденцией:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет расчетов по оплате труда и с органами социального страхования и обеспечения Все предприятия и организации уплачивают единый социальный налог. Ставка единого социального налога составляет 26%, в том числе 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации; 20% - в Пенсионный фонд Российской Федерации и 3,1% - в Фонд обязательного медицинского страхования Российской