Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно исчислять сумму налога, а сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основе сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком-организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Суммы авансовых платежей исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере четверти произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом ПК РФ предоставил законодательным органам власти субъектов РФ право не предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков исчисление и уплату авансовых платежей.

Пример Организация имеет на балансе два легковых автомобиля: один мощностью 170 л.с., мощность другого составляет 205 л.с. Законом субъекта РФ, в котором зарегистрированы указанные автомобили, установлены следующие ставки транспортного налога. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с. — 30 руб. за 1 л.с. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. — 60 руб. за 1 л.с. В законе субъекта РФ не предусмотрена отмена авансовых платежей по транспортному налогу.

На основе этих данных рассчитаем сумму авансовых платежей и сумму налога по итогам налогового периода.

Авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы составят одинаковые суммы и будут равны (170? 30 + 205? 60): 4 = 4350 руб. Таким образом, за три отчетных периода организация заплатит в бюджет 13 050 руб. (4350×3).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, т. е. года, будет равна (170? 30 + 205×60) — 13 050 = = 4350 руб.

Если в течение налогового периода была осуществлена регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пример Организация приобрела в феврале текущего года легковой автомобиль, мощность двигателя которого 200 л.с. Зарегистрирован автомобиль в ГИБДД 6 марта этого же года. 2 ноября текущего года данный автомобиль был передан дочерней компании и снят с учета. В субъекте РФ, где был зарегистрирован данный автомобиль, налоговая ставка по легковым автомобилям мощностью свыше 150 до 200 л.с. включительно установлена в размере 50 руб. за 1 л.с.

На основе имеющихся данных рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащего уплате данной организацией по итогам текущего года.

Количество полных месяцев (с марта по ноябрь), в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, составляет девять. Следовательно, величина коэффициента составляет 0,75(9:12).

Таким образом, величина транспортного налога за текущий год составит.

(200? 50? 0,75) = 7500 руб.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок и сроки уплаты налога, как уже отмечалось, устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Она представляется нс позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику — физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога. При этом для него не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу.

В указанном уведомлении срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.