Порядок уплаты транспортного налога организациями и физическими лицами

Порядок уплаты транспортного налога организациями. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплателыдикамиорганизациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, но налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Обратите внимание: с 1 января 2014 г. изменяется исчисление суммы налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. Для данных транспортных средств добавляется повышающий коэффициент. Таким образом, если новый автомобиль стоит от 3 до 5 млн руб., то повышающий коэффициент при исчислении суммы транспортного налога составит 1,5. Этот коэффициент будет постепенно снижаться (до 1,1) до тех пор, пока не пройдет три года с момента выпуска. При исчислении транспортного налога на автомобили стоимостью от 3 до 5 млн руб. старше трех лет повышающий коэффициент не учитывается. Если же новый автомобиль стоит от 10 до 15 млн руб., то до десяти лет с момента его выпуска повышающий коэффициент составляет 3.

Уплата налога и авансовых платежей производится налогоплателыциками-оргаиизациями по месту нахождения транспортных средств.

Уплата транспортного налога физическими лицами. Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обратите внимание: если этот документ владельцы собственности нс получат до конца сентября, ФНС России рекомендует проявить инициативу, обратившись в инспекцию лично.

В случае обнаружения ошибок или некорректно начисленных данных в уведомлении налогоплательщики могут вовремя предупредить инспекторов — вместе с налоговым уведомлением направляется форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом. В случае подтверждения в регистрирующих органах этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщиком согласно и. 2 ст. 57 НК РФ уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Вопрос. Вправе ли налоговая инспекция начислить пени за несвоевременную уплату транспортного налога, если уведомление на его уплату налогоплательщиком не получено?

Ответ. НК РФ не связывает начисление пеней с фактом неполучения физическим лицом уведомления на уплату транспортного налога. Вместе с тем в случае ненаправления уведомления в соответствующем порядке обязанность, но уплате налога у физического лица не наступает, пени не начисляются.

Обоснование: налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (и. 3 ст. 363 НК РФ).

Вопрос. Как исчисляется транспортный налог при регистрации (снятии с регистрации) автомобиля в течение года?

Ответ. В соответствии с п. 1—3 сг. 362 НК РФ:

• — сумма налога, подлежащая уплате налогоилательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ;
• — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, но итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки;
• — в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Следует отметить, что в силу п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики в этом случае уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (и. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным, но истечении шести дней с даты направления заказного письма (и. 4 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, при отсутствии данных о вручении уведомления (с указанным в нем сроком уплаты) пени по налогу начислены быть не могут.

Начисление пеней производится в случае просрочки исполнения обязанности, но уплате налога на основании ст. 75 НК РФ.