Основные этапы камеральной налоговой проверки
При выявлении нарушений налогового законодательства на III этапе камеральной проверки налоговый орган должен составить акт, на основании которого выносится решение о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Весь процесс камеральной налоговой проверки от момента ее подготовки и представления налогоплательщиком до реализации… Читать ещё >
Основные этапы камеральной налоговой проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Весь процесс камеральной налоговой проверки от момента ее подготовки и представления налогоплательщиком до реализации ее решений в виде взыскания недоимок, пени и штрафов можно разбить на четыре крупных этапа, которые в свою очередь можно разделить на ряд промежуточных этапов:
I. Подготовка и представление декларации.
И. Прием документов и собственно камеральная налоговая проверка.
III. Оформление и реализация результатов проверки.
IV. Обжалование результатов выездной налоговой проверки.
На I этапе налогоплательщик в соответствии с НК РФ и приказами ФНС готовит налоговую декларацию и необходимые дополнительные документы, которые затем направляет в налоговую инспекцию в порядке и форме, определенным ст. 80, 81, 88 НК РФ.
II этап камеральной проверки можно разделить на две части:
А. Прием налоговых деклараций и ввод их данных в информационную систему.
Б. Собственно камеральная налоговая проверка, которая включает следующие важнейшие мероприятия:
- 1) проверка полноты представления плательщиком отчетности;
- 2) визуальная проверка правильности ее оформления — полнота и четкость заполнения всех необходимых реквизитов;
- 3) проверка своевременности представления налоговой отчетности;
- 4) проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет;
- 5) проверка обоснованности ставок налогов и льгот;
- 6) проверка правильности исчисления налоговой базы.
Обычно проверки из пунктов 1—3, как указывалось выше, проводятся на стадии принятия налоговых деклараций.
При выявлении нарушений налогового законодательства на III этапе камеральной проверки налоговый орган должен составить акт, на основании которого выносится решение о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В случае отсутствия нарушений декларация подписывается проверяющим лицом, и камеральная налоговая проверка завершается.
Порядок оформления акта и решения по камеральной налоговой проверке осуществляется в порядке, определенном в ст. 100—101 НК РФ.
В табл. 5.1 представлена процедура поведения проверки и сроки оформления, вручения акта и решения камеральной налоговой проверки.
Таблица 5.7.
Правила проведения камеральной налоговой проверки, оформления и реализации ее результатов и их обжалование
Наименование | Сроки | Примечание |
1. Подача декларации. | В соответствии с НК РФ. | |
2. Проведение собственно камеральной проверки. | В течение трех месяцев с момента подачи декларации. | |
3. Составление акта налоговой проверки. | В течение 10 дней после окончания проверки. | Составляется в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах. |
4. Вручение акта. | В течение пяти дней с дня его подписания. | В случае уклонения от получения акта направляется заказным письмом и считается врученным через шесть дней. |
5. Возражения по акту. | В течение одного месяца с момента вручения акта. | |
6. Подготовка решения по акту. | В течение 10 дней со дня истечения срока подачи письменных возражений. | |
7. Вступление в силу решения о привлечении к ответственности. | Через один месяц с момента вручения. | Принятие обеспечительных мер по исполнению решения. |
8. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган. | Подается в течение одного месяца со дня получения решения. | Исполнение решения приостанавливается на период рассмотрения решения. |
9. Решение вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе. | Принимается не позднее одного месяца со дня получения жалобы. | Срок может быть продлен на 15 дней. |
10. Жалоба в вышестоящий налоговый орган. | Может подаваться после вступления в силу акта или решения. | Действие решения не приостанавливается на период рассмотрения. Его действие может быть приостановлено по заявлению налогоплательщиков вышестоящим налоговым органом при наличии соответствующих обоснований. |
Наименование | Сроки | Примечание |
11. Решение вышестоящего налогового органа по жалобе. | Принимается не позднее одного месяца со дня получения жалобы. | Срок может быть продлен на 15 дней. |
12. Обжалование в суде. | Только после обжалования в вышестоящем налоговом органе путем подачи искового заявления в суд. | Порядок и сроки рассмотрения определяются АПК РФ. |
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа по камеральной проверке, и тогда начинается IV этап камеральной налоговой проверки. Он может подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (ст. 101 НК РФ). Решение о привлечении к ответственности, вступившее в законную силу, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, налогоплательщик вправе обжаловать в течение одного года в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе в порядке, предусмотренном НК РФ.
Если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.
На рис. 5.1 показана схема движения налоговой отчетности в ходе камеральной проверки.
Как видно из приведенной схемы, камеральная налоговая проверка предполагает достаточно большой документооборот, который невозможен без использования современных информационных технологий.