Теоретические основы формирования отчета о движении денежных средств
В основу формирования отчета о движении денежных средств заложена укрупненная классификация денежных потоков по категориям хозяйственной деятельности, а именно от текущих, инвестиционных и финансовых операций, приведенных в таблице 1. Такая градация позволяет пользователям отчетности оценить влияние каждого вида деятельности на сумму денежных средств и финансовое положение компании, а также… Читать ещё >
Теоретические основы формирования отчета о движении денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Назначение и состав показателей отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (далее отчет, отчет о ДДС) должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Отчет о движении денежных средств должен раскрывать и информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.
Цель отчета о движении денежных средств — характеристика изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, в нем раскрывается информация о движении денежных средств в отчетном периоде, предусмотренная п. 29 ПБУ 4/99 и характеризующая наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.
Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.
Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.
В частности, основываясь на данных отчета о движении денежных средств, возможны:
- — финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации (с учетом оборачиваемости отдельных составляющих активов и обязательств организации);
- — оценка эффективности инвестиций организации, приводящих к исключению средств из оборота;
- — оценка активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Все перечисленные возможности использования показателей отчета о движении денежных средств в мировой практике направлены на анализ и контроль эффективности использования организацией средств инвесторов. В основе выбранных подходов, безусловно, лежат интересы собственников и инвесторов.
Отчет о ДДС представляет собой таблицу, в которой отражается движение денежных средств в разрезе видов деятельности за отчетный и предыдущий годы. Для заполнения отчета используется информация об остатках и внешних оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 57. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ. В случае наличия денежных средств в инвалюте формируется информация о движении инвалюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств принятой в организации. После этого данные каждого расчета составленного в инвалюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы № 4. Форма № 4 включает 3 раздела, каждый из которых включает показатели как поступления, так и расходования ДС.
В основу формирования отчета о движении денежных средств заложена укрупненная классификация денежных потоков по категориям хозяйственной деятельности, а именно от текущих, инвестиционных и финансовых операций, приведенных в таблице 1. Такая градация позволяет пользователям отчетности оценить влияние каждого вида деятельности на сумму денежных средств и финансовое положение компании, а также проанализировать связь между указанными видами деятельности [12].
Таблица 1 — Показатели отчета о ДДС согласно действующей форме 710 004 по ОКУД.
Приток денежных средств и денежных эквивалентов | Отток денежных средств и денежных эквивалентов |
Денежные потоки от текущих операций. | |
Поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг. | Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги. |
Оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам. | |
Поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей. | Уплата процентов по долговым обязательствам. |
Платежи налога на прибыль организаций. | |
Поступления от продажи финансовых вложений, приобретенных с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе. | Платежи в связи с покупкой финансовых вложений, приобретенных с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе. |
Денежные потоки от инвестиционных операций. | |
Поступления от продажи внеоборотных активов. | Платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР. |
Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях. | |
Поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе | Платежи налога на прибыль организаций в случае, когда налог на прибыль непосредственно связан с инвестиционными денежными потоками |
Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008 | |
Возврат займов, предоставленных другим лицам | Платежи в связи с приобретением акций в других организациях, долговых ценных бумаг, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе |
Предоставление займов другим лицам | |
Денежные потоки от финансовых операций | |
Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия | Поступление кредитов и займов |
Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников | |
Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг | Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг |
Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия | Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) |
Получение кредитов и займов от других лиц | Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц |
К текущей деятельности относятся платежи и поступления, относящиеся к обычной деятельности организации, приносящей выручку.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности характеризуются операциями, связанными с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Информация о денежных потоках по инвестиционной деятельности показывает объем расходов, понесенных организацией в обеспечение денежных поступлений будущем.
Финансовая деятельность характеризует привлечением внешнего финансирования, в том числе от размещения долевых инструментов компании. Денежные потоки по финансовой деятельности приводят к изменению величины капитала (эмиссия и выкуп акций) либо заемных средств организации.
Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций.
Итак, можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств, является основой для анализа денежных потоков. Результаты анализа позволяют раскрыть причины дефицита или избытка денежных средств и установить источники их поступления и направления расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью сельскохозяйственного предприятия. Анализ движения денежных средств дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние экономического субъекта как инвесторам, так и кредиторам, а также деловым партнёрам и государственным заказчикам.
Оптимальный объем денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками уменьшает потребность организации в привлечении заемного капитала.