Метод бухгалтерского учета и его составляющие
По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую. По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Промежуточную бухгалтерскую отчетность также называют периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая… Читать ещё >
Метод бухгалтерского учета и его составляющие (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
" ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ"
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
Дисциплина: «Бухгалтерский учет»
Курсовая работа На тему «Метод бухгалтерского учета и его составляющие»
Выполнил студент факультета ЭСУ Зачетная книжка № 08-Мн-02 Горбатюк А.А.
Санкт-Петербург
СОДЕРЖАНИЕ Введение
1. Бухгалтерская отчетность
1.1. Понятие и значение бухгалтерской отчетности
1.2. Состав бухгалтерской отчетности
1.3. Порядок составления бухгалтерской отчетности
2. Правовая база бухгалтерской отчетности
2.1. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
2.2. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности Заключение Список использованной литературы Приложение
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.
Проблема и ее актуальность. Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:
· составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;
· бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;
· бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.
Бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Объект и предмет исследования. Объект исследования — отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.
Цель и задачи исследования
Цель данной работы — рассмотреть, что из себя представляет бухгалтерская отчетность. Задачи — рассмотреть виды и формы бухгалтерской отчетности, изучить ее состав, а также порядок составления. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности Вхождение многих организаций в рыночную экономику обусловило проблему представления полной финансовой информации о деятельности организации и имущественном положении на определенную дату. Среди групп внешних пользователей такой информации (инвесторы, кредиторы, поставщики и другие коммерческие контрагенты, клиенты, правительство и правительственные учреждения, общественность) ее предоставление особенно важно для инвесторов и будущих акционеров организации.
Бухгалтерская отчетность — свод взаимосвязанных показателей, представляемых соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период.
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.
Значение бухгалтерской отчетности определяется требованиями, предъявляемыми к ней.
Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.
Сама корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.
Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т. е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.
Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.
Далее в работе будет немного подробнее рассмотрим вопросы касающиеся порядка и сроков предоставления бухгалтерской отчетности различными хозяйствующими субъектами.
Простота бухгалтерской отчетности лежит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.
Цель такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуризации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.
Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.
Оформление — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации — в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.)
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.
Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.
Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров. Из перечня форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2). Такой подход принят и в международной практике, что позволяет внешним пользователям информации принять обоснованное решение в части вложения капитала в данную компанию.
Бухгалтерский баланс может быть опубликован по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Основанием представления бухгалтерского баланса является наличие одновременно следующих показателей деятельности общества:
ь валюта баланса на конец года не должна превышать четырестатысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;
ь выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей миллионократный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.
Бухгалтерская отчетность публикуется в миллионах рублей, а при наличии значительных оборотов — в миллиардах рублей с одним десятичным знаком.
Наряду с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно, положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).
Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность.
1.2 Состав бухгалтерской отчетности В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
— форму № 1 «Бухгалтерский баланс» ;
— форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» .
Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.
При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:
— бухгалтерский баланс — форма № 1;
— отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
— отчет об изменениях капитала — форма № 3;
— отчет о движении денежных средств — форма № 4;
— приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
— пояснительную записку;
— отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) — для общественных организаций и объединений;
— специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;
— итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс (форма № 1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой — по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая — пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.
Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:
— о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;
— об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;
— о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.
Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.
Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из четырех разделов и справки.
В разделе I «Капитал» показывают остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года составных частей собственного капитала.
В разделе II «Резервы предстоящих расходов» и в разделе III «Оценочные резервы» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, и движение имеющихся в организации резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.
В разделе IV «Изменение капитала» содержаться сведения за отчетный и предшествующие периоды о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и величине капитала на конец отчетного периода.
В «Справке» указываются данные о чистых активах на начало конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах не расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.
С 1996 года организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4). Отчет состоит из четырех разделов:
— Остаток денежных средств на начало года.
— Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам поступлений
— Направлено денежных средств — всего и в том числе по направлениям расходов
— Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях — по данным счетов 50″ Касса", 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках» .
Движение денежных средств показывается по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из семи разделов.
В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.
В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.
В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.
В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.
В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
В разделе 7 «Социальные показатели» приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды и отчисления в негосударственные пенсионные фонды.
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.
При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства» .
В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» .
2. ПРАВОВАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т. е. отчетный год совпадает с календарным.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.).
В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
2.2 Нормативные документы о бухгалтерской отчетности При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях (приложение 1).
Кроме того, организация должна руководствоваться:
Ш Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (приложение 2) и Инструкцией по его применению (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);
Ш нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);
Ш другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.
По видам отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую, управленческую и налоговую. По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная включает отчетность за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Промежуточную бухгалтерскую отчетность также называют периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год. В бухгалтерской отчетности важно наиболее полное и достоверное изложение необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др.
В связи с переходом к рыночным отношениям, налогообложению прибыли предприятий и организаций, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности, начиная с 1991, ввелись новые формы бухгалтерской отчетности, изменился порядок ее представления. Именно с 1991 года отчетность, ориентируется на рыночные отношения и плательщиков налогов, в значительной мере отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета к финансовой отчетности.
Времена, когда государство жестко регулировало порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, похоже, остаются в прошлом. Теперь каждое предприятие вправе самостоятельно изменять и дополнять формы отчетности, используя рекомендованные формы.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.
Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения отчетности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 22.02.2002).
2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности организаций.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н)
4. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998.
5. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда» «, 2003.
6. Л. Ж. Бдайциева — «Бухгалтерский учет» 2006г
7. А. Н. Азрилиян, Е. В. Калашникова — «Экономический и юридический словарь» 2007г
8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М., 2004.
9. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
10. «КонсультатнПлюс: Высшая школа» (программа информационной поддержки российской науки и образования)
Приложение Практическая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»
1.Счета синтетического учета
Счет 01 Основные средства | Счет 02 Амортизация осн. средств | Счет 10 Сырье и материалы | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
СН. 762 000 | СН. 107 000 | СН. 389 000 | 178 000 | |||
12 000 | 32 000 | |||||
3 100 | ||||||
Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 16 000 | Об. 35 100 | Об. 291 500 | |
СК. 762 000 | СК. 123 000 | СК. 132 600 | ||||
Счет 20 Основное производство | Счет 25 Общепроизводственные расходы | Счет 26 Общехозяйственные расходы | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
СН. 240 000 | 48 000 | 106 872 | 4 000 | 59 204 | ||
178 000 | 24 000 | 29 500 | ||||
47 500 | 542 676 | 13 200 | 20 400 | |||
12 350 | 12 000 | 5 304 | ||||
36 000 | 6 240 | |||||
5 850 | 3 432 | |||||
106 872 | 12 000 | |||||
59 204 | ||||||
Об. 445 776 | Об. 545 776 | Об. 106 872 | Об. 106 872 | Об. 59 204 | Об. 59 204 | |
СК. 140 000 | Счет закрыт | Счет закрыт | ||||
43 Готовая Счет продукция | Счет 44 Расходы на продажу | Счет 50 Касса | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
СН. 75 000 | 140 000 | 20 500 | 20 500 | СН. 1170 | ||
542 676 | 136 500 | 115 400 | ||||
21 100 | ||||||
Об. 542 676 | Об. 140 000 | Об. 20 500 | Об. 20 500 | Об.136 500 | Об.136 940 | |
СК. 477 676 | Счет закрыт | СК. 730 | ||||
Счет 51 Расчетный счет | Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 189 000 | 136 500 | 34 000 | Сн. 28 000 | Сн. 37 670 | ||
37 000 | 25 500 | 24 190 | 5 800 | 251 930 | 128 000 | |
21 100 | 34 000 | 20 500 | ||||
128 000 | 1 800 | 3 690 | ||||
2 100 | 12 600 | 32 000 | ||||
1 620 | ||||||
12 000 | ||||||
18 800 | ||||||
24 190 | ||||||
Об. 188 200 | Об. 267 010 | Об. 58 190 | Об. 61 990 | Об. 251 930 | Об. 128 000 | |
СК. 110 190 | Ск. 31 800 | Ск. 161 600 | ||||
Счет 66 Расчеты с краткосрочными кредитами и займами | Счет 68 Расчета по налогам и сборам | Счет 69.1 Расчеты по социальному страхованию | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
25 500 | Сн. 15 000 | 12 000 | Сн. 12 500 | 1 800 | Сн. 1 920 | |
37 000 | 13 600 | |||||
38 430 | ||||||
Об. 25 500 | Об. 37 000 | Об. 12 000 | Об. 52 030 | Об. 1 800 | Об. 0 | |
Ск. 26 500 | Ск. 52 530 | Ск. 120 | ||||
Счет 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению | Счет 69.3 Расчеты по обязательному мед. страхованию | Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
12 600 | Сн. 13 440 | 1 620 | Сн. 1 730 | 115 400 | Сн. 48 000 | |
13 600 | 47 500 | |||||
21 100 | 24 000 | |||||
13 200 | ||||||
20 400 | ||||||
Об. 12 600 | Об. 0 | Об. 1 620 | Об. 0 | Об. 150 100 | Об. 105 100 | |
Ск. 840 | Ск. 110 | Ск.3000 | ||||
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами | Счет 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Счет 80 Уставный капитал | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
5850 | Ск. 4200 | Ск. 23 600 | Ск. 1 392 000 | |||
18 800 | 2 100 | |||||
21 100 | ||||||
Об. 440 | Об. 5 850 | Об. 18 800 | Об. 23 200 | Об.0 | Об.0 | |
Ск. 440 | Ск. 5 850 | Ск.1900 | Ск. 25 700 | Ск. 1 392 000 | ||
Счет 83 Добавочный капитал | Счет 84 Нераспределенная прибыль | Счет 90 Продажи | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 19 500 |
| Сн. 20 000 | 38 430 | 251 930 | ||
140 000 | ||||||
20 500 | ||||||
53 000 | ||||||
Об.0 | Об.0 | Об.0 | Об.0 | Об. 251 930 | Об. 251 930 | |
Ск. 19 500 |
| Ск. 20 000 | Счет закрыт | |||
Счет 99 Прибыли и убытки | Счет 96 Резервы предстоящих расходов | Счет 19 НДС | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
53 000 | Сн. 15 350 | 5 800 | ||||
3 690 | ||||||
Об. 53 000 | Об. 0 | Об. 9 490 | ||||
Ск. 53 000 | Ск. 15 350 | Ск. 9 490 | ||||
Счет 69 расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению | ||||||
дебет | кредит | |||||
12 350 | ||||||
6 240 | ||||||
3 432 | ||||||
5 304 | ||||||
Об. 0 | Об. 27 326 | |||||
Ск. 27 326 | ||||||
2. Корреспонденция счетов
Содержание операции | сумма | корреспонденция | |
1. Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) б) НДС | 32 000 5 800р | Дт сч.10 Кт сч.60 Дт сч.19 Кт сч.60 | |
2. Переданы сырье и материалы: а) в основное производство б) на содержание и ремонт оборудования в) на общехозяйственные нужды | 178 000 48 000 29 500 | Дт сч.20 Кт сч.10 Дт сч.25 Кт сч.10 Дт сч.26 Кт сч.10 | |
3. Начисленная заработная плата: а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | 47 500 24 000 13 200 20 400 | Дт сч.20 Кт сч.70 Дт сч.25 Кт сч.70 Дт сч.25 Кт сч.70 Дт сч.26 Кт сч.70 | |
4. Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом | 12 350 6 240 3 432 5 304 | Дт сч.20 Кт сч.69 Дт сч.25 Кт сч.69 Дт сч.25 Кт сч.69 Дт сч.26 Кт сч.69 | |
5. Отпущено топливо в основное производство | 36 000 | Дт сч.20 Кт сч.10 | |
6. Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет | 37 000 | Дт сч.51 Кт сч.66 | |
7. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы) | 136 500 | Дт сч.50 Кт сч.51 | |
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 13 600 | Дт сч.70 Кт сч.68 | |
9. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 115 400 | Дт сч.70 Кт сч.50 | |
10. Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | Дт сч.71 Кт сч.50 | ||
11. Депонирована невыплаченная в срок заработная плата | 21 100 | Дт сч.70 Кт сч.76 | |
12. Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги | 21 100 | Дт сч.51 Кт сч.50 | |
13. Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства | 5 850 | Дт сч.20 Кт сч.71 | |
14. Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения б) основных средств общехозяйственного назначения | 12 000 4 000 | Дт сч.25 Кт сч.02 Дт сч.26 Кт сч.02 | |
15. Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов б) от покупателей и заказчиков | 2 100 128 000 | Дт сч.51 Кт сч.76 Дт сч.51 Кт сч.62 | |
16. Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы | 106 872 59 204 | Дт сч.20 Кт сч.25 Дт сч.20 Кт сч.26 | |
17. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: а) банку по ссуде б) поставщикам в) фонду социального страхования г) пенсионному фонду д) фонду обязательного медицинского страхования е) бюджету ж) кредиторам | 25 500 34 000 1 800 12 600 1 620 12 000 18 800 | Дт сч.66 Кт сч.51 Дт сч. 60 Кт сч.51 Дт сч.69.1 Кт сч.51 Дт сч.69.2 Кт сч.51 Дт сч.69.3 Кт сч.51 Дт сч.68 Кт сч.51 Дт сч.76 Кт сч.51 | |
18. Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы | 3 100 | Дт сч.10 Кт сч.20 | |
19. Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.) | 542 676 | Дт сч.43 Кт сч.20 | |
20. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.) | 251 930 | Дт сч.62 Кт сч.90 | |
21. Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции | 38 430 | Дт сч.90 Кт сч.68 | |
22. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 140 000 | Дт сч.90 Кт сч.43 | |
23. Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции а) стоимость услуги б) НДС | 20 500 3 690 | Дт сч.44 Кт сч.60 Дт сч.19 Кт сч.60 | |
24. Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции | 24 190 | Дт сч.60 Кт сч.51 | |
25. Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции | 20 500 | Дт сч.90 Кт сч.44 | |
26. Выявляется финансовый результат от продажи продукции | 53 000 | Дт сч.90 Кт сч.99 | |
3. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
№ Сче-та | Наименование счета | Сальдо в начале месяца | Обороты за месяц | Сальдо в конце месяца | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
Основные средства | 762 000 | 762 000 | ||||||
Материалы | 389 000 | 35 100 | 291 500 | |||||
НДС | ; | 9 490 | ; | 9 490 | ||||
Амортизация осн. средств | 107 000 | ; | 16 000 | 123 000 | ||||
Основное производство | 240 000 | 445 776 | 545 776 | 140 000 | ||||
Общепроизводственные расходы | 106 872 | 106 872 | ; | |||||
Общехозяйственные расходы | 59 204 | 59 204 | ; | |||||
Готовая продукция | 75 000 | 542 676 | 140 000 | 477 676 | ||||
Расходы на продажу | 20 500 | 20 500 | ||||||
Касса | 136 500 | 136 940 | ||||||
Расчетный счет | 189 000 | 188 200 | 267 010 | 110 190 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 000 | 58 190 | 61 990 | 31 800 | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 37 670 | 251 930 | 128 000 | |||||
Расчеты по краткосрочным кредитам | 15 000 | 25 500 | 37 000 | 26 500 | ||||
Расчеты по налогам и сборам | 12 500 | 12 000 | 52 030 | 52 530 | ||||
69.1 | Расчеты по социальному страхованию | 1 920 | 1 800 | ; | ||||
69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 13 440 | 12 600 | ; | ||||
69.3 | Расчеты по обязательному мед. страхованию | 1 730 | 1 620 | ; | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 48 000 | 150 100 | 105 100 | |||||
Расчеты с подотчетными лицами | ; | ; | 5 850 | 5 850 | ||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4 200 | 18 800 | 23 200 | 25 700 | ||||
Добавочный капитал | 19 500 | ; | ; | 19 500 | ||||
Уставный капитал | ; | ; | ||||||
Нераспределенная прибыль | 20 000 | ; | ; | 20 000 | ||||
Продажи | ; | ; | 251 930 | 251 930 | ; | ; | ||
Прибыли и убытки | ; | ; | 53 000 | 53 000 | ||||
Резервы предстоящих расходов | 15 350 | ; | ; | 15 350 | ||||
Расчеты по соц. страхованию и пенсионному обеспечению | ; | ; | 27 326 | 27 326 | ||||
Итого | ||||||||
1. Баланс
Номер счета | Наименование счета | Остаток в начале месяца | Остаток в конце месяца | |||
АКТИВ | ПАССИВ | АКТИВ | ПАССИВ | |||
Основные средства | 762 000 | 762 000 | ||||
Материалы | 389 000 | 132 600 | ||||
НДС | ; | 9 490 | ||||
Амортизация осн. средств | 107 000 | 123 000 | ||||
Основное производство | 240 000 | 140 000 | ||||
Общепроизводственные расходы | ; | |||||
Общехозяйственные расходы | ; | |||||
Готовая продукция | 75 000 | 477 676 | ||||
Касса | ||||||
Расчетный счет | 189 000 | 110 190 | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28 000 | 31 800 | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 161 600 | |||||
Расчеты по краткосрочным кредитам | 15 000 | 26 500 | ||||
Расчеты по налогам и сборам | 12 500 | 52 530 | ||||
69.1 | Расчеты по социальному страхованию | |||||
69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | |||||
69.3 | Расчеты по обязательному мед. страхованию | 1 730 | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 48 000 | |||||
Расчеты с подотчетными лицами | ; | ; | 5 850 | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 25 700 | |||||
Добавочный капитал | 19 500 | 19 500 | ||||
Уставный капитал | ||||||
Нераспределенная прибыль | 20 000 | 20 000 | ||||
Продажи | ; | ; | ; | ; | ||
Прибыли и убытки | ; | ; | 53 000 | |||
Резервы предстоящих расходов | 15 350 | 15 350 | ||||
Расчеты по соц. страхованию и пенсионному обеспечению | ; | 27 326 | ||||
Итого | ||||||
1. Журнал операций и корреспонденция счетов
Номер Опе-рации | Краткое содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма операции, руб. | ||
Дебет (шифр и наименование) | Кредит (шифр и наименование) | ||||
Отпущены со склада в производство для изготовления продукции: а) Комплектующее «В» б) Болты | а) сч.20 основное производство б) сч20 основное производство | Сч.10.3 Материалы Сч.10.4 Материалы | 14 400 7 500 | ||
Начислена заработная плата производственным рабочим за изготовление продукции | сч.20 основное производство | Сч.70 Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам а) База снабжения № 1 б) ОАО «Стальконструкция» | а) сч.60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками б) сч.60.4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Сч.51 Расчетный счет Сч.51 Расчетный счет | 22 150 5 250 | ||
Поступило от базы снабжения № 2 Комплектующее изделие «D» | Сч.10.3 материалы | Сч.60.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10 000 | ||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы от базы снабжения № 1 комплект «В» | Сч.10.4 Материалы | Сч.60.3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3 600 | ||
Поступила на склад готовая продукция | Сч.43 Готовая продукция | Сч.20 Основное производство | 37 500 | ||
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде | Сч.66 Расчеты по краткосрочным кредитам | Сч.51 Расчетный счет | 8 000 | ||
2. Счета синтетического учета
Счет01 Основные средства | Счет10 Материалы | Счет20 Основное производство | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 619 910 | Сн. 298 000 | Сн. 117 000 | ||||
10 000 | ||||||
Об. 0 | Об. 0 | Об. 13 600 | Об. 21 900 | Об. 29 400 | Об.37 500 | |
Ск. 619 910 | Ск. 289 700 | Ск. 108 900 | ||||
Счет43 Готовая продукция | Счет45 Товары отгруженные | Счет50 Касса | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 89 000 | Сн. 128 000 | Сн. 20 | ||||
Об. 37 500 | Об. 0 | Об.0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | |
Ск. 126 500 | Ск. 128 000 | Ск. 20 | ||||
Счет51 Расчетный счет | Счет60 расчеты с поставщиками | Счет66 Расчеты по краткосрочным кредитам | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 74 500 | Сн. 63 000 | 8 000 | Сн. 42 000 | |||
Об. 0 | Об.35 400 | Об. 27 400 | Об. 13 600 | Об. 8 000 | Об. 0 | |
Ск. 39 100 | Ск. 49 200 | Ск. 34 000 | ||||
Счет68 Расчеты по налогам и сборам | Счет69 расчеты по социальному страхованию | Счет70 Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 6 000 | Сн. 21 200 | Сн. 57 000 | ||||
7 500 | ||||||
Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 7 500 | |
Ск. 6 000 | Ск. 21 200 | Ск. 64 500 | ||||
Счет76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Счет80 Уставный капитал | Счет84 Нераспределенная прибыль | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
Сн. 2 750 | Сн. 9 000 | Сн. 977 730 | Сн. 100 250 | |||
Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | Об. 0 | |
Ск. 2750 | Ск. 9 000 | Ск. 977 730 | Ск. 100 250 | |||
Счет96 Резервы предстоящих расходов | ||||||
дебет | кредит | |||||
Сн. 53 000 | ||||||
Об. 0 | Об. 0 | |||||
Ск. 53 000 | ||||||
2. Счета аналитического учета
Счет 10.1 Комплектующее изделие «А», шт.
Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | |||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
Остаток на начало месяца | |||||
Поступило | |||||
Израсходовано | |||||
Обороты за месяц | |||||
Остаток на конец месяца | |||||
Счет 10.2 Комплектующее изделие «В», шт.
Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | |||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
Остаток на начало месяца | |||||
Поступило | |||||
Израсходовано | |||||
Обороты за месяц | |||||
Остаток на конец месяца | |||||
Счет 10.3 Комплектующее изделие «С», шт.
Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | |||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
Остаток на начало месяца | |||||
Поступило | |||||
Израсходовано | |||||
Обороты за месяц | |||||
Остаток на конец месяца | |||||
Счет 10.5 Комплектующее изделие «D», шт
Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | |||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
Остаток на начало месяца | |||||
Поступило | |||||
Израсходовано | |||||
Обороты за месяц | |||||
Остаток на конец месяца | |||||
Счет 10.6 Комплектующее изделие «E», шт
Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | |||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
Остаток на начало месяца | |||||
Поступило | |||||
Израсходовано | |||||
Обороты за месяц | |||||
Остаток на конец месяца | |||||
Счет 10.4 Болты, кг
Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | |||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | ||
Остаток на начало месяца | |||||
Поступило | |||||
Израсходовано | |||||
Обороты за месяц | |||||
Остаток на конец месяца | |||||
Счет 60.1 База снабжения 1
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | |
1) Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам | 1)22150 | Ост1. 22 150 | |
2) Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы | 2)3600 | ||
ИТОГО | Ост2. 3600 | ||
Счет 60.2 База снабжения 2
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | |
Ост1. 22 100 | |||
1)Поступило от базы снабжения № 2 Комплектующее изделие «D» | 1)10000 | ||
ИТОГО | Отс2. 32 100 | ||
Счет 60.3 АО «Стальконструкция»
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | |
1) Перечислено с расчетного сета в погашение задолженности поставщикам | 1)5250 | Ост1. 5250 | |
ИТОГО | Ост.2 0 | ||
Счет 60.4 ООО «Ромос»
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | |
Ост1. 13 500 | |||
ИТОГО | Ост2. 13 500 | ||
5. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету10 " Материалы"
Наименование материала | Остаток-на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||||
Кол-во | Сумма | Приход | Расход | Кол-во | Сумма | ||||
Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||||||
Комплектующее изделие «А» , | |||||||||
Комплектующее изделие «В» , | |||||||||
Комплектующее изделие «С» , | |||||||||
Болты | |||||||||
Комплектующее изделие «D» | |||||||||
Комплектующее изделие «Е» | |||||||||
ИТОГО | |||||||||
6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету60 расчеты с поставщиками и подрядчиками
Наименование поставщика | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
База снабжения 1 | |||||||
База снабжения 2 | |||||||
АО «Стальконструкция» | |||||||
ООО «Ромос» | |||||||
ИТОГО | |||||||
7. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер счета | Наименование счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
Основные средства | ; | ; | ||||||
Материалы | ||||||||
Основное производство | 29 400 | |||||||
Готовая продукция | 37 500 | ; | ||||||
Товары отгруженные | ; | ; | ||||||
Касса | ; | ; | ||||||
Расчетный счет | ; | |||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ; | |||||||
Расчеты по налогам и сборам | ||||||||
Расчеты по социальному страхованию | ||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ; | |||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ; | ; | ||||||
Уставный капитал | ; | ; | ||||||
Нераспределенная прибыль | ; | ; | ||||||
Резервы предстоящих расходов | ; | ; | ||||||
ИТОГО | ||||||||
8. Баланс
Номер счета | Наименование счета | Сальдо в начало месяца | Сальдо в конце месяца | |||
АКТИВ | ПАССИВ | АКТИВ | ПАССИВ | |||
Основные средства | ||||||
Материалы | ||||||
Основное производство | ||||||
Готовая продукция | ||||||
Товары отгруженные | ||||||
Касса | ||||||
Расчетный счет | ||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||||||
Расчеты по налогам и сборам | ||||||
Расчеты по социальному страхованию | ||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||||||
Уставный капитал | ||||||
Нераспределенная прибыль | ||||||
Резервы предстоящих расходов | ||||||
БАЛАНС | ||||||