Арбитражное судопроизводство в России

1. Задание 1

Определите круг лиц, участвующих в делах по жалобам налогоплательщиков на решения налоговых органов и действия (бездействие) должностных лиц, и исследуйте порядок возбуждения дела.

Налоговый кодекс не предусматривает участие налогоплательщиков при рассмотрении жалобы. Но при необходимости каждое Управление по субъекту РФ может предложить налогоплательщику такое участие. Министерство финансов РФ в письме от 24.06.2009 № 03−02−07/1−323 разъяснило, что привлечение налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом не обязательно, так как ни в Налоговом кодексе РФ, ни в каком-либо ином законодательном акте не содержится такого требования. [2].

НК Статья 138. Порядок обжалования.

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.

Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

• 3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса.
• 4. Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

5. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное действие не соответствует законодательству Российской Федерации.

Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

• 6. Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей главой для подачи соответствующей жалобы.
• 7. Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.

Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям". [1].

• 2. Задание 2: Укажите правильный ответ на тестовые вопросы
• 1. Согласно Конституции РФ арбитражное процессуальное законодательство находится в ведении:
• 1) субъектов Российской Федерации;
• 2) Российской Федерации и субъектов Российской Федерации;
• 3) Российской Федерации.
• 4) Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 3 п.1.

• 2. Заявление контролирующих органов о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если:
• 1) не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке;
• 2) плательщиком пропущен срок уплаты обязательных платежей и санкций;
• 3) не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты;
• 4) не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или уплачена лишь часть суммы обязательных платежей и санкций.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 213, п. 2.

• 3. В заявлении контролирующих органов, подаваемом в арбитражный суд о взыскании обязательных платежей и санкций, кроме общих сведений должны быть также указаны:
• 1) наименование платежа, подлежащего взысканию, размер и расчет его суммы;
• 2) цена иска, если иск подлежит оценке;
• 3) сведения о соблюдении истцом претензионного порядка, если он предусмотрен федеральным законом;
• 4) расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 214, п. 1.

• 4. К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается:
• 1) документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке;
• 2) проект договора, если заявлено требование о понуждении заключить договор;
• 3) копии определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;
• 4) документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 214 п. 2.

• 5. Дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по правилам:
• 1) особого производства;
• 2) искового производства;
• 3) упрощенного производства;
• 4) надзорного производства.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 212 п. 1.

• 6. Срок для рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу, не должен превышать:
• 1) одного месяца;
• 2) двух месяцев;
• 3) трех месяцев;
• 4) четырех месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 215 п.1.

• 7. При разрешении спора, вытекающего из налоговых правоотношений, стороны:
• 1) вправе заключить мировое соглашение;
• 2) вправе заключить мировое соглашение только посредством взаимных уступок;
• 3) вправе заключить мировое соглашение, если оно не затрагивает прав и законных интересов других лиц;
• 4) не вправе заключить мировое соглашение.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 139, п. 3.

• 8. Арбитражный суд может истребовать по своей инициативе доказательства, необходимые для рассмотрения дела и принятия решения в случае непредставления последних заявителем, по делам:
• 1) об установлении факта принадлежности правоустанавливающего документа;
• 2) о взыскании обязательных платежей и санкций;
• 3) о несостоятельности (банкротстве);
• 4) об установлении факта владения и пользования юридическим лицом недвижимым имуществом как своим собственным.

Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации ст. 115, п. 5.

• 9. В резолютивной части решения арбитражного суда при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны:
• 1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его место нахождения или место жительства, сведения о его государственной регистрации;
• 2) место нахождения или место жительства лица, обязанного уплатить сумму задолженности;
• 3) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, и сведения о его государственной регистрации;
• 4) общий размер дохода за финансовый год лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ ст. 216, п. 1.

• 10. Обжалование налогоплательщиком актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц производится в форме:
  • а) искового заявления;
  • б) заявления;
  • в) жалобы;
  • г) представления;
  • д) протеста.

Налоговый Кодекс РФ ст. 138, п. 2, ст 139, п. 1.

3. Задача 1

арбитражный процессуальный налогоплательщик санкция ООО Корпорация «Грани-2000» обратилось в арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 03.03.09 № 14−09/871дсп в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и пени.

Суд Свердловской области и Семнадцатый арбитражный апелляционной суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что корпорацией не подтверждены факт уплаты данного налога и реальные затраты на приобретение товара у ООО «Лотос».

Федеральный арбитражный суд отменил принятые решения и удовлетворил заявленные требования корпорации, исходя из того, что фактическое получение корпорацией от ООО «Лотос» древесины подтверждается принятием сырья на учет, оплата лесоматериалов подтверждается актами приема-передачи простых векселей за товар.

Дайте оценку решению Федерального арбитражного суда.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 этого Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок документального оформления затрат в спорный налоговый период был установлен Законом N 129-ФЗ и предполагал обязательное оформление всех хозяйственных операций, проводимых организацией, оправдательными документами, которые служили первичными учетными документами, на основании которых велся бухгалтерский и налоговый учет. Первичные учетные документы подлежали приему к учету, если были составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны были содержать реквизиты, установленные статьей 9 данного Закона.

Таким образом, налоговые последствия в виде отнесения сумм, уплаченных поставщику товаров (работ, услуг), на расходы при исчислении налога на прибыль, признавались правомерными лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Федеральный арбитражный суд северо-западного округа, постановление от 19 марта 2013 г. По делу N А05−3162/2012.

Значит, Федеральный арбитражный суд вынес верное решение, подтверждая это тем, что фактическое получение корпорацией от ООО «Лотос» древесины подтверждается принятием сырья на учет, оплата лесоматериалов подтверждается актами приема-передачи простых векселей за товар.

4. Задача 2

Представитель налоговой службы Орджоникидзевского района г. Екатеринбурга осуществлял проверку правильности взыскания государственной пошлины в районном суде. Учитывая, что она взыскивается ими путем вынесения соответствующих судебных постановлений по конкретным гражданским делам, представитель налоговой службы потребовал для ознакомления гражданские дела, рассмотренные в районном суде за отчетный период.

Председатель суда отказал в заявленном требовании, ссылаясь на его неправомерность. По мнению председателя суда, органы исполнительной власти, к которым относится налоговая служба, не вправе контролировать деятельность судов по осуществлению правосудия и проводить в них проверки.

Оцените ситуацию и разрешите спор по существу.

Принцип осуществления правосудия только судом вытекает из ст. 10 Конституции РФ, в соответствии с которой государственная власть осуществляется на основе разделения на законодательную, исполнительную и судебную. При этом каждый из органов государственной власти осуществляет свои собственные полномочия, среди которых деятельность по осуществлению правосудия отнесена к компетенции только органов судебной власти. Так, налоговые органы не вправе требовать в судах гражданские дела для проверки правильности взимания судами государственной пошлины, поскольку органы исполнительной власти, к которым относится налоговая служба, не вправе контролировать деятельность судов по осуществлению правосудия и проводить в них проверки. Проверить правильность взыскания государственной пошлины возможно только путем изучения гражданских дел и оценки законности вынесенных по ним судебных постановлений. Между тем законность судебных постановлений, в том числе и по вопросам взыскания государственной пошлины, может проверить только вышестоящий суд в порядке, установленном гл. 39 — 41 ГПК РФ.