Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии

Бухгалтерия организации открывает и выдает под расписку в журнале регистрации заведующему складом карточки складского учета типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточках производятся на основании оформляемых в установленном порядке первичных документов по приходу и расходу материальных ценностей в день совершения операций. После каждой записи выводится новый остаток. Карточки хранятся на складе.

Движение материалов на складе технических материалов показано в месячном отчете о движении ценностей по складу. Запись о поступление материалов на склад техматериалов производится на основании приходных ордеров, а списание — лимитно-заборная карта либо требование на дополнительный отпуск материалов.

В конце месяца отчет представляется, материально-ответственными лицами, в бухгалтерию вместе с приложенными первичными документами, где остатки в натуральном выражении таксируются и подсчитываются соответствующие суммы остатков на первое число.

Данный метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Таким образом, количественно-сортовой учет материалов на складе при сальдовом методе увязывается с их учетом в бухгалтерии при помощи отчетов материально-ответственных лиц о движении ценностей по складу.

Первичные документы по приходу материальных ценностей поступают в бухгалтерию, где они подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления.

Данные в приходных ордерах сверяются с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными и др. Неверно оформленные документы возвращаются на доработку, а на основании правильно оформленных документов по приходу материалов составляются бухгалтерские записи.

Материальные ценности, приобретенные за месяц от поставщиков, отражаются в журнале-ордере № 6, который ведется по кредиту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов «Вложения во внеоборотные активы», «Материалы», «Основное производство», «Вспомогательное производство», «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы» и др.

В журнале-ордере № 6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет. Он открывается ежемесячно и на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате документов в течении месяца последовательно производятся записи.

Если платежные документы поставщиков оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере № 6 делают отдельно по каждому расчетному документу. При поступлении материалов в течение месяца их приходуют по тем же строкам, по которым сделана отметка об оплате.

После всех записей в журнале-ордере № 6 подсчитываются итоги по кредиту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. При этом выводится остаток по незаконченным расчетам на конец месяца. Выеденное сальдо по счету должно равняться остатку по этому счету в Главной книге, а в аналитическом учете — суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки об оплате или списании, записанным в журнале-ордере № 6. Данный журнал ордер ведется на компьютере.

В конце месяца данные из журнала-ордера № 6 разносятся в журнал-ордер № 10/1.

В ТОО «Мебель» первичные учетные документы создаются исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета.