Типовые формы отчетности

Форма № 1 Бухгалтерский баланс (Приложение № 4). Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I — Внеоборотные активы, II — Оборотные активы, III — Капитал и резервы, IV — Долгосрочные обязательства, V — Краткосрочные обязательства.

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи. Рассмотрим порядок отражения данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса в ООО «ПСХ Надежда».

Актив баланса Раздел I «Внеоборотные активы «.

Подраздел «Нематериальные активы (счета 04, 05)». В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 «Нематериальные активы» за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» .

Подраздел «Основные средства (счета 01, 02, 03) «. В подразделе «Основные средства» по строке 1150 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства» (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В ООО «ПСХ Надежда» сумма по строке 1150 составляет на конец отчетного периода -37 714 тыс. руб.

Подраздел «Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) «. По данному подразделу по строке 1160 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Подраздел «Финансовые вложения (счета 58, 59) «. В данном подразделе (по строке 1170) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 «Финансовые вложения» все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

Подраздел «Прочие внеоборотные активы «. Данные этого подраздела отражаются по строке 1190 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Раздел II «Оборотные активы «.

Подраздел «Запасы». В данном подразделе по строке 1210 в ООО «ПСХ Надежда» отражены суммы запасов 21 253 тыс. руб. на конец отчетного периода.

По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 5404 — 5407, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности — строка 5401; животные на выращивании и откорме (счет 11) -строка 5402; затраты в незавершенном производстве — строка 5403; готовая продукция и товары для перепродажи — срока 5404; товары отгруженныестрока 5405; расходы будущих периодов — строка 54 066; прочие запасы и затраты — строка 5407.

Подраздел «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19) «. В данном подразделе по строке 1220 в ООО «ПСХ Надежда» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Подраздел «Дебиторская задолженность». По строке 1230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), и составляет 58 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». Показывается по строке 1240.

Подраздел «Денежные средства и денежные эквиваленты «.В подразделе «Денежные средства и денежные эквивалениты» в ООО «ПСХ Надежда» по строке 1250 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 — 57 в размере 431 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел «Прочие оборотные активы». В данном подразделе по строке 1260 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса «Оборотные активы» .

Пассив баланса. Раздел Ш «Капитал и резервы» .

Подраздел «Уставный капитал». В данном подразделе по строке 1310 в ООО «ПСХ Надежда» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 33 678 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается по строке 1320.

Подраздел «Переоценка внеоборотных активов» отражается по строке 1340.

Подраздел «Добавочный капитал (без переоценки)». В подразделе по строке баланса 1350 в ООО «ПСХ Надежда» отражены данные кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» .

Подраздел «Резервный капитал». В подразделе по строке 1360 в ООО «ПСХ Надежда» отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 «Резервный капитал» .

Подраздел «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (счет 84). В этом подразделе по строке 1370 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 17 086 тыс. руб. и на конец 18 229 тыс. руб Раздел IV «Долгосрочные обязательства «.

Подраздел «Заемные средства». В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 1410 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Так в ООО «ПСХ Надежда» заемные средства на начало отчетного периода составила 3291 тыс. руб. и на конец 3291 тыс. руб Раздел V «Краткосрочные обязательства «.

Подраздел «Заемные средства». В данном подразделе в ООО «ПСХ Надежда» по строке 1510 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты. На конец отчетного периода заемные средства составили 3785 тыс. руб.

Подраздел «Кредиторская задолженность». В данном подразделе по строке 1520 в ООО «ПСХ Надежда» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 600 тыс. руб. и 473 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

Форма № 2 Отчет о финансовых результатах (Приложение № 5). Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

Статья 2110 «Выручка. По данной статье в ООО «ПСХ Надежда» отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 21 043 тыс. руб., а на конец года 17 515 тыс. руб.

Статья 2120 «Себестоимость продаж». По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (2110) отчета формы № 2.

Хозяйство ООО «ПСХ Надежда» отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ООО «ПСХ Надежда» сумма по данной строке за отчетный период составила 21 160 тыс. руб. и на конец года 19 905 тыс. руб.

Статья 2100 «Валовая прибыль (убыток)». Данная строка определяется как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг» (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг» (из данных строки 2110 вычитают данные строки 2120), таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ООО «ПСХ Надежда» сумма по данной строке за отчетный период составила 117 тыс. руб. и на конец года 2390 тыс. руб.

Статья 2210 «Коммерческие расходы». По данной статье хозяйства, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы.

Статья 2220 «Управленческие расходы». По данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые у организации согласно учетной политике относятся с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 «Основное производство» .

Статья 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель определяется как разница между выручкой от реализации и суммой затрат.

Организацией получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который отражен по статье 2200 в размере 2390 тыс. руб. за отчетный период.

Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях». В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Статьи 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате». По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п.

Статьи 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы». По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» .

Статья 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитания расходов по предыдущим статьям: ст. 2200+2310+2320+2340-(2330+2350).

Статья 2410 «Текущий налог на прибыль». По данной статье отражается информация о текущем налоге на прибыль, т. е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организации.

Статьи 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» .По этой статье отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Статьи 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» .По этой статье отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Статья 2400 «Чистая прибыль (убыток) «. По данной статье отражается информация о чистой прибыли (непокрытом убытке). Величина чистой прибыли отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки». Прибыль отчетного периода в ООО «ПСХ Надежда» составляет 1143 тыс. руб., и за аналогичный период предыдущего года 3486 тыс. руб.

К отчету о прибылях и убытках прилагается расшифровка отдельных прибылей и убытков (за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года), справка о начислении налогов и сборов.

Форма № 3. Отчет об изменениях капитала (Приложение № 6). В отчете об изменениях капитала раскрывается информация не только о наличии, но и об изменениях капитала. Взаимосвязь с балансом проявляется в отражении наличия показателей на отчетную дату.

Вертикальный способ: в графах отражаются уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итого.

Этот раздел отчета дополнен отсутствовавшими в прежнем отчете данными о движении собственных акций, выкупленных у акционеров, что не позволяло выявить реальную величину уставного капитала и приводило к расхождениям данных о его величине, показанных в отчете об изменениях капитала и в разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Содержащаяся в отчете информация позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В частности, на размер уставного капитала могут повлиять:

ь дополнительный выпуск акций или уменьшение их количества;

ь увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций;

ь реорганизация предприятия.

Размер добавочного капитала может измениться в результате:

ь получения эмиссионного дохода;

ь направления его части на увеличение уставного капитала;

ь погашения убытка, выявленного по результатам работы фирмы за год.

Резервный капитал может возрасти за счет отчислений из прибыли. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) зависит:

ь от финансовых результатов отчетного года;

ь от размера выплаченных дивидендов;

ь от отчислений в резервный фонд;

ь от последствий реорганизации предприятия.

Из отчета об изменениях капитала исключены данные за так называемый «межотчетный период» — с 31 декабря по 1 января. В прежней форме отчета влияние на величину капитала изменения в учетной политике и результата от переоценки объектов основных средств отражалось в остатках капитала не на 31 декабря, а на 1 января следующего года.

Пересмотрен перечень статей, по которым в прежней форме N 3 отражалось изменение капитала. Из группы статей, по которым показано увеличение капитала, исключены:

ь результат от пересчета иностранных валют;

ь дивиденды.

Дополнительно включены статьи:

ь переоценка имущества;

ь доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала.

В группу статей, по которым отражено уменьшение капитала, добавлены статьи:

ь убыток;

ь переоценка имущества;

ь расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала;

ь дивиденды.

Размещение сведений о дивидендах в группе статей, отражающих уменьшение капитала, а не его увеличение как в прежней форме отчета (со знаком «минус», т. е. отрицательными числами) более логично, поскольку начисленные организацией дивиденды уменьшают нераспределенную прибыль.

Статья 3327 «Дивиденды». Отражается часть чистой прибыли, которая по решению собрания собственников направлена на выплату дивидендов, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли и в конечном счете к уменьшению собственного капитала. Показывается в скобках.

Статья 3311 «Чистая прибыль». Отражается сумма чистой прибыли (непокрытого убытка) по счету 84. Сумма должна соответствовать стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчета о прибылях и убытках. В ООО «ПСХ Надежда» нераспределенная прибыль и итого составляет 1143 тыс. руб.

Статья 3340 «Изменение резервного капитала». Отражается сумма чистой прибыли, которая решением собрания собственников направляется на увеличение резервного капитала. С одной стороны отражается уменьшение нераспределенной прибыли по сч. 84, с другой стороны — увеличение резервного капитала по сч. 82.

По статье 3300 показывается остаток на 31 декабря отчетного года. Он должен соответствовать данным бухгалтерского баланса на конец отчетного периода.

По стр. 3100−3200 показываются те же данные за предшествующий год. Должны быть сопоставимы с данными отчетного года.

Таблица 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Раздел отсутствовал в прежнем отчете. Содержит сведения об изменениях величины капитала в целом, и в том числе по каждой статье капитала в отдельности. Эта информация может быть использована для глубокого исследования факторов, под влиянием которых увеличивалась и уменьшалась величина капитала, и более объективной оценки финансового положения организации.

Раздел 3 «Чистые активы». В нем показываются чистые активы на 31 декабря отчетного года, прошлого отчетного года и года, предшествующего прошлому. В ООО «ПСХ Надежда» чистые активы на 31 декабря 2013 г. Составили 51 907 тыс. руб., на 31 декабря 2012 г. — 50 764 тыс. руб., на 31 декабря 2011 г. — 47 278 тыс. руб.

Форма № 4. Отчет о движении денежных средств (Приложение № 7). Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Денежные потоки от текущей деятельности. В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем здесь является чистые денежные средства от текущей деятельности, что является, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. В ООО «ПСХ Надежда» за отчетный период это 21 444 тыс. руб., а за предыдущий -24 014 тыс. руб.

Раздел Денежные потоки от инвестиционной деятельности". В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью — приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

Раздел Денежные потоки от финансовой деятельности. В ООО «ПСХ Надежда». В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.