Аналитические возможности бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния СПК «Родина»

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия составляет бухгалтерская отчетность. Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Данный документ содержит все сведения об активах и пассивах предприятия — более 30 показателей. Это основная часть информации, необходимая для проведения анализа финансового состояния предприятия.

Для начала ознакомимся с краткой характеристикой СПК «Родина» Вешкаймского района Ульяновской области. Организационно-правовая форма предприятия — сельскохозяйственный производственный кооператив.

СПК «Родина» находится в с. Бекетовка Вешкаймского района Ульяновской области. По виду деятельности предприятие специализируется на производстве продукции растениеводства и животноводства в равной мере. Руководителем предприятия является Курников А.К.

Общая земельная площадь на 2012 год 5519 га, объём сельскохозяйственных угодий составляет 5165 га, из них пашни занимают 4544 га, пастбища — 598 га, многолетние насаждения 23 га, лесные массивы 53 га, древесно — кустарниковые растения 127 га, и прочие земли 173 га.

В целом же рельеф территории благоприятен для механизированной обработки почв и возделывания всех сельскохозяйственных культур зоны.

Для экономической характеристики предприятия необходимо рассчитать показатели размера хозяйства и производства. Расчеты проведем в таблице 1. бухгалтерский баланс предприятие инвентаризация Таблица 1. «Показатели размера хозяйства и производства».

Примечание: Для перевода животных в условные головы применяются следующие нормативные коэффициенты: коровы — 1; остальной крупный рогатый скот — 0,6; лошади — 1, свиньи- 0,3.

На основе данных таблицы 1 можно сделать вывод, что размер хозяйства в 2012 году увеличился по сравнению с 2011 г., а размер производства, наоборот, уменьшился. Так, стоимость товарной продукции в фактических ценах реализации в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 4570 тыс. руб. или на 9,68%. Среднегодовая численность работников не изменилась. Повысилась среднегодовая стоимость основных средств на 13 163 тыс. руб. и составила 79 195 тыс. руб. Поголовье животных в переводе на условные головы возросло на 10,57%.

Площадь сельскохозяйственных угодий осталась неизменной и составила 5165 га, в том числе пашни 4544 га.

Таким образом, СПК «Родина» относится к средним по размеру хозяйствам.

Рассмотрим основные экономические результаты деятельности СПК"Родина" по данным таблицы 2, из которой видно, что эффективность использования сельскохозяйственных угодий понизилась на 9,68%, производительность труда уменьшилась на 9,68%. В результате фондоотдача снизилась на 23,94%. Это снижение свидетельствует, о неполной загруженности фондов, то есть неэффективного их использования. Валовой надой молока на 100 га с.х. угодий увеличился на 14,8%, прирост живой массы КРС увеличился на 11,3%; производство зерна в расчете на 100 га повысилось почти в 1,5 раза.

Один из основных показателей, характеризующий результативность производства — это уровень рентабельности. В 2012 г. реализация продукции была рентабельна, уровень убыточности составил 44,7%.

Таблица 2. Основные экономические результаты деятельности СПК «Родина».

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в ликвидные средства или деньги, при этом идеальным является условие, когда процесс превращения ценностей в ликвидные средства происходит быстро и без потери их стоимости.

Следует заметить, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия можно разделить на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом: А1=стр.1250+1240.

А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Данная группа рассчитывается следующим образом: А2=стр.1230.

А3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. Данная группа рассчитывается следующим образом: А3=стр.1210+1220+1260−12 605.

А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы. А4=стр.1100.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность. П1=стр.1250.

П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные обязательства. П2=стр.1510+1540+1550.

П3. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства, а также задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов. П3=стр.1400.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы». П4=стр.1300+1530−12 605.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление итогов группы I по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп III и IV отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл.6) показывают, что в СПК"Родина" сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 < П1; А2 П3; А4< П4.

Таблица 3. Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.).

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса СПК"Родина" как недостаточную. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся рассчитаться по срочным обязательства. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). В 2011 г. соотношение было 0,416 (52:12 488), а в 2012 г. 0,2 276 (395:17 348), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1.

Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывают второе и третье неравенство, отражает также платежный недостаток, то есть организация не сможет в течение года рассчитаться по своим обязательствам.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликв…

Коэффициент критической оценки также не удовлетворяет нормативным показателям, то есть его значение ниже допустимого значения 0,7 это вызвано тем, что большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, то есть платежные возможности организации при условии погашения дебиторской задолженности находятся на очень низком уровне.

Анализируя коэффициент абсолютной ликвидности можно сказать, что предприятие не кредитоспособно, так как этот коэффициент должен быть не менее 0,2 — 0,7. В нашем случае этот показатель ниже нормы, хотя и увеличился в 2012 году на 0,009 по сравнению с 2011 годом и составил всего лишь 0,011.

Таким образом, предприятие признается неплатежеспособным, структура баланса неудовлетворительной.

Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) равна сумме стр. 1210 актива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат определяют три основных показателя:

• 1. Наличие собственных оборотных средств (СОС) как разница между капиталом и резервами (раздел III пассива баланса) и внеоборотными активами (раздел I актива баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.
• 2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов.
• 3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

• 1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств: +(-) ФС = СОСЗЗ;
• 2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: +(-) ФТ = СД — ЗЗ;
• 3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: +(-) ФО = ОИ — ЗЗ;

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф>0 и S (Ф) = 0, если Ф<0.

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

• 1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: +(-)ФС>=0; +(-)ФТ>=0; +(-)ФО>=0; то есть трехкомпонентный показатель типа ситуации S = 1;1;1.
• 2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: +(-)ФС=0; +(-)ФО>=0; то есть S = 0;1;1.
• 3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: +(-)ФС<0; +(-)ФТ=0; то есть S = 0;0;1.
• 4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования: +(-)ФС<0; +(-)ФТ<0; +(-)ФО<0; то есть S = 0;0;0 (табл. 5).

Таблица 5. Классификация типа финансового состояния СПК «Родина».

Как показывают данные таблицы 5, в СПК «Родина» кризисное финансовое состояние и в 2011 г., и в 2012 г. Собственного капитала, а также долгои краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности. Финансовая устойчивость может быть восстановлена оптимизацией структуры пассивов, а также путем обоснованного повышения уровня запасов и затрат.

Кроме абсолютных показателей финансовой устойчивости при анализе финансового состояния вычисляют еще и относительные. На практике применяют различные методики анализа финансовой устойчивости. В каждой методике присутствует свой набор показателей финансовой устойчивости. Основные относительные показатели финансовой устойчивости СПК «Родина» представлены в таблице 6.

Таблица 6. Относительные показатели финансовой устойчивости.

Из данных таблицы 6, видно, что:

• — коэффициент маневренности больше оптимального значения (>0,6), он показывает, что СПК «Родина» владеет собственными средствами в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами;
• — коэффициент автономии показывает нестабильность и зависимость предприятия от внешних источников на 34% в 2011 г. и 2012 г.;
• — коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает зависимость предприятия от поставщиков в 2011 г. (125%). В 2012 году коэффициент равен — 123%.
• — коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости, и показывает сколько заемных средств привлекается на 1 руб. собственных. Так, на рубль собственных средств в 2012 г. приходится 0,49 заемных, что на 0,02 меньше 2011 г.;
• — коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций, равный 88%, показывают долю инвестированного капитала, иммобилизованного в постоянные активы;

Таким образом, финансовое состояние СПК «Родина» является довольно устойчивым и платежеспособным.