Анализ бухгалтерской отчетности Акционерного Общества
Как видно из таблицы, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был < 1,5. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на 4 группы. Использую коды строк формы баланса № 1 рассмотрим: Сопоставление данных… Читать ещё >
Анализ бухгалтерской отчетности Акционерного Общества (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Целями экономического анализа может быть степень использования материально-производственных ресурсов, основных и оборотных средств, персонала, что характеризуется такими показателями, как отдача основных производственных средств, материалоемкость производства, производительность труда.
Сопоставление данных по объему произведенной продукции и величины использованных при этом основных и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала.
Сумма полученной прибыли, отнесенная к авансированному капиталу, определяет рентабельность деятельности.
При оценке достоверности и полноты информации, лежащей в основе анализа, рассматривают состояние системы бухгалтерского учета, надежность и полноту формируемых показателей.
Методы финансового анализа:
- — анализ абсолютных показателей — чтение баланса и отчета о прибылях и убытках;
- — временный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, а также с прогнозными показателями на отчетный период;
структурный анализ — определение структуры показателей баланса организации, других форм отчетности, оценка влияния каждой составляющей отчетности на результат в целом, сравнение с аналогичными показателями конкурентов.
Проведем анализ финансового состояния АО «Электрокомплект».
Сравнительный аналитический баланс
Наименование статей. | Абсолютные величина, т.р. | Относительные величины, %. | в % к велич. на начало года. | в % к измен. итога баланса. | ||||
на начало года. | на конец года. | изменение. | на начало года. | на конец года. | изменение. | |||
Активы. | ||||||||
Немат. активы. | — 6. | 1,7. | 1,0. | — 0,7. | — 16,2. | — 0,7. | ||
Осн. средства. | 1 509. | +610. | 40,0. | 49,2. | +9,2. | +67,9. | +72,4. | |
Отложен. нал.акт. | +5. | 0,1. | 0,3. | +0,2. | +166,7. | +0,6. | ||
Запасы. | — 156. | 40,3. | 24,1. | — 16,2. | — 17,4. | — 18,5. | ||
НДС. | +28. | 5,6. | 4,9. | — 0,7. | +22,4. | +3,3. | ||
Дебит. задолжен. | +287. | 7,2. | 14,6. | +7,4. | +179,4. | +34,0. | ||
Денежные ср-ва. | +75. | 4,6. | 5,8. | +1,2. | +73,5. | +8,9. | ||
Пассивы. | ||||||||
Уставный капитал. | +150. | 15,8. | 16,3. | +0,5. | +42,9. | +17,8. | ||
Добавочный капитал. | +78. | 14,3. | 12,9. | — 1,4. | +24,5. | +9,3. | ||
Резервный капитал. | 3,4. | 3,4. | ||||||
Нераспред. прибыль. | +192. | 9,7. | 13,3. | +3,6. | +88,9. | +22,8. | ||
Отлож. налоговые обязательства. | +15. | 0,8. | 1,1. | +0,3. | +83,3. | +1,8. | ||
Краткосроч. обязат. по займам и кредитам. | +72. | 17,1. | 14,7. | — 2,4. | +18,9. | 8,5. | ||
Кредит. задолж. | 1 201. | +336. | 38,9. | 39,2. | +0,3. | +38,8. | 39,9. | |
Баланс. | 2 222. | 3 065. | +843. | 37,9. |
Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на 4 группы. Использую коды строк формы баланса № 1 рассмотрим:
- 1. наиболее ликвидные активы: стр. 250+260=177 000 руб.;
- 2. быстрореализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев: стр. 240=447 000 руб.;
- 3. медленнореализуемые активы: стр. 210+220+230+270=893 000 руб.;
- 4. труднореализуемые активы: стр. 190=1 548 000 руб.
Пассивы баланса:
- 1. наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность: стр. 620=1 201 000 руб.;
- 2. краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства: стр. 610+630+660=452 000 руб.;
- 3. долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и займы: стр. 590+640+650=33 000 руб.;
- 4. постоянные пассивы — статьи 3 раздела пассива баланса «Капитал и резервы»: стр. 490=1 379 000 руб.
Для определения ликвидности баланса нужно сравнить величины по активу и пассиву:
- 1. 177 000 < 1 201 000 2. 447 000 < 452 000
- 3. 893 000 > 33 000 4. 1 548 000 > 1 379 000.
Анализ ликвидности баланса тыс. руб.
Актив. | На начало периода. | На конец периода. | Пассив. | На начало периода. | На конец периода. | Платежный излишек или недостаток. | |
на начало. | на конец. | ||||||
Наиболее ликвидные активы. | Наиболее срочные обязательства. | 1 201. | — 763. | — 1 024. | |||
Быстрореализуемые активы. | Краткосрочные пассивы. | — 220. | — 5. | ||||
Медленно реальные активы. | 1 021. | Долгосрочные пассивы. | +1 003. | +860. | |||
Труднореализуемые активы. | 1 548. | Постоянные пассивы. | 1 379. | — 20. | +169. | ||
Баланс. | 2 222. | 3 065. | Баланс. | 2 222. | 3 065. |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что организации не удается поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В начале анализируемого периода соотношение было 0,15 к 1 (177/1 201), этого недостаточно для коэффициента срочности (должно быть 0,2 к 1).
Проанализировав данные таблицы видно что баланс организации является недостаточно ликвидным.
Текущая ликвидность =(177+447)-(1 201+452)= -1029 тыс. руб, свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент капитализации = (стр. 590+690)/490.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = (стр. 490−190)/290.
Коэффициент финансовой независимости = стр. 490/700.
Коэффициент финансирования = стр. 490/(590+690).
Коэффициент финансовой устойчивости = (стр. 490+590)/700.
Значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость
Наименование показателя. | На начало периода. | На конец периода. | Отклонение. |
Коэффициент капитализации. | 1,32. | 1,22. | — 0,1. |
Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования. | 0,02. | — 0,11. | — 0,13. |
Коэффициент финансовой независимости. | 0,43. | 0,45. | +0,02. |
Коэффициент финансирования. | 0,76. | 0,82. | +0,06. |
Коэффициент финансовой устойчивости. | 0,44. | 0,46. | +0,02. |
Как видно из таблицы, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, т.к. для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был < 1,5.
На величину этого показателя влияют: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию.
Коэффициент обеспеченности показывает, что материальные запасы не имеют источником покрытия собственные оборотные средства.
Коэффициент финансовой независимости положителен, но удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования недостаточен.
На конец периода коэффициент финансирования увеличился на 0,06.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности тыс. руб.
Наименование показателя. | Остаток на начало года. | Остаток на конец года. | Темп роста остатка, %. | Откл. остатка, тыс.руб. | ||
сумма, тыс.руб. | уд. вес, %. | сумма, тыс.руб. | уд. вес, %. | |||
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего. | 279,38. | +287. | ||||
1.1. расчеты с покупателями и заказчиками. | 61,25. | 63,98. | 291,84. | +188. | ||
1.2. авансы выданные. | 15,63. | — 25. | ||||
1.3. прочая. | 23,12. | 36,02. | 435,14. | +124. |
Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 200%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели. | Прошлый год. | Отчетный год. | Изменение. |
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах. | 11,55. | 31,38. | +19,83. |
Период погашения дебиторской задолженности, дни. | — 20. | ||
Доля дебиторской задолженности в. |
В общем объеме текущих активов, % 0,12 0,29 +0,17.
По сравнению с прошлым годом период оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился на 20 дней.
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Наименование показателя. | Остаток на начало года. | Остаток на конец года. | Темп роста остатка, %. | Откл. остатка, тыс.руб. | ||
сумма, тыс.руб. | уд. вес, %. | сумма, тыс.руб. | уд. вес, %. | |||
1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего. | 1 245. | 1 653. | 132,77. | +408. | ||
1.1. расчеты с покупателями и заказчиками. | 21,53. | 24,92. | 153,73. | +144. | ||
1.2. авансы полученные. | 8,65. | +143. | ||||
1.3. расч. по налогам и сборам. | 7,71. | 6,17. | 106,25. | +6. | ||
1.4. кредиты. | 30,52. | 27,34. | 118,95. | +72. | ||
1.5. прочая. | 40,24. | 32,92. | 108,58. | +43. |
Из таблицы видно, что к концу года кредиторская задолженность возросла на 408 тыс. рублей.
бухгалтерский финансовый дебиторский.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели. | Кредиторская задолженность. | Дебиторская задолженность. |
Темпы роста, %. | 132,77. | 279,38. |
Оборачиваемость, в оборотах. | 8,82. | 31,38. |
Оборачиваемость, в днях. |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности.
Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской задолженностью.
Проанализировав бухгалтерскую финансовую отчетность АО «Электрокомплект» можно сделать следующие выводы, что для улучшения финансового положения организации необходимо:
- 1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- 2. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- 3. по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.