Проверка расчета с поставщиками

Основная цель проверни— установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

• 1) проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
• 2) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
• 3) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Источниками информации являются: Положение об учетной политике; договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ: счета-фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Помимо соблюдения формы договора проверяется полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне зависимости от срока договора. Аудитор должен установить: наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности.

Особое внимание уделяется операциям с использованием векселей, отражение которых в учете часто производится с ошибками, Аудитору следует учитывать, что выданные векселя отражаются у предприятия на отдельном субсчете счета 60, налоговый вычет по НДС применяется только после оплаты векселя.

Типичные ошибки:

• — отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление;
• — уничтожение подлинных документов;
• — ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т. д.);
• — неправильное оформление и предъявление претензий по договорам;
• — отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
• — несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
• — неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;
• — некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
• — неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков;
• — подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;
• — несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
• — счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчикам (при измерении количества, веса, размеров и т. п);
• — регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
• — отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
• — отсутствие графика документооборота;
• — ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в уче. тном регистре;
• — нарушение срока хранения документации в архиве; .
• — уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
• — перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому конрагенту;
• — несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• — необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам, по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями и т. д.);
• — отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия-с ранее отраженными в учете;
• — счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;
• — отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расходов, а не на счетах учета запасов и затрат;
• — списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;
• — неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов;
• — отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выданным и т. п.;
• — несвоевременное предъявление претензий поставщикам и др.