Аудит выбытия материалов

В ходе проверки, установили, что материалы хранятся на складе под ответственностью кладовщика, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Материалы, хранящиеся на складе, постоянно отпускается на производственные и прочие нужды предприятия. Каждая операция отпуска обязательно фиксируется в первичном документе.

Документальное оформление отпуска и осуществление на этой основе оперативного учета расхода материалов зависит от характера производства, назначения материалов, периода и порядка выдачи и т. д. В кооперативе существует два основных вида расходных документов: требование-накладная и лимитно-заборная карта.

При аудиторской проверке выбытия материалов проверим правильность установления лимитов отпуска материалов в производство по каждому их виду. Как правило, лимит должен быть на месяц или на квартал. Он рассчитывается в зависимости от плановых объёмов отпуска продукции, и норм использования материалов на единицу продукции. По результатам проверки выяснилось, что норма лимита в кооперативе не установлена. Кроме того, на лимитно-заборных картах не указывается номер, дата, цена, сумма, нет подписи руководителя подразделения, установившего лимит.

Согласно Учетной политике, на протяжении четырех лет отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществляется по средней себестоимости. При проверке выбытия выявили, что на исследуемом предприятии соблюдается принятый варианта отпуска запасов.

В ходе проверки выявили, что карточка складского учета материалов ведется кладовщиком только в количественно-стоимостном выражении. В конце месяца кладовщик заполняет ведомость 10-з. Ведомость 10-з передается бухгалтеру материального отдела для контроля.

Проведем проверку на конец месяца соответствия общих итогов выбытия и остатков материалов по всем структурным подразделениям (материально ответственным лицам) с кредитовыми оборотами и остатками на конец месяца по счетам производственных запасов в главной книге счетов.

Так как в кооперативе применяется карточно-документационный метод учета движения на складах, то просмотрим количественно-суммовую оборотную ведомость (Форма М-44) и проведем сверку данных с главной книгой. Для этого сверим сальдо по счету 10/6 «прочие материалы» в главной книге предприятия. Остаток на 31.03.2006 г. составил 195 636,23 руб. Эта сумма совпадает с данными главной книги.

По результатам проверки дадим следующие рекомендации:

• 1. утвердить порядок нормирования расхода запасов (разработка и утверждение норм, соблюдение норм при отпуске материалов в подразделения кооператива);
• 2. списание материалов оформлять актами, согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом МинфинаРФ от 28.12.01 г. № 119н.