Анализ учета денежных средств в организации

В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т. п.

Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информации о процессе формирования денежных потоков, необходимых для оценки их сбалансированности и эффективности.

Для достижения сформулированной цели следует решить следующие задачи:

• 1. установить источники поступления и направления использования денежных средств;
• 2. провести комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействия;
• 3. установить причины отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый период времени;
• 4. рассчитать уровень достаточности поступления денежных средств;
• 5. определить сбалансированность притока и оттока денежных средств по объему и во времени;
• 6. оценить эффективность использования денежных средств;
• 7. выявить резервы и пути поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.

Денежные потоки организации — это движение денежных средств, то есть их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени.

Объем денежных потоков характеризуется показателями получения (поступления) денежных средств и их направления на соответствующие цели по видам деятельности организации.

Понятие «денежные потоки» является агрегированным, так как включает в свой состав различные виды этих потоков, обслуживающих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Для внешних пользователей и внутренней экспресс — оценки основными источниками информации для анализа денежных потоков организации являются следующие формы бухгалтерской отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Информация, содержащаяся в Отчете о движении средств, необходима для оценки:

• 1. перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
• 2. способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредитами, выплате дивидендов и иных платежей;
• 3. потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
• 4. причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
• 5. эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с той целью, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Целью анализа денежных средств является — управление денежными потоками — это:

во-первых, расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл);

во-вторых, прогнозирование денежного потока и определение оптимального уровня денежных средств;

в-третьих, составление бюджетов денежных средств.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

• 1. в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
• 2. достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
• 3. в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
• 4. достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
• 5. чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Более подробное движение денежных средств можно увидеть в постановлении Администрации сельское поселение Нудольское от 01.04.2014 г. № 28.