Операции по выбытию объектов основных средств
Аналогичным образом отражается передача основных средств вверителем в доверительное управление. Стоимость основных средств, переданных вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, списывается по первоначальной (перецененной) стоимости в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» с кредита… Читать ещё >
Операции по выбытию объектов основных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра экономики строительства КУРСОВАЯ РАБОТА по курсу «Бухгалтерский учет»
Минск 2014 г.
Содержание Введение
1. Теоретическая сущность и понятие операций по выбытию основных средств
1.1 Экономическая сущность основных средств и операций по их выбытию
1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет операций по выбытию основных средств
1.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств
2. Расчетно-пояснительная записка Заключение Список использованных источников Приложения А. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению основных средств Приложения Б. Бухгалтерский баланс фирмы «Престиж»
Приложения В. Отчет о прибыли и убытках фирмы «Престиж»
Приложение Г. Справка-смета (калькуляция затрат) за январь 2014 г
Введение
Операции по выбытию основных средств имеют важное значение, так как многие объекты основных средств являются дорогостоящими объектами и используются в деятельности предприятия на протяжении нескольких лет. Кроме того, в некоторых случаях указанные операции подпадают под действие налогового законодательства, что требует уплаты налогов в бюджет.
Актуальность темы
курсовой работы связана с тем фактом, что операции по выбытию основных средств означают возникновение доходов и расходов (по инвестиционной деятельности). Следовательно, операции по выбытию основных средств оказывают влияние на формирование показателя прибыли до налогообложения. Потому правильное отражение в бухгалтерском учете данных операций позволяет точно определить величину прибыли от операций по инвестиционной деятельности, а значит, — прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что позволяет избежать наложения штрафных санкций на предприятие.
Предметом исследования станут операции по выбытию объектов основных средств. Объект исследования — условные показатели производственной фирмы «Престиж». Целью данной курсовой работы является изучение организации ведения бухгалтерского учета операций по выбытию основных средств и иных операций (на основе материалов фирмы «Престиж»).
Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлены такие задачи:
1) изучение экономической сущности основных средств и операций по их выбытию;
2) исследование нормативно-законодательной базы, регулирующей учет операций по выбытию основных средств;
3) рассмотрение порядка отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств;
4) исследование порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (на основе условных данных производственной фирмы «Престиж») и порядка заполнения показателей основных форм бухгалтерской отчетности.
Методическую базу исследования составили методы документального контроля, метод двойной записи; методы анализа и синтеза, сравнения.
Информационную базу исследования составили условные данные предприятия «Престиж», нормативно-правовые документы Министерства финансов Республики Беларусь и иных органов государственного управления.
1. Теоретическая сущность и понятие операций по выбытию основных средств
1.1 Экономическая сущность основных средств и операций по их выбытию Согласно действующего законодательства, основные средства — это активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:
1) они предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
2) организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
3) эти активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
4) организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
5) первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.
Единицей бухгалтерского учета основных средств, согласно законодательства выступает инвентарный объект. Данным термином характеризуют всякий объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
В свою очередь комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один либо несколько предметов, которые обладают общими приспособлениями и принадлежностями, общим управлением, смонтированы на едином фундаменте, так что каждый входящий в комплекс предмет может выполнять собственные функции только при условии функционирования всего комплекса в целом.
В случае, когда объект основных средств состоит из частей, имеющих различные сроки полезного использования, то каждая такая часть принимается к бухгалтерскому учету как отдельный инвентарный объект основных средств.
Объект основных средств, который находится в собственности нескольких организаций, отражается каждой из них как основное средство в соответствующей доле.
Аналитический учет основных средств по инвентарным объектам ведется в инвентарных карточках учета основных средств или в иных регистрах аналитического учета.
Земельные участки, вложения в земельные участки, в улучшение земель, в объекты природопользования принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Многолетние дикорастущие объекты растительного мира, произрастающие в естественных условиях на территории организации, не принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
Характеризуя собственно операции по выбытию основных средств, отметим, что объекты основных средств выбывают в случаях:
1) физического износа;
2) частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях, а также при проведении их реконструкции;
3) продажи;
4) безвозмездной передачи;
5) обмена;
6) внесения в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
7) выявления недостачи;
8) передачи в финансовую аренду (лизинг);
9) в других случаях, установленных законодательством.
Порядок документального оформления зависит от причин выбытия основных средств.
Выбытие объектов основных средств по причине их физического и морального износа, в случаях аварий и стихийных бедствий, в связи проведением работ по расширению, реконструкции, техническому перевооружению производства и по другим причинам считается ликвидацией. Списание ликвидированных объектов основных средств осуществляется в соответствии с порядком, установленным собственником.
Выбытие основных средств в результате списания (по причине физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т. п.) оформляется актом о списании имущества. Форма акта на списание имущества утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 15 от 12.03.2012 г. При списании машин, оборудования, транспортных средств, пришедших в негодность вследствие аварий, к акту о списании имущества прилагают копию акта об аварии, в котором указываются причина аварии и ее виновники.
Разборка и демонтаж оборудования, зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря и других объектов основных средств осуществляется после утверждения актов об их ликвидации.
Автомобили, прицепы и полуприцепы исключают из списка основных средств после утверждения акта о списании имущества и получения справки ГАИ о снятии их с государственной регистрации.
Выбытие объектов основных средств (за исключением случаев списания по причине износа и утраты в связи с чрезвычайными ситуациями, а также отчуждения физическим лицам) оформляется актом, о приеме-передаче основных средств. Форма акта утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 23 от 22 .04.2011 г. Этим актом оформляется выбытие основных средств вследствие их продажи, обмена, безвозмездной передачи, передачи в финансовую аренду (лизинг), внесения в качестве вклада в уставный капитал и в других случаях Таким образом, под основными средствами понимают активы, имеющие материально-вещественную форму, удовлетворяющие одновременно следующим условиям: они предназначены для производства продукции (в т.ч. для управленческих нужд, для предоставления во временное пользование; их использование предполагает получение экономических выгод; эти объекты предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев (причем не предполагается их отчуждение в течение 12 месяцев с даты приобретения); а их первоначальная стоимость может быть достоверно определена. Выбытие основных средств происходит в случаях физического износа; частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, чрезвычайных ситуациях, а также при проведении их реконструкции; продажи; безвозмездной передачи; обмена; внесения в качестве вклада в уставный капитал; выявления недостачи; передачи в финансовую аренду (лизинг).
1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет операций по выбытию основных средств Нормативно-правовая база, регулирующая учет операций по выбытию объектов основных средств включает следующие (основные) документы:
1) Гражданский кодекс Республики Беларусь от 19.11.1998 г., № 218-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 г., № 96-З). В связи с тем, что выбытие объекта основных средств во многих случаях означает прекращение прав собственности на данный объект, субъекты хозяйствования обязаны принимать во внимание положения глав 13−20 Гражданского кодекса (II раздела «Право собственности и другие вещные права»). Так, согласно ст. 236 данного нормативно-правового акта определено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества, утрате права собственности на имущество и в иных случаях, предусмотренных законодательством.
2) Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г., № 441-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 г., № 416-З). Данный нормативно-правовой акт определяет основные требования к организации осуществления платежей, в том числе и по сделкам, в результате которых происходит выбытие основных средств. Этот же нормативно-правовой акт определяет права банков требовать с кредитополучателей перевода прав собственности на заложенное имущество при условии невозможности возврата кредитов и процентов по нему.
3) Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22.06.2001 г., № 37-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 9.11.2009 г., № 55-З). Данный нормативно-правовой акт определяет, что вложения в основные средства представляют собой инвестиции. Так, ст. 5 Инвестиционного кодекса фиксирует, что инвестиционная деятельность в Республике Беларусь осуществляется в следующих формах:
— создание юридического лица;
— приобретение имущества или имущественных прав, а именно:
— доли в уставном фонде юридического лица, включая случаи увеличения уставного фонда юридического лица;
— недвижимости;
— ценных бумаг;
— прав на объекты интеллектуальной собственности;
— концессий;
— оборудования;
— других основных средств.
При этом, статья 9 данного нормативно-правового акта определяет, что государство гарантирует защиту инвестиций в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. Инвестиции (включая и объекты основных средств) не могут быть безвозмездно национализированы, реквизированы, к ним также не могут быть применены меры, равные указанным по последствиям. Национализация или реквизиция возможны лишь со своевременной и полной компенсацией стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией. Порядок и условия национализации и реквизиции, а также выплаты компенсации стоимости национализированного или реквизированного инвестиционного имущества и других убытков, причиняемых национализацией и реквизицией, устанавливаются Инвестиционным кодексом и законами Республики Беларусь.
3) Налоговый кодекс. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 г., № 71-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 г., № 431-З) определяет, что в Республике Беларусь объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (статья 93 данного нормативно-правового акта). П. 2 статьи 93 данного нормативно-правового акта также определяет случаи, когда конкретная операция на является объектом обложения НДС (например, не являются обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица).
4) Бухгалтерский учет операций по выбытию основных средств регулируется Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, которая утверждена постановлением Министерства финансов от 30.04.2012 г., № 26.
5) Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 г., № 102 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» определяет, что в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются:
— доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;
— суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;
— доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;
— суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;
— стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;
— прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности (связанные с выбытием объектов основных средств).
6) Наконец, состав счетов, используемых при отражении в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств, определен в Типовом плане счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению (Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, 29 июня 2011 г., № 50). Таким образом, операции по выбытию основных средств подпадают под действие налогового, банковского, гражданского законодательства. При этом отражение в учете операций по выбытию основных средств регулируется нормативно-правовыми актами Министерства финансов Республики Беларусь, причем основным нормативным актом является Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 г., № 26.
1.3 Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию основных средств При выбытии основных средств (кроме передачи обособленным структурным подразделениям и передачи вверителем в доверительное управление) в первую очередь списывается сумма амортизации и обесценения, накопленной по объекту за весь период его эксплуатации. Уменьшение первоначальной (переоцененной) стоимости выбывшего объекта основных средств на сумму накопленной амортизации и обесценения отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».
Операции по выбытию основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
1) Списание стоимости основных средств путем внесения объекта в уставный капитал другой организации:
Дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения»
Кредит счета 01 «Основные средства»;
2) Списание объекта основных средств, по которым принято решение о предстоящей реализации в течение последующих 12 месяцев (в том числе и в составе выбывающей группы):
Дебет счета 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации»
Кредит счета 01 «Основные средства»;
3) Отражение стоимости выбывших объектов основных средств при продаже, списании и безвозмездной передаче объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (увеличение расходов по инвестиционной деятельности) Кредит счета 01 «Основные средства»;
4) Списание объекта в случае выявления факта отсутствия основных средств по результатам инвентаризации:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
Кредит счета 01 «Основные средства».
Расходы, связанные с выбытием основных средств, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитический счет «Расходы по инвестиционной деятельности»). При выбытии основных средств могут совершаться следующие бухгалтерские проводки:
1) списана стоимость использованных материалов на ликвидацию или демонтаж выбывающих объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»;
2) акцептованы счета подрядных организаций за услуги, связанные с демонтажем объектов:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) начислены отчисления в ФСЗН от заработной платы работников, занятых на работах, связанных с выбытием объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
4) начислена заработная плата работникам, занятым демонтажем объектов основных средств:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
5) на стоимость услуг сторонних организаций по ликвидации и демонтажу объекта основных средств, а также на стоимость начисленных взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Стоимость материалов, полученных при выбытии объектов основных средств, отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитический счет «Доходы по инвестиционной деятельности»).
Сумма добавочного капитала по выбывшим основным средствам, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данных объектов основных средств, списывается на увеличение нераспределенной прибыли по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Первоначальная (перецененная) стоимость основных средств, переданных организацией обособленным структурным подразделениям, списывается на счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с кредита счета 01 «Основные средства». При этом в бухгалтерском учете совершается следующая проводка:
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Кредита счета 01 «Основные средства»
Накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения списываются со счета 02 «Амортизация основных средств» следующей проводкой:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Аналогичным образом отражается передача основных средств вверителем в доверительное управление. Стоимость основных средств, переданных вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, списывается по первоначальной (перецененной) стоимости в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» с кредита счета 01 «Основные средства». Накопленные по переданным основным средствам суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Таким образом, выбытие основных средств предприятия отражается по кредиту счета 01 «Основные средства». В большинстве случаев финансовый результат от списания объекта основных средств (в том числе в случаях списания по причине физического износа, в случае продажи) определяется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы», в дебет которого также списывают различные расходы, связанные с ликвидацией и демонтажем объектов основных средств.
2. Расчетно-пояснительная записка В связи с тем, что в Республике Беларусь имеет хождение собственная валюта (бел.рубль), проведем пересчет данных условия в нац.ден.единицу (1 у.е. = 9 200 бел. рублей).
Таблица 2.1 — Исходные данные для отражения операций по счетам бухгалтерского учета
№ счета | Показатель (наименование счета) | Остатки на начало | ||
у.е. | рублей | |||
АКТИВ | ||||
Основные средства | 132 000 | 1 214 400 000 | ||
Амортизация основных средств | 14 200 | 130 640 000 | ||
НМА | 7 550 | 69 460 000 | ||
Амортизация НМА | 1 010 | 9 292 000 | ||
Оборудование к установке | 3 036 000 | |||
Вложения во внеоборотные активы | 6 256 000 | |||
Итого по долгосрочным активам | 125 350 | 1 153 220 000 | ||
Материалы | 14 688 | 135 129 600 | ||
Отклонение в стоимости материалов | 2 470 | 22 724 000 | ||
Расходы будущих периодов | 2 116 000 | |||
Товары | 6 697 600 | |||
Готовая продукция | 5 336 000 | |||
Касса | 1 150 000 | |||
Расчетный счет | 164 900 | 1 517 080 000 | ||
Валютный счет | 9 000 | 82 800 000 | ||
Финансовые вложения | 2 530 | 23 276 000 | ||
Расчеты с подотчетными лицами | 920 000 | |||
Итого по оборотным активам | 195 351 | 1 797 229 200 | ||
Баланс | 320 701 | 2 950 449 200 | ||
ПАССИВ | ||||
Уставный капитал | 80 000 | 736 000 000 | ||
Резервный капитал | 6 317 | 58 116 400 | ||
Добавочный капитал | 8 577 | 78 908 400 | ||
Нераспределенная прибыль | 193 312 | 1 778 470 400 | ||
Итого по источникам собственных средств | 288 206 | 2 651 495 200 | ||
Долгосрочные кредиты и займы | 3 200 | 29 440 000 | ||
Всего долгосрочных обязательств | 3 200 | 29 440 000 | ||
Расчеты с поставщиками | 9 200 | 84 640 000 | ||
Краткосрочные кредиты банка | 3 800 | 34 960 000 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 1 328 | 12 217 600 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 8 188 000 | |||
Расчеты по оплате труда | 2 050 | 18 860 000 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 8 966 | 82 487 200 | ||
Резервы предстоящих платежей | 3 061 | 28 161 200 | ||
Итого краткосрочных обязательств | 29 295 | 269 514 000 | ||
Баланс | 320 701 | 2 950 449 200 | ||
Для заполнения журнала регистрации хозяйственных операций подсчитаем размеры материальных затрат, амортизационных отчислений, расходов на оплату труда (включая отчисления от ФОТ — в ФСЗН, на страхование от несчастных случаев на производстве в Белгосстрах).
В таблице 2.2 приведены сведения о стоимости материалов, переданных в производство.
Таблица 2.2 — Расчет стоимости отпущенных в основное производство материалов
Вид материала | Ед. измерения | Кол-во | Цена за 1 ед. (у.е.) | Стоимость, у.е. | Стоимость, руб. | Передано в производство | |||
Кол-во | Стоимость, у.е. | Стоимость, руб. | |||||||
1. ДСП ламини-рованное | Кв.м. | 12,00 | 2 040 | 18 768 000 | |||||
2. Окантовка пластмас. | м | 2,50 | 500,00 | 4 600 000 | |||||
3. Полко-держатели пл. | м | 2,20 | 616,00 | 5 667 200 | |||||
4. Штанго-держатели | м | 1,40 | 126,00 | 1 159 200 | |||||
5. Уплотнитель самокл. | м | 1,80 | 450,00 | 4 140 000 | 41,4 | ||||
6. Ручки для ящика выдвиного | шт. | 2,10 | 126,00 | 1 159 200 | |||||
7. Шурупы с дюбелями | шт. | 0,50 | 270,00 | 2 484 000 | 24,5 | ||||
8. Силикон | фл. | 7,00 | 910,00 | 8 372 000 | |||||
9. Компл. направл. на ящ. | м | 4,50 | 855,00 | 7 866 000 | 76,5 | ||||
10. Штанги металлические | м | 6,50 | 780,00 | 7 176 000 | 97,5 | ||||
11. Двери зеркальные | шт. | 155,00 | 4 805 | 44 206 000 | |||||
12. Двери с ДСП | шт. | 90,00 | 1 980 | 18 216 000 | |||||
13. ДВП ламини-рованное | Кв.м. | 15,00 | 750,00 | 6 900 000 | |||||
14. Уголки крепежные | шт. | 0,50 | 60,00 | 552 000 | |||||
15. Вешалки металлические | шт. | 1,20 | 120,00 | 1 104 000 | 25,2 | ||||
Итого: | х | х | х | 14 388 | 132 369 600 | 1 612 | 14 831 320 | ||
Показатель стоимости использованных материалов (в у.е.) определется умножением цены на количество:
Так, стоимость ДСП определяется как 24 кв.м. (кол-во) * 12 у.е. (цена) = 288 у.е. Стоимость ДСП в национальной валюте: 288 * 9 000 = 2 649 600 рублей. Аналогично определяется стоимость каждого вида материалов.
Таким же образом был определен недостаток материалов (по 16 операции), таблица 2.3.
Таблица 2.3 — Определение недостачи материалов после проведения инвентаризации (операция 16)
Вид материала | Остаток материалов после передачи в основное производство | Цена за 1 ед. (у.е.) | Недостача ТМЦ | |||||
Кол-во | Стоимость, у.е. | Стоимость, руб. | Кол-во | Стоимость, у.е. | Стоимость, руб. | |||
1. Окантовка пластмас. | 4 002 000 | 2,50 | 22,50 | 207 000 | ||||
2. Силикон | 8 243 200 | 7,00 | 21,00 | 193 200 | ||||
3. Вешалки металлические | 872 160 | 1,20 | 10,80 | 99 360 | ||||
Итого: | х | 12 776 | 117 538 280 | х | х | 54,30 | 499 560 | |
Найдем размеры амортизационных отчислений по основным средствам. (таблица 2.4).
Таблица 2.4 — Исходная информация для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств
Наименование основных средств | Амортизируемая стоимость, у.е. | Износ основных средств на 01.01. в у.е. | Метод начисления амортиз.** | Срок полезного использования (годы) (РЕСУРС) | Период, на который производится расчет (год) | |
1. Деревообрабатывающий станок № 1 | 2 740 | 1 020 | ; | |||
2. Деревообрабатывающий станок № 2 | 3 540 | ; | ||||
3. Металлорежущий станок № 1 | 1 680 | ; | ||||
4. Металлорежущий станок № 2 | 2 580 | ; | ||||
5. Шлифовальный станок № 1 | 1 860 | |||||
6. Шлифовальный станок № 2 | 1 990 | |||||
7. Электродрель | 1 650 | ; | ||||
8. Эл. перфоратор № 1 | 1 360 | ; | ||||
9. Эл. перфоратор № 2 | 1 650 | ; | ||||
Итого основных средств в цехах основного производства | 19 050 | 4 750 | Х | Х | Х | |
1. Автомобиль | 4 490 | 1 930 | ; | |||
2. ПЭВМ | 1 610 | |||||
3. Административный корпус | 103 670 | 5 870 | ; | |||
4. Факс | 1 520 | |||||
5. Копиров. аппарат | 1 660 | |||||
Итого основных средств общехозяйственного назначения | 112 950 | 9 450 | Х | Х | Х | |
ВСЕГО: | 132 000 | 14 200 | Х | Х | Х | |
По каждому объекту основных фондов определяем стоимость амортизационных отчислений (с учетом того, что курс 1 у.е. — 9 200 белорусских рублей):
1. Объекты общепроизводственного назначения:
Таблица 2.5 — Расчет амортизации по деревообрабатывающему станку № 1
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 2 740 | |
2. Курс у.е., рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 25 208 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 1/10, % | 10,00% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 2 520 800 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 210 067 | |
Таблица 2.6 — Расчет амортизации по деревообрабатывающему станку № 2
Показатель | значение | |
1. Амортизируемая стоимость в усл.ед. | 3 540 | |
2. Курс у.е., рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 32 568 000 | |
4. Накопленная амортизация на 1.01., у.е. | ||
5. Накопленная амортизация, рублей (стр. 2 * стр.4) | 5 704 000 | |
6. Недоамортизированная стоимость (стр. 3 — стр.5) | 26 864 000 | |
7. Норма амортизации, % (1 / 11 * 100) | 9,09% | |
8. Показатель ускорения амортизации, коэффициент | 2,5 | |
9. Годовая норма амортизации (стр. 7 * стр.8), % | 22,73% | |
10. Сумма амортизации на 2012 год (стр. 9 * стр.6), рублей | 6 105 455 | |
11. Амортизация за январь (стр. 10 / 12 мес.), рублей | 508 788 | |
Таблица 2.7 — Расчет амортизации по металлорежущему станку № 1
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в усл. единицах | 1 680 | |
2. Курс у.е., рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 15 456 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 1/9, % | 11,11% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 1 717 333 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 143 111 | |
Таблица 2.8 — Расчет амортизации по металлорежущему станку № 2
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в усл. единицах | 2 580 | |
2. Курс у.е., рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 23 736 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 1/12, % | 8,33% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 1 978 000 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 164 833 | |
Таблица 2.9 — Расчет амортизации по шлифовальному станку № 1
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 860 | |
2. Курс, руб. за у.е. | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 17 112 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 6/(1+2+3+4+5+6+7+8) | 16,67% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 2 852 000 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 237 667 | |
Таблица 2.10 — Расчет амортизации по шлифовальному станку № 2
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в USD | 1 990 | |
2. Курс доллара, руб. за USD | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 18 308 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Норма амортизации: 9/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10), % | 16,36% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 2 995 855 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 249 655 | |
Таблица 2.11 — Расчет амортизации по электродрели
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 650 | |
2. Курс доллара, руб. за USD | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 15 180 000 | |
4. Ресурс работы, часов | 5 000 | |
5. Отработано за январь 2014 г, часов | 380,0 | |
6. Амортизация за январь (стр. 3 * стр.5/стр.4) | 1 153 680 | |
Таблица 2.12 — Расчет амортизации по эл. перфоратору № 1
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 360 | |
2. Курс за у.е., рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 12 512 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 1/7, % | 14,29% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 1 787 429 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 148 952 | |
Таблица 2.13 — Расчет амортизации по эл. перфоратору № 2
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 650 | |
2. Курс за у.е., рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 15 180 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 1/8, % | 12,50% | |
6. Амортизационные отчисления на год (стр. 5 * стр.3) | 1 897 500 | |
7. Амортизационные отчисления на январь (стр. 6 / 12) | 158 125 | |
2. Определяем размер амортизационных отчислений по основным средствам общехозяйственного назначения:
Таблица 2.14 — Расчет амортизации по автомобилю
Показатель | значение | |
1. Ресурс, км | 800 000 | |
2. Амортизируемая стоимость (стр. 2.1 * стр. 2.2), руб. | 41 308 000 | |
2.1. в усл. выражении, у.е. | 4 490 | |
2.2. курс у.е., руб. | 9 200 | |
3. Использовано топлива (390 (куплено на заправке) — 10 (остаток в баке)), л | 380,000 | |
4. Пробег за январь 2014 г (стр.3/9л * 100км) | 4 222 | |
5. Амортизация за январь (стр.4/ стр. 1 * стр.2), руб. | 218 003 | |
Таблица 2.15 — Расчет амортизации по ПЭВМ
Показатель | значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 610 | |
2. Курс, рублей | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 14 812 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 4/(1+2+3+4+5+6), % | 19,05% | |
6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3) | 2 821 333 | |
7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр. 6 / 12) | 235 111 | |
Таблица 2.16 — Расчет амортизации по административному корпусу
Показатель | значение | |
1. Амортизируемая стоимость в усл.ед. | 103 670 | |
2. Курс, рублей за у.е. | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 953 764 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 1/12, % | 2,50% | |
6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3) | 23 844 100 | |
7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр. 6 / 12) | 1 987 008 | |
Таблица 2.17 — Расчет амортизации по факсу
Показатель | значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 520 | |
2. Курс, руб. за у.е. | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 13 984 000 | |
4. Срок полезного использования, лет | ||
5. Годовая норма амортизации: 4/(1+2+3+4+5+6+7) | 14,29% | |
6. Величина амортизационных отчислений на год (стр. 5 * стр.3) | 1 997 714 | |
7. Величина амортизационных отчислений на январь (стр. 6 / 12) | 166 476 | |
Таблица 2.18 — Расчет амортизации по копировальному аппарату
Показатель | Значение | |
1. Амортизируемая стоимость в у.е. | 1 660 | |
2. Курс, руб. за у.е. | 9 200 | |
3. Амортизируемая стоимость в рублях (стр. 1 * стр.2) | 15 272 000 | |
4. Коэффциент ускорения | 2,500 | |
5. Срок полезного использования, лет | 9,0 | |
6. Норма амортизационных отчислений (1 / стр. 5 * стр.4) | 27,78% | |
7. Накопленная амортизация, рублей | 5 336 000 | |
8. Сумма амортизационных отчислений на год ((стр. 3 — стр.7) * стр.6) | 2 760 000 | |
9. Сумма амортизации за январь (стр. 9 / 12) | 230 000 | |
Определим общий размер амортизационных отчислений (таблица 2.17).
Таблица 2.17 — Общая сумма амортизационных отчислений за январь 2014 года
Наименование основных средств | Сумма, Рублей | |
1. Деревообрабатывающий станок № 1 | 210 067 | |
2. Деревообрабатывающий станок № 2 | 508 788 | |
3. Металлорежущий станок № 1 | 143 111 | |
4. Металлорежущий станок № 2 | 164 833 | |
5. Шлифовальный станок № 1 | 237 667 | |
6. Шлифовальный станок № 2 | 249 655 | |
7. Электродрель | 1 153 680 | |
8. Эл. перфоратор № 1 | 148 952 | |
9. Эл. перфоратор № 2 | 158 125 | |
Итого основных средств в цехах основного производства | 2 974 878 | |
1. Автомобиль | 218 003 | |
2. ПЭВМ | 235 111 | |
3. Административный корпус | 1 987 008 | |
4. Факс | 166 476 | |
5. Копиров. аппарат | 230 000 | |
Итого основных средств общехозяйственного назначения | 2 836 598 | |
ВСЕГО: | 5 811 476 | |
Далее определяем сумму амортизационных отчислений по объектам нематериальных активов.
Таблица 2.18 — Исходная информация для расчета сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам
Наименование нематериальных активов | Амортизируемая стоимость, у.е. | Амортизируемая стоимость, рублей | Амортизация на 1.01. | Амортизация на 1.01., рублей | метод амортизации | Срок, ресурс | |
1. Право пользования землей | 2 690 | ||||||
2. Технология раздвижения дверей | 3 237 | ; | |||||
Всего | Х | Х | |||||
1. Лицензия | |||||||
2. ПК «Галактика» | |||||||
Всего | Х | Х | |||||
Итого | Х | Х | |||||
Отдельно по каждому объекту рассчитываем суммы амортизационных отчислений:
1. Право пользования землей:
Сумма амортизационных отчислений на 2014 год:
24 748 000 * 1/20 = 1 237 400 бел.р., в том числе за месяц:
1 237 400 / 12 = 103 117 бел. рублей
2. Технология раздвижения дверей:
Амортизируемая стоимость * Использование / Ресурс =
= 29 780 400 * 100 / 7 000 = 425 434 рублей всего за январь.
3. Лицензия Амортизируемая стоимость, рублей 2 438 000
Годовая норма амортизации (1/5), % 20,00
Амортизация за год (2 438 000 * 20%), рублей 487 600
Амортизация за январь, рублей (487 600 / 12 мес.) 40 633
4. ПК «Галактика»
Амортизируемая стоимость, рублей 12 493 600
Накопленная амортизация, рублей 6 210 000
Срок полезного использования, лет 7
Коэффициент ускорения 2,5
Годовая норма амортизации (1 / 7 * 2,5), % 35,71
Сумма амортизации на 2014 год:
(35,71% * (12 493 600 — 6 210 000)) = 2 244 143 рублей Амортизация за январь (годовая сумма / 12 мес.), руб.:
2 244 143 / 12 = 187 012 р.
Итого суммы амортизационных отчислений составят:
Таблица 2.19 — Общая сумма амортизационных отчислений по объектам НМА за январь 2014 года
Наименование нематериальных активов | Сумма, руб. | |
1. Право пользования землей | 103 117 | |
2. Технология раздвижения дверей | 425 434 | |
Всего | 528 551 | |
1. Лицензия | 40 633 | |
2. ПК «Галактика» | 187 012 | |
Всего | 227 645 | |
Итого амортизационные отчисления по объектам НМА | 756 196 | |
Проведем расчет расходов на оплату труда.
Предварительно определим сумму больничных по Никиту. Для этого сначала определим оклад работника (таким же образом определяется сумма по окладу для каждого работника):
Оклад Никитина: 18,3 * 130 000 = 2 379 000 рублей.
Сумма заработной платы за предшествующие полгода (по этому работнику определяется в сумме, равной 6 месячным окладам):
2 379 000 * 6 = 14 274 000 рублей.
На следующем этапе найдем размер среднедневного заработка Никитина за последние полгода:
14 274 000 рублей / 184 дня = 77 576 рублей.
Больничные за первые 12 дней начисляются в размере 80% среднедневного заработка:
77 576 *12 * 0,8 = 744 730 рублей.
За последующие дни (их осталось 5) больничные начисляются в полном размере:
77 576 * 5 дней = 387 880 рублей.
Итого ПВН за 17 календарных дней составит:
744 730 + 387 880 = 1 132 610 рублей.
Далее определяем расходы на оплату труда:
Никитину, кроме ПВН будет начислено за 10 отработанных дней по должностному окладу:
18,3 * 130 000 * 10/19 = 1 252 105 рублей.
Сумма премии:
1 252 105 * 40/100 = 500 842 рублей.
Итого начислено Никитину:
ПВН + плата по окладу + премия = 1 132 610 + 1 252 105 + 500 842 =
= 2 885 557 рублей.
Начисление расходов на оплату труда по другим работникам осуществляется по тому же принципу (но только проще, так как пособий по временной нетрудоспособности иным работникам начислено не будет — только оклад (в полной сумме + премия)). Расчет расходов на оплату труда в нижеследующей таблице:
Таблица 2.20 — Расчетная ведомость заработной платы за январь 2014 года (раздел «Начислено»)
Ф.И.О. | Начислено | ||||||
Оклад, базовых величин | За отр. время (дебет 20, 26) | Премия из ФОТ, 40% (дебет 20) | Премия из прибыли (дебет 90.78) | ПВН (дебет 69) | ВСЕГО: | ||
А | 2 = гр.1 * 130 000 | 3 = гр.2 * 40% | 4 = гр.2 * 50% | ||||
Персонал администрации | |||||||
1. Сергеев | 31,5 | 4 095 000 | 2 047 500 | 6 142 500 | |||
2. Андреев | 27,1 | 3 523 000 | 1 761 500 | 5 284 500 | |||
3. Смирнова | 25,2 | 3 276 000 | 1 638 000 | 4 914 000 | |||
Всего: | 10 894 000 | 5 447 000 | 16 341 000 | ||||
Рабочие основного производства | |||||||
1. Никитин | 18,3 | 1 252 105 | 500 842 | 1 132 610 | 2 885 557 | ||
2. Сидоров | 16,5 | 2 145 000 | 858 000 | 3 003 000 | |||
3. Петренко | 19,6 | 2 548 000 | 1 019 200 | 3 567 200 | |||
4. Антонов | 20,1 | 2 613 000 | 1 045 200 | 3 658 200 | |||
5. Бобров (с) | 19,6 | 2 548 000 | 2 548 000 | ||||
Всего: | 11 106 105 | 3 423 242 | 1 132 610 | 15 661 957 | |||
ИТОГО: | 22 000 105 | 3 423 242 | 5 447 000 | 1 132 610 | 32 002 957 | ||
Из заработной платы Андреева будет удержано по кредиту:
140 баз.вел. * 130 000 / 12 мес. (срок пользования по кредиту) = 1 516 667 рублей.
Из заработной платы Петренко удерживается также сумма недостачи (определена ранее, см. расчет в разделе определения материальных затрат).
Из заработной платы Сергеева будет удержаны также элементы:
(6 142 500 — 699 900 — 58 325) * 0,33 = 1 776 811 рублей.
Суммы иных удержаний (отчисления в пенсионный фонд, удержания подоходного налога с учетом вычетов) рассчитаны в отдельной таблице (см. нижеследующую таблицу на следующей странице):
Таблица 2.21 — Расчет удержаний из заработной платы работников организации за январь 2014 года
Ф.И.О. | Начислено | Необлагаемые суммы (ПВН) | Облагаемый доход | Вычеты на иждивенцев | Вычеты при доходах до 3,35 млн | Всего вычеты | Доход к обложению | Ставка налога | Сумма ПН | Ставка отчислений в пенс. фонд | Пенс. фонд. | |||
к-во иждивенцев | Сумма на 1 иждивенца | сумма вычетов | ||||||||||||
А | 3 = гр.1 — гр.2 | 6 = гр.4*гр.5 | 8 = гр.6 + гр.7 | 9 = гр.3 — гр.8 | 11 = гр.9 * гр.10 | 13 = гр.12 * гр.9 | ||||||||
Персонал администрации | ||||||||||||||
1. Сергеев | 6 142 500 | 6 142 500 | 155 000 | 310 000 | 310 000 | 5 832 500 | 12% | 699 900 | 1% | 58 325 | ||||
2. Андреев | 5 284 500 | 5 284 500 | 155 000 | 5 284 500 | 12% | 634 140 | 1% | 52 845 | ||||||
3. Смирнова | 4 914 000 | 4 914 000 | 155 000 | 310 000 | 310 000 | 4 604 000 | 12% | 552 480 | 1% | 46 040 | ||||
Всего: | 16 341 000 | 16 341 000 | 465 000 | 620 000 | 620 000 | 15 721 000 | Х | 1 886 520 | Х | 157 210 | ||||
Рабочие основного производства | ||||||||||||||
1. Никитин | 2 885 557 | 1 132 610 | 1 752 947 | 155 000 | 550 000 | 550 000 | 1 202 947 | 12% | 144 354 | 1% | 12 029 | |||
2. Сидоров | 3 003 000 | 3 003 000 | 155 000 | 550 000 | 550 000 | 2 453 000 | 12% | 294 360 | 1% | 24 530 | ||||
3. Петренко | 3 567 200 | 3 567 200 | 155 000 | 3 567 200 | 12% | 428 064 | 1% | 35 672 | ||||||
4. Антонов | 3 658 200 | 3 658 200 | 155 000 | 3 658 200 | 12% | 438 984 | 1% | 36 582 | ||||||
5. Бобров (с) | 2 548 000 | 2 548 000 | 155 000 | 2 548 000 | 12% | 305 760 | 1% | 25 480 | ||||||
Всего: | 15 661 957 | 1 132 610 | 14 529 347 | 775 000 | 1 100 000 | 1 100 000 | 13 429 347 | Х | 1 611 522 | Х | 134 293 | |||
ИТОГО: | 32 002 957 | 1 132 610 | 30 870 347 | 1 240 000 | 620 000 | 1 100 000 | 1 720 000 | 29 150 347 | Х | 3 498 042 | Х | 291 503 | ||
Таблица 2.22 — Расчетная ведомость заработной платы за январь 2014 года
Ф.И.О. | Начислено | Удержано | Сумма к выплате | |||||||||||
Оклад, базовых величин | За отр. время (дебет 20, 26) | Премия из ФОТ, 40% (дебет 20) | Премия из прибыли (дебет 90.78) | ПВН (дебет 69) | ВСЕГО: | Подоходный .налог | Пенс. фонд | Алименты (33%) | Недостача | Кредит (140 б.в. / 12 мес.) | ВСЕГО: | |||
А | 2 = гр.1 * 130 000 | 3 = гр.2 * 40% | 4 = гр.2 * 50% | 13 = гр.6 — гр.12 | ||||||||||
Персонал администрации | ||||||||||||||
1. Сергеев | 31,5 | 4 095 000 | 2 047 500 | 6 142 500 | 699 900 | 58 325 | 1 776 811 | 2 535 036 | 3 607 464 | |||||
2. Андреев | 27,1 | 3 523 000 | 1 761 500 | 5 284 500 | 634 140 | 52 845 | 1 516 667 | 2 203 652 | 3 080 848 | |||||
3. Смирнова | 25,2 | 3 276 000 | 1 638 000 | 4 914 000 | 552 480 | 46 040 | 598 520 | 4 315 480 | ||||||
Всего: | 10 894 000 | 5 447 000 | 16 341 000 | 1 886 520 | 157 210 | 1 776 811 | 1 516 667 | 5 337 208 | 11 003 792 | |||||
Рабочие основного производства | ||||||||||||||
1. Никитин | 18,3 | 1 252 105 | 500 842 | 1 132 610 | 2 885 557 | 144 354 | 12 029 | 156 383 | 2 729 174 | |||||
2. Сидоров | 16,5 | 2 145 000 | 858 000 | 3 003 000 | 294 360 | 24 530 | 318 890 | 2 684 110 | ||||||
3. Петренко | 19,6 | 2 548 000 | 1 019 200 | 3 567 200 | 428 064 | 35 672 | 249 780 | 713 516 | 2 853 684 | |||||
4. Антонов | 20,1 | 2 613 000 | 1 045 200 | 3 658 200 | 438 984 | 36 582 | 475 566 | 3 182 634 | ||||||
5. Бобров (с) | 19,6 | 2 548 000 | 2 548 000 | 305 760 | 25 480 | 331 240 | 2 216 760 | |||||||
Всего: | 11 106 105 | 3 423 242 | 1 132 610 | 15 661 957 | 1 611 522 | 134 293 | 249 780 | 1 995 595 | 13 666 362 | |||||
ИТОГО: | 22 000 105 | 3 423 242 | 5 447 000 | 1 132 610 | 32 002 957 | 3 498 042 | 291 503 | 1 776 811 | 249 780 | 1 516 667 | 7 332 803 | 24 670 154 | ||
После определения собственно расходов на оплату труда проведем расчет отчислений на социальное страхование (это отчисления в ФСЗН + расходы на страхование от несчастных случаев, уплачиваемых в Белгосстрах).
Суммы отчислений определяются как произведение налогооблагаемой базы (начисленная заработная плата за вычетом пособия по временной нетрудоспособности) на ставку отчислений (дана в условии — 34% для отчислений в ФСЗН и 0,6% - для отчислений в Белгосстрах).
Расчет приведен в таблице 2.23.
Таблица 2.23 — Расчет отчислений в ФСЗН и Белгосстрах от начисленной заработной платы работников (за январь 2014г)
Ф.И.О. | Начислено | Необлагаемые суммы | База для расчета | Ставки отчислений | Суммы отчислений | |||
ФСЗН | Белгосстрах | ФСЗН | Белгосстрах | |||||
А | 3 = гр.1 — гр.2 | 6 = гр.3 * гр.4 | 7 = гр.3 * гр.5 | |||||
Персонал администрации | ||||||||
1. Сергеев | 6 142 500 | 6 142 500 | 34% | 0,6% | 2 088 450 | 36 855 | ||
2. Андреев | 5 284 500 | 5 284 500 | 34% | 0,6% | 1 796 730 | 31 707 | ||
3. Смирнова | 4 914 000 | 4 914 000 | 34% | 0,6% | 1 670 760 | 29 484 | ||
Всего: | 16 341 000 | 16 341 000 | Х | Х | 5 555 940 | 98 046 | ||
Рабочие основного производства | ||||||||
1. Никитин | 2 885 557 | 1 132 610 | 1 752 947 | 34% | 0,6% | 596 002 | 10 518 | |
2. Сидоров | 3 003 000 | 3 003 000 | 34% | 0,6% | 1 021 020 | 18 018 | ||
3. Петренко | 3 567 200 | 3 567 200 | 34% | 0,6% | 1 212 848 | 21 403 | ||
4. Антонов | 3 658 200 | 3 658 200 | 34% | 0,6% | 1 243 788 | 21 949 | ||
5. Бобров (с) | 2 548 000 | 2 548 000 | 34% | 0,6% | 866 320 | 15 288 | ||
Всего: | 15 661 957 | 1 132 610 | 14 529 347 | Х | Х | 4 939 978 | 87 176 | |
ИТОГО: | 32 002 957 | 1 132 610 | 30 870 347 | Х | Х | 10 495 918 | 185 222 | |
Отдельно приведем платежную ведомость по заработной плате:
Таблица 2.24 — Платежная ведомость заработной платы работников (за январь 2014г)
Ф.И.О. | Сумма к выплате | Подпись | |
Персонал администрации | |||
1. Сергеев | 3 607 464 | ||
2. Андреев | 3 080 848 | ||
3. Смирнова | 4 315 480 | ||
Всего персонал администрации: | 11 003 792 | х | |
Рабочие основного производства | |||
1. Никитин | 2 729 174 | ||
2. Сидоров | 2 684 110 | ||
3. Петренко | 2 853 684 | ||
4. Антонов | 3 182 634 | ||
5. Бобров (с) | 2 216 760 | ||
Всего рабочим основного производства: | 13 666 362 | х | |
ИТОГО: | 24 670 154 | Х | |
Внесем суммы из всех приведенных ранее таблиц и из условия задания в Журнал регистрации хозяйственных операций (курс — 9 200 бел.р. за 1 у.е.).
Таблица 2.25 — Журнал регистрации хозяйственных операций (за январь 2014г)
№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма у.е. | Сумма, руб. | |
1.1. | Отпущены материалы в основное производство (см. расчет стоимости в отдельной таблице) | 1 612 | 14 831 320 | |||
1.2. | списаны отклонения в стоимости материалов: стр. 1 * 6/100 = 12 809 700 * 0,06 | 889 879 | ||||
2. | Начислено сторонним организациям за: | |||||
2.1. Акцептован счет за проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией | ||||||
а) на стоимость услуг без НДС (94 * 9200) | 94,00 | 864 800 | ||||
б) на сумму НДС: (94 * 9 200 * 0,2) | 18,80 | 172 960 | ||||
2.2. Начислена арендная плата | ||||||
а) на стоимость услуг без НДС (1 246 * 9 200) | 1 246,00 | 11 463 200 | ||||
б) на сумму НДС (1 246 * 9 200 * 0,2) | 249,20 | 2 292 640 | ||||
2.3. акцептован счет за паровое отопление (на технологические цели) | ||||||
а) на стоимость услуг без НДС (174 * 9200) | 174,00 | 1 600 800 | ||||
б) на сумму НДС (174 * 9 200 * 0,2) | 34,80 | 320 160 | ||||
2.4. за электроэнергию | ||||||
а) на стоимость услуг без НДС (146 * 9200) | 146,00 | 1 343 200 | ||||
б) на сумму НДС (146 * 9 200 * 0,2) | 29,20 | 268 640 | ||||
3. | За январь начислена амортизация основных средств организации (см. расчет) | |||||
а) по объектам, находящимся в цехах основного производства | 2 974 878 | |||||
б) по объектам общехозяйственного назначения | 2 836 598 | |||||
4. | Начислена амортизация нематериальных активов | |||||
а) производственного назначения | 528 551 | |||||
б) общехозяйственного назначения | 227 645 | |||||
5. | Начислена заработная плата рабочим | |||||
а) рабочим основного производства — заработная плата и премия | 14 529 347 | |||||
б) пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) | 1 132 610 | |||||
6. | Акцептованы счета сторонних организаций за следующие услуги: | |||||
а) обучение — без НДС (63 * 9200) | 63,00 | 579 600 | ||||
б) НДС по счету за обучение (63 * 9200 * 0,2) | 12,60 | 115 920 | ||||
в) информационные услуги — без НДС (107 * 9200) | 107,00 | 984 400 | ||||
д) НДС по счету за информац. услуги (107 * 9200 * 0,2) | 21,40 | 196 880 | ||||
е) за охрану — без НДС (212 * 9200) | 212,00 | 1 950 400 | ||||
ж) НДС по счету за охрану (212 * 9200 * 0,2) | 42,40 | 390 080 | ||||
7. | Перечислены д/с для заправки автотранспорта (518 * 9200) | 518,00 | 4 765 600 | |||
8. | Заправлено топливо: | |||||
а) 382 л топлива, по цене 0,9 у.е. за литр (382 * 0,9 * 9200) | 343,80 | 3 162 960 | ||||
б) НДС по счету за заправку (343,8 * 0,2 * 9200) | 632 592 | |||||
9. | Списано топливо ((382−10)л * 9200 * 0,9 у.е. за литр) | 334,80 | 3 080 160 | |||
10. | Начислена заработная плата администрации (см. отдельный расчет) | |||||
а) по окладам согласно штатного расписания | 10 894 000 | |||||
б) премии | 90.78 | 5 447 000 | ||||
10.1. | Произведены отчисления в ФСЗН (отдельный расчет) | |||||
а) от заработной платы рабочих | 4 939 978 | |||||
б) от заработной платы служащих | 5 555 940 | |||||
10.2. | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве (отдельный расчет) | |||||
а) от заработной платы рабочих | 87 176 | |||||
б) от заработной платы служащих | 98 046 | |||||
11. | Отражены расходы по командировке (77 * 9200) | 77,00 | 708 400 | |||
12. | С расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения авиабилетов (116 * 9200) | 116,00 | 1 067 200 | |||
13. | оприходованы авиабилеты (116 * 9200) | 116,00 | 1 067 200 | |||
14. | Выданы авиабилеты работнику для командировки (46 * 9200) | 46,00 | 423 200 | |||
15. | Списана стоимость авиабилетов по командировочному отчету (сумма — по операции № 14) | 46,00 | 423 200 | |||
16. | При проведении инвентаризации обнаружена недостача (отдельный расчет) | 54,30 | 499 560 | |||
16.1. начислен НДС на сумму недостачи по ставке 20% (490 560 * 0,2) | 99 912 | |||||
17. | Отнесено на виновное лицо и удержано из заработной платы: | |||||
а) отнесена сумма недостачи на виновное лицо (50% от суммы по операции 16: (499 560 + 99 912) * 0,5) | 299 736 | |||||
б) удержана из зарплаты сумма недостачи (299 736, операция 17. а) | 299 736 | |||||
18. | Остаток недостачи погашен за счет текущих расходов ((499 560 + 99 912) — 299 736) | 90.78 | 299 736 | |||
19. | Начислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств (21% за 1 год пользования средствами: 3 200 * 9200 * 21/100) | 736,00 | 6 771 200 | |||
20. | Перечислены проценты банку (сумма по операции № 19) | 736,00 | 6 771 200 | |||
21. | Оприходованы ДСП от поставщика (540 * 9200) | 540,00 | 4 968 000 | |||
22. | На сумму НДС по счету за ДСП (540 * 9200 * 0,2) | 108,00 | 993 600 | |||
23. | Для оплаты поступивших материалов получен в банке краткосрочный кредит ((540*1,2) * 9 200) | 648,00 | 5 961 600 | |||
24. | За счет средств кредита оплачен счет поставщика материалов (операция № 23 = 5 961 600) | 648,00 | 5 961 600 | |||
25. | Предъявлена претензия поставщику за ненадлежащее качество поступившего материала (90 * 9 200) | 90,00 | 828 000 | |||
26. | Сторнирован НДС по возвращенным материалам (90 * 0,2 * 9 200) | 18,00 | 165 600 | |||
27. | Поставщиком признана претензия и возвращены денежные средства на расчетный счет (90 * 1,2 * 9 200) | 108,00 | 993 600 | |||
28. | 28.1) Поступили основные средства (610 * 9 200) | 610,00 | 5 612 000 | |||
28.2) Отражен НДС по основным средствам (610 * 0,2 * 9 200) | 122,00 | 1 122 400 | ||||
29. | 29.А. Оплачены основные средства (610*1,2 * 9 200) | 732,00 | 6 734 400 | |||
29.1. введен в эксплуатацию объект основных средств (5 612 000) | 610,00 | 5 612 000 | ||||
29.2. отражен оплаченный НДС по поступившим основным средствам (1 122 400) | 18.2. | 122,00 | 1 122 400 | |||
30. | Перечислены в банк суммы для покупки акций (90 * 9 200) | 90,00 | 828 000 | |||
31. | Поступили акции (90 * 9 200) | 90,00 | 828 000 | |||
32.1. | Поступили дивиденды по акциям. Начислены дивиденды (2530 * 9200* 55/100) | 1 265,00 | 11 638 000 | |||
32.2. | Отражено поступление дивидендов на расчетный счет организации (сумма по операции 32.1) | 11 638 000 | ||||
32.3. | Списана в состав прибыли сумма поступивших дивидендов (сумма по операции 32.1) | 11 638 000 | ||||
33.1. | Поступили на расчетный счет штрафы, пени (по хозяйственным договорам 125 * 9200) | 90.78 | 125,00 | 1 150 000 | ||
33.2. | Начислен НДС в бюджет от суммы поступивших от покупателей штрафных санкций (125 * 9 200 * 0,2) | 90.78 | 230 000 | |||
33.3. | Списана в состав прибыли сумма штрафных санкций за вычетом НДС (1 150 000 — 230 000) | 90.78 | 920 000 | |||
34.1. | На расчетный счет предприятия поступили доходы (процент по остатку денежных средств на расчетном счете: 121 * 9200) | 121,00 | 1 113 200 | |||
34.2. | Списана в состав прибыли сумма поступивших процентов по остатку средств на счете (сумма по операции 34.2) | 1 113 200 | ||||
35.1. | С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику материалов за просрочку платежа за поставленные в декабре материалы (59 * 9200) | 90.78 | 59,00 | 542 800 | ||
35.2. | Списана в состав убытков сумма оплаченных штрафных санкций (сумма по операции № 35.1) | 90.78 | 542 800 | |||
36.1. | С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание (50 * 9200) | 50,00 | 460 000 | |||
36.2. | Налог на недвижимость (за месяц: (103 670 -5870)*9200 * 1/100 * 1,8 /12) | 1 349 640 | ||||
37. | Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости | |||||
а) списаны на основное производство общепроизводственные расходы | 18 775 429 | |||||
б) списаны на основное производство общехозяйственные расходы | 26 067 869 | |||||
в) оприходована готовая продукция по фактической себестоимости. Остаток НЗП на конец месяца равен 0. | 83 201 158 | |||||
38. | Реализована покупателю произведенная продукция (реализация — по оплате) | |||||
а) отгружена продукция по фактической себестоимости | 83 201 158 | |||||
б) начислен НДС (см. расчет) | 21 632 301 | |||||
г) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 83 201 158 | |||||
д) выявлен финансовый результат от реализации продукции | 24 960 347 | |||||
39. | Поступили на расчетный счет деньги за реализованную продукцию | 129 793 806 | ||||
40. | Проведена переоценка средств на валютном счете | |||||
а) на сумму переоценки: (9200*9000*1,4 — 9200*9000) | 33 120 000 | |||||
б) на сумму курсовых разниц | 33 120 000 | |||||
41. | Оплачены долги сторонним организациям, по следующим счетам за: | |||||
41.1) проведение ТО производственного оборудования | 1 037 760 | |||||
41.2) аренду оборудования | 13 755 840 | |||||
41.3) паровое отопление | 1 920 960 | |||||
41.4) электроэнергию | 1 611 840 | |||||
41.5) обучение | 695 520 | |||||
41.6) информационные услуги | 1 181 280 | |||||
41.7) охрану | 2 340 480 | |||||
42.1. | Отражен входящий НДС по оплаченным счетам поставщиков (операции 2, 6) | 18/2 | 3 757 280 | |||
42.2. | Принят к вычету НДС оплаченный | 18/2 | 3 757 280 | |||
43. | С расчетного счета оплачены: | |||||
а) налоги за декабрь (сумма равна величине сальдо на 1.01) |