Особенности определения финансовых результатов в генподрядных организациях
На практике строительные организации чаще всего определяют выручку по мере сдачи работ заказчику и подписания акта приемки — сдачи (форма КС-2, форма КС-3, КС-6а). Это обусловлено, в первую очередь, большой продолжительностью производственного цикла. Возможность применения этого варианта обоснована ПБУ 9/99. Подрядчик ежемесячно (ежеквартально) сдает заказчику работы, оформленные надлежащим… Читать ещё >
Особенности определения финансовых результатов в генподрядных организациях (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита Бухгалтерский учет в строительных организациях Курсовая работа на тему: «Особенности определения финансовых результатов в генподрядных организациях»
Выполнила: Паранько Е.В.
студентка 6 курса, Санкт-Петербург
Введение
Особенности организации и экономики строительного производства, обусловленные характером строительной продукции, оказывают существенное влияние на порядок ведения бухгалтерского учета в строительстве. К наиболее существенным из них можно отнести территориальную обособленность объектов строительства, во многом индивидуальный, даже при серийном строительстве, характер строительного производства, длительность проектирования и строительства объекта, многообразие видов строительно-монтажных работ при строительстве каждого объекта, зависимость сроков и качества строительства от месторасположения объекта, природных условий и даже времени года. Перечисленные и многие другие особенности обуславливают порядок ценообразования в строительстве и учета себестоимости строительных работ, а также достаточно сложную, обычно многоступенчатую, систему расчетов между участниками процесса строительства объекта недвижимости.
Объектом бухгалтерского учета по договору на строительство у подрядчика согласно ПБУ 2/2008 являются затраты, производимые при выполнении отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту или договору. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. По заключении договора строительного подряда подрядчик принимает на себя обязательства в определенный срок выполнить конкретные строительно-монтажные работы или построить определенный объект, а заказчик создать необходимые для выполнения этих работ условия, принять и оплатить их. Факт сдачи-приемки подрядных работ означает, что заказчик получил от подрядчика готовый результат, который можно оценить и оплатить.
Поэтому п. 1.6 «Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ» уточняет, что в рамках выполнения работ по договору, охватывающему несколько проектов, объектом учета затрат может рассматриваться выполнение работ по каждому проекту как по отдельному договору, в том случае, если затраты и финансовый результат по каждому из них могут быть установлены отдельно.
Участниками договора строительного подряда являются подрядные строительные организации, организации-заказчики строительства и инвесторы. Специфика осуществления хозяйственных операций, а также специфика осуществления процесса оборота денежных средств, определяют и специфику формирования финансовых результатов у каждого из участников этого договора.
Источниками информации для освещения теоретической части работы по теме «Определение финансового результата в генподрядных строительных организациях» послужили базовая учебная литература, законодательные акты, нормативные документы, результаты исследований современных авторов, справочная литература, Консультант Плюс и интернетисточники.
Методы формирования доходов и способы выявления финансовых результатов При строительстве крупных объектов одна строительная организация не в силах выполнить весь объем работ, поскольку отдельные виды строительно-монтажных работ весьма специфичны. Поэтому для выполнения подрядного договора привлекаются сторонние строительные организации — субподрядчики. Их обеспечивает работой, координирует, контролирует и осуществляет технический надзор генподрядная строительная организация, с которой заказчик заключает генеральный договор подряда. В отличие от застройщика генподрядчик учитывает издержки (затраты) строительного производства, реализацию строительной продукции и выполненные этапы по незавершенным работам.
Способы определения дохода и финансового результата у подрядчика представлены в ПБУ 2/2008 «УЧЕТ ДОГОВОРОВ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА».
Согласно ПБУ 2/2008 подрядчик может применять два метода определения финансовых результатов в зависимости от принятой им формы определения дохода. Выделяется две формы определения дохода:
«Доход по стоимости объекта строительства (в целом)»;
«Доход по стоимости работ по мере их готовности (по этапам)».
Выручка по договору и расходы по договору признаются способом «Доход по стоимости работ по мере их готовности», если финансовый результат (прибыль или убыток) исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен: оценены объемы работы, этапы оговорены в смете, затраты по производству учитываются нарастающим итогом как незавершенное производство, все платежи заказчика рассматриваются как авансы полученные. С 2009 г. при производстве строительно-монтажных работ (СМР) с длительностью более одного года либо переходящих на следующий календарный год отражение выручки по мере их готовности является обязанностью подрядчика.
При использовании данного метода определения финансового результата для отражения выполненных и сданных заказчику этапов рекомендуется использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Способ «Доход по стоимости работ по мере их готовности» предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором). В случае, когда достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, выручка по договору признается в соответствии с пунктом 23 ПБУ 2/2008.
Корреспонденция счетов:
Этапы работ:
Д51К62/2- получение аванса от застройщика на выполнение работ по 1 этапу;
Д76К68- начисление НДС с аванса;
Д68К51- перечисление НДС в бюджет;
Д20К10,69,70…- списание затрат на строительство;
Д46К90/1- сданы работы заказчику по 1 этапу КС-3;
Д90/3К68- начислено НДС с выполненных работ при сдаче 1 этапа;
Д68К76- зачтен НДС с аванса уплаченного в бюджет;
Д90/2К20- списана себестоимость работ по 1 этапу;
Д90/9К99- Выявлен финансовый результат от сдачи 1 этапа.
Для разграничения в аналитическом учете дебиторской задолженности заказчика от кредиторской задолженности заказчику (авансы полученные) следует вести счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе субсчетов:
62/1 — дебиторская задолженность заказчика;
62/2 — авансы полученные.
По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62, погашается за счет полученных авансов в корреспонденции с дебетом счета 62 и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
По окончании строительства:
Д62/1К46- списывается стоимость полностью законченного объекта;
Д62/2К62/1- зачтён полученный аванс;
Д51К62/1- получены средства на основании окончательного расчета за выполненные работы.
В случае, когда доход определяется после завершения всех работ на объекте строительства, применяется метод «Доход по стоимости объекта строительства». При этом финансовый результат представляет собой разницу между договорной стоимостью законченного строительством объекта и затратам на производство работ по данному объекту.
Затраты накапливаются в учете на счете 20 «Основное производство» и участвуют в процессе определения финансового результата только после завершения работ на объекте строительства.
Корреспонденция счетов:
Д20К10,70,69,97- формируется себестоимость работ;
Д62К90/1- отражена выручка от реализации работ, сданных заказчику (КС-3);
Д90/3К68- начислен НДС от стоимости реализованных работ;
Д90/2К20- списание себестоимости работ, сданных заказчику;
Д90/9К99
Д99К90/9- выявлен финансовый результат от реализации работ.
На практике строительные организации чаще всего определяют выручку по мере сдачи работ заказчику и подписания акта приемки — сдачи (форма КС-2, форма КС-3, КС-6а). Это обусловлено, в первую очередь, большой продолжительностью производственного цикла. Возможность применения этого варианта обоснована ПБУ 9/99. Подрядчик ежемесячно (ежеквартально) сдает заказчику работы, оформленные надлежащим образом, и отражает реализацию и финансовый результат. Незавершенное производство на конец месяца (квартала) отсутствует. Все произведенные за месяц (квартал) затраты включаются в себестоимость сданных заказчику работ. Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» при этом не используется, но финансовый результат выявляется ежемесячно.
Особенности выявления финансового результата в генподрядных организациях Конечный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) деятельности строительной организации слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (прочих доходов, уменьшенных на сумму прочих расходов).
Перечень доходов и расходов, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете в настоящее время регулируется ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 (ранее подобный перечень был приведен и в Типовых методических рекомендациях по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных письмом Госстроя РФ от 4 декабря 1995 г. № БЕ-11−260/7; в настоящее время этот документ не действует — утратил силу).
В учетной политике генподрядной организации необходимо определить, какой показатель будет считаться выручкой от реализации работ (доходом от обычных видов деятельности) при формировании финансовой отчетности.
В качестве выручки генподрядные строительные организации могут отражать показатели:
* объем работ, выполненных собственными силами (без учета субподрядных работ);
* общий объем работ, сданных заказчику (с учетом субподрядных работ).
В последнем случае в качестве генподрядной стоимости принимается общий объем работ, а генподрядная себестоимость слагается из двух показателей:
* фактические затраты по работам, выполненным своими силами;
* договорная стоимость субподрядных работ.
Выручка генподрядчика по работам, выполненным собственными силами, определяется как разность между стоимостным выражением объема выполненных работ, указанного в КС-3, представленной заказчику-застройщику, и объемом работ, принятым от субподрядчика.
В соответствии с п. 4 ПБУ 2/2008 генподрядная организация учитывает в составе незавершенного производства субподрядные работы по оплаченным или принятым к оплате счетам. Субподрядные работы отражаются на отдельном аналитическом счете, открываемом к счету 20 «Основное производство».
Отражение хозяйственных операций, связанных с формированием объема реализованной продукции и финансового результата в генподрядных организациях (при условии, что доход формируется по методу «Доход по стоимости объекта строительства») рассмотрим на примере.
Пример Генподрядная организация ЗАО «Леноблстрой» сдала заказчику-застройщику «СПб-Строй» строительные работы на сумму 590 000 рублей, в том числе НДС 90 000 рублей. Стоимость субподрядных работ составила 177 000 рублей, в том числе НДС — 27 000 рублей. Себестоимость работ, выполненных собственными силами, составила 200 000 рублей.
В бухгалтерском учете генподрядной организации будут сделаны следующие бухгалтерские записи:
Корреспонденция счетов | Сумма | Содержание хоз. операции | Документ | ||
Д | К | ||||
20/1 | 10, 70 | 200 000,00 | Формирование себестоимо; сти работ, выполненных собственными силами | Накладные, ведомости учета заработной платы и др. | |
20/2 | 150 000,00 | Формирование себестоимости работ, выполненных субподрядчиком | Договор подряда, КС-2, КС-3 | ||
27 000,00 | Отражена сумма НДС по принятым субподрядным работам | Счет; фактура | |||
177 000,00 | Оплачены субподрядные работы | Выписка банка | |||
27 000,00 | Произведен зачет суммы НДС перед бюджетом в части оплаченных работ | Счет; фактура | |||
90/1 | 590 000,00 | Отражена общая (генподрядная) стоимость строительной продукции | КС-2, КС3 | ||
90/2 | 20/1 | 200 000,00 | Списывается фактическая себестоимость строительных работ, выполненных собственными силами | Бухгалтерская справка | |
90/2 | 20/2 | 150 000,00 | Списывается договорная стоимость субподрядных работ | Бухгалтерская справка | |
90/3 | 90 000,00 | Начислен НДС от общего объема выполненных работ | Счет; фактура | ||
90/9 | 150 000,00 | Выявлен финансовый результат по выполненным работам | Бухгалтерская справка | ||
Практическая часть Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект № 1 и объект № 2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т. п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 10% от до-говорной стоимости субподрядных работ. Кроме того, работы выполняются из материалов заказчика на условиях давальческого сырья.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными си-лами из материалов, полученных от поставщиков.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для инвестора. СМР выполняются подрядной организацией. Как профессиональный организатор капитального строительства заказчик-застройщик выполняет свои функции (технический надзор, ведение бухгалтерского учета, контроль за ходом строи-тельства) по посредническому договору.
Согласно договору вознаграждение заказчика-застройщика составляет 1% от объема освоенных капитальных вложений.
Полученные от инвестора средства в учете разделяются на две группы. В первой группе (на счете 76) учитываются средства инвестора, поступающие для оплаты СМР, услуг, материальных ценностей подрядчиков и поставщиков. Во второй группе (на счете 62/2) учитываются средства, поступающие на оплату услуг непосредственно заказчика-застройщика.
Ежемесячно заказчик-застройщик представляет инвестору отчет о произведенных затратах в пользу инвестора (с приложе-нием документов их подтверждающих). Утверждение отчета поз-воляет заказчику-застройщику списывать освоенные капитальные вложения (включая и стоимость собственных услуг) за счет полученных источников финансирования, а предъявленные счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков по выполненным СМР и оказанным услугам заказчика позволяют передавать инвестору НДС для возмещения.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма №КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма №КС-3), а выручка от оказания генподрядных услуг и услуг заказчика-застройщика — на основании актов по утвержденной сторонами форме.
Синтетический учет прямых затрат по генподрядной деятельности и деятельности заказчика-застройщика ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства и видов деятельности.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами № 1 и № 2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Общехозяйственные расходы распределяются в следующей последовательности.
Во-первых, расходы распределяются между видами дея-тельности и услуг пропорционально выручке по услугам генпод-рядчика и заказчика и выручке от реализации СМР.
Во-вторых, общехозяйственные расходы, относящиеся к услугам генподрядчика и заказчика-застройщика, списываются за-писью Дебет 90 Кредит 26 по соответствующим аналитическим счетам, открываемым к счету 90.
В-третьих, оставшаяся часть расходов, относящаяся к дея-тельности по выполнению строительно-монтажных работ, рас-пределяется между объектами строительства № 1 и № 2 пропорци-онально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20−1 Кредит 26 — в части, относящейся к объекту № 1;
Дебет 20−2 Кредит 26 — в части, относящейся к объекту № 2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта № 3 ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчете 3 «Строительство объектов основных средств»
финансовый результат генподрядчик выручка Журнал хозяйственных операций за март 2014.
№ п/п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |||
Дебет | Кредит | Частная | Общая | |||
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | 2 800 000,00 | 2 800 000,00 | ||||
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | ||||||
Платежные поручения, Выписка банка | ||||||
Погашена задолженность по следующим платежам | ||||||
ФСС | 69/1 | 81 200,00 | ||||
ФФОМС | 69/2 | 86 800,00 | ||||
ПФР | 69/4 | 550 000,00 | ||||
ФСС НС | 69/5 | 10 000,00 | ||||
НДФЛ | 68/1 | 364 000,00 | ||||
перед поставщиками и подрядчиками | 60/1 | 9 000 000,00 | ||||
перед разными кредиторами | 60 000,00 | 10 152 000,00 | ||||
Расчет бухгалтерии | 20/2 | 5 000,00 | 5 000,00 | |||
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта № 2 | ||||||
Справка бухгалтерии | 145 000,00 | 145 000,00 | ||||
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | ||||||
Счет, Товарно-транспортная накладная, Cчет-фактура | ||||||
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 300 000,00 | |||||
в том числе НДС | 54 000,00 | 354 000,00 | ||||
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура | ||||||
Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, | 200 000,00 | |||||
в том числе НДС | 36 000,00 | 236 000,00 | ||||
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | 175 000,00 | 175 000,00 | ||||
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте № 1 | ||||||
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | ||||||
Акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора с объекта № 1, всего | 20/1 | 250 000,00 | ||||
в том числе НДС | 45 000,00 | 295 000,00 | ||||
Платежное поручение, Выписка банка, инвестиционный договор, график платежей | ||||||
Поступили средства от инвестора для объекта № 3, всего, в том числе | ||||||
а) для оплаты счетов подрядчиков; | 25 960 000,00 | |||||
б) для оплаты предстоящих услуг заказчика-застройщика | 62/2 | 259 600,00 | 26 219 600,00 | |||
Счет-фактура на аванс | 76/АВ | 68/2 | 39 600,00 | 39 600,00 | ||
Начислен НДС с аванса | ||||||
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||||
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего | 20/1 | 90 000,00 | ||||
в том числе НДС | 16 200,00 | 106 200,00 | ||||
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг | ||||||
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 62/1 | 90/½ | 10 620,00 | 10 620,00 | ||
Счет-фактура | 90/3/2 | 68/2 | 1 620,00 | 1 620,00 | ||
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | ||||||
Акт взаимозачета | 62/1 | 10 620,00 | 10 620,00 | |||
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | ||||||
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||||
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта № 3, | 22 000 000,00 | |||||
в том числе НДС | 3 960 000,00 | 25 960 000,00 | ||||
Акт об оказании услуг заказчика-застройщика, отчет о произведенных затратах по капительному строительству, счет-фактура, Расчет вознаграждения по договору | ||||||
Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без НДС) | 90/1/3 | 220 000,00 | 220 000,00 | |||
Счет-фактура | ||||||
Начислен НДС по услугам заказчика-застройщика | 90/3/3 | 68/2 | 39 600,00 | |||
Начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и подлежащий передаче инвестору | 19/1 | 90/1/3 | 39 600,00 | |||
Зачтен НДС с аванса | 68/2 | 76/АВ | 39 600,00 | 118 800,00 | ||
Платежное поручение, Выписка банка | 25 960 000,00 | 25 960 000,00 | ||||
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | ||||||
Материальный отчет | 20/2 | 115 000,00 | 115 000,00 | |||
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 2 | ||||||
Расчет бухгалтерии | ||||||
Начислена месячная сумма амортизации | ||||||
строительных машин и механизмов | 25/2 | 4 000,00 | ||||
офисного оборудования | 26/2 | 10 000,00 | 14 000,00 | |||
Счет, Акт, Счет-фактура | ||||||
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего | 200 000,00 | |||||
в том числе НДС | 36 000,00 | 236 000,00 | ||||
Платежные поручения, Выписка банка | ||||||
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | ||||||
за материалы | 354 000,00 | |||||
за аренду офисного помещения | 236 000,00 | |||||
за услуги связи | 236 000,00 | |||||
транспортной организации за вывоз мусора | 295 000,00 | 1 121 000,00 | ||||
Расчетная ведомость | ||||||
Начислена заработная плата: | ||||||
строительным рабочим по объекту № 1 | 20/1 | 80 000,00 | ||||
строительным рабочим по объекту № 2 | 20/2 | 130 000,00 | ||||
операторам строительных машин и механизмов | 20 000,00 | |||||
аппарату управления | 200 000,00 | |||||
группе технического надзора | 20/3 | 60 000,00 | 490 000,00 | |||
Расчетная ведомость | 68/1 | 63 700,00 | 63 700,00 | |||
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | ||||||
Разработочная таблица | ||||||
Начислены страховые взносы от суммы заработной платы | ||||||
строительных рабочих по объекту № 1 | ||||||
ФСС | 20/1 | 69/1 | 2 320,00 | |||
ФФОМС | 20/1 | 69/2 | 4 080,00 | |||
ПФР | 20/1 | 69/4 | 17 600,00 | |||
ФСС НС | 20/1 | 69/5 | 880,00 | |||
строительных рабочих по объекту № 2 | ||||||
ФСС | 20/2 | 69/1 | 3 770,00 | |||
ФФОМС | 20/2 | 69/2 | 6 630,00 | |||
ПФР | 20/2 | 69/4 | 28 600,00 | |||
ФСС НС | 20/2 | 69/5 | 1 430,00 | |||
операторов строительных машин и механизмов | ||||||
ФСС | 69/1 | 580,00 | ||||
ФФОМС | 69/2 | 1 020,00 | ||||
ПФР | 69/4 | 4 400,00 | ||||
ФСС НС | 69/5 | 220,00 | ||||
аппарата управления | ||||||
ФСС | 69/1 | 5 800,00 | ||||
ФФОМС | 69/2 | 10 200,00 | ||||
ПФР | 69/4 | 44 000,00 | ||||
ФСС НС | 69/5 | 2 200,00 | ||||
группе технического надзора | ||||||
ФСС | 20/3 | 69/1 | 1 740,00 | |||
ФФОМС | 20/3 | 69/2 | 3 060,00 | |||
ПФР | 20/3 | 69/4 | 13 200,00 | |||
ФСС НС | 20/3 | 69/5 | 660,00 | 152 390,00 | ||
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||||
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | ||||||
по объекту № 1 | 62/1 | 90/1/1 | 590 000,00 | |||
по объекту № 2 | 62/1 | 90/½ | 826 000,00 | 1 416 000,00 | ||
Счета-фактуры | ||||||
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту № 1 | 90/3/1 | 68/2 | 90 000,00 | |||
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту № 2 | 90/3/1 | 68/2 | 126 000,00 | 216 000,00 | ||
Справка бухгалтерии | ||||||
Начислен налог на имущество | 91/2 | 68/4 | 50 000,00 | 50 000,00 | ||
Расчет бухгалтерии | ||||||
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | ||||||
на объект № 1; | 20/1 | 100 128,00 | ||||
на объект № 2 | 20/2 | 75 096,00 | 175 220,00 | |||
Расчет бухгалтерии | ||||||
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности (услуг): | ||||||
по деятельности заказчика-застройщика; | 90/2/3 | 89 810,64 | ||||
по услугам генподрядчика. | 90/2/2 | 4 335,41 | 94 146,05 | |||
Расчет бухгалтерии | ||||||
Распределяются и списываются общехозяйственные расходы между объектами строительства: | ||||||
на объект № 1; | 20/1 | 220 211,03 | ||||
на объект № 2 | 20/2 | 357 842,92 | 578 053,95 | |||
Отчет о произведенных в пользу инвестора затратах на строительства, акт об оказании услуг заказчика-застройщика | 22 000 000,00 | |||||
Переданы инвестору освоенные капитальные вложения | 62/2 | 220 000,00 | 22 220 000,00 | |||
Счета-фактуры | ||||||
Передан инвестору для возмещения НДС | ||||||
принятого от подрядчиков | 3 960 000,00 | |||||
по услугам заказчика-застройщика | 62/2 | 39 600,00 | 3 999 600,00 | |||
Счета-фактуры | ||||||
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 68/2 | 187 200,00 | 187 200,00 | |||
Расчет бухгалтерии | ||||||
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | ||||||
по объекту № 1 | 90/2/1 | 20/1 | 765 219,03 | |||
по объекту № 2 | 90/2/1 | 20/2 | 723 368,92 | 1 483 587,95 | ||
Отчет об израсходованных материалах | ||||||
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта № 1 | 175 000,00 | 175 000,00 | ||||
Справка бухгалтерии | ||||||
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего и услуг, в том числе: | ||||||
по объекту № 1 | 90/1/1 | 90/9/1 | 590 000,00 | |||
90/9/1 | 90/2/1 | 765 219,03 | ||||
90/9/1 | 90/3/1 | 90 000,00 | ||||
90/9/1 | 265 219,03 | |||||
по объекту № 2 | 90/1/1 | 90/9/1 | 826 000,00 | |||
90/9/1 | 90/2/1 | 718 368,92 | ||||
90/9/1 | 90/3/1 | 126 000,00 | ||||
90/9/1 | 18 368,92 | |||||
по услугам генподрядчика | 90/½ | 90/9/2 | 10 620,00 | |||
90/9/2 | 90/2/2 | 4 335,41 | ||||
90/9/2 | 90/3/2 | 1 620,00 | ||||
90/9/2 | 4 664,59 | 3 420 415,90 | ||||
Справка бухгалтерии | ||||||
Списываются прямые затраты по оказанию услуг заказчика-застройщика (технический надзор) | 90/2/3 | 20/3 | 78 660,00 | 78 660,00 | ||
Справка бухгалтерии | ||||||
Выявляется и списывается финансовый результат от оказания услуг заказчика-застройщика | 90/1/3 | 90/9/3 | 259 600,00 | |||
90/9/3 | 90/2/3 | 168 470,64 | ||||
90/9/3 | 90/3/3 | 39 600,00 | ||||
90/9/2 | 50 929,36 | 518 600,00 | ||||
Списывается сальдо прочих доходов и расходов | 91/9 | 91/2 | 50 000,00 | |||
91/6 | 50 000,00 | |||||
Начислен налог на прибыль за 1 квартал | убыток | |||||
Пояснения к расчетам из журнала хозяйственных операций Операция № 1
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты.
Сумма, которая выплачена сотрудникам, является начальным сальдо по счету 70 на 01.03.2014 и составляет 2 800 000 руб.
Операция № 2
Погашена задолженность по платежам в ФСС, ПФР, ФФОМС, налоговые органы и перед поставщиками и подрядчиками.
Данные суммы это сальдо начальное на 01.03.2014 по счетам:
Счет 69 = 81 200 руб. + 86 800 руб. + 550 000 руб. + 10 000 руб. =
728 000 руб.
Счет 68/1 = 364 000 руб.
Счет 60 = 9 000 000 руб.
Счет 76 = 60 000 руб.
Итого: 10 152 000 руб.
Операция № 5
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы.
НДС 18% = 354 000 руб.*18/118 = 54 000 руб.
Сумма без НДС = 354 000 руб. — 54 000 руб. = 300 000 руб.
Операция № 6
Акцептован счет поставщика за услуги связи.
НДС 18% = 236 000 руб.*18/118 = 36 000 руб.
Сумма без НДС = 236 000 руб. — 36 000 руб. = 200 000 руб.
Операция № 8
Акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора с объекта № 1.
НДС 18% = 295 000 руб.*18/118 = 45 000 руб.
Сумма без НДС = 295 000 руб. — 45 000 руб. = 250 000 руб.
Операция № 10
Начислен НДС с аванса.
НДС 18% = 259 600 руб.*18/118 = 39 600 руб.
Операция № 11
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1.
НДС 18% = 106 200 руб.*18/118 = 16 200 руб.
Сумма без НДС = 106 200 руб. — 16 200 руб. = 90 000 руб.
Операция № 12
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги.
Согласно договору между субподрядчиком и генподрядчиком, генподрядчик взимает вознаграждение в размере 10% от договорной стоимости работ. Сумма выполненных работ из операции № 11 равна 106 200 руб.
106 200 руб.*0,1=10 620 руб.
Операция № 13
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету.
НДС 18% = 10 620 руб. *18/118 = 1 620 руб.
Операция № 14
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг.
Сумма генподрядных услуг = 10 620 руб. (операция № 12).
Операция № 15
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта № 3.
НДС 18% = 25 960 000 руб.*18/118 = 3 960 000 руб.
Сумма без НДС = 25 960 000 руб. — 3 960 000 руб. = 22 000 000 руб.
Операция № 16
Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без НДС).
Согласно договору вознаграждение заказчика-застройщика составляет 1% от объема освоенных капитальных вложений. Выполнено СМР на сумму без НДС 22 000 000 руб.
22 000 000 руб.*0,01 = 220 000 руб.
Операция № 17
Начислен НДС по услугам заказчика-застройщика; начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и подлежащий передаче инвестору; зачтен НДС с аванса.
НДС 18% = 220 000*0,18 = 39 600 руб.
Операция № 18
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3.
Согласно операции № 15 акцептован счет на 25 960 000 руб. Следовательно, перечислено за работы 25 960 000 руб.
Операция № 21
Начислена арендная плата за использование офисного помещения.
НДС 18% = 236 000 руб. *18/118 = 36 000 руб.
Сумма без НДС = 236 000 руб. — 36 000 руб. = 200 000 руб.
Операция № 22
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
За материалы — по операции № 5 сумма 354 000 руб.
За аренду офисного помещения — по операции № 21 сумма 236 000 руб.
За услуги связи — по операции № 6 сумма 236 000 руб.
Транспортной организации за вывоз мусора — по операции № 8 сумма 295 000 руб.
Операция № 24
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации.
Сумма начисленной заработной платы по операции № 23 составила 490 000 руб.
НДФЛ 13% = 490 000 руб.*0,13 = 63 700 руб.
Операция № 25
Начислены страховые взносы от суммы заработной платы.
Расчет приведен в таблице
Дебету-емые счета | Виды оплат | Всего начислено | ФСС, 2,9% | ФФОМС, 5,1% | ПФР, 22% | ФСС НС, 1,1% | |||
з/п | отпуск-ные | пособия по врем. нетруд. | |||||||
20/1 | 80 000,00 | 0,00 | 0,00 | 80 000,00 | 2 320,00 | 4 080,00 | 17 600,00 | ||
20/2 | 130 000,00 | 0,00 | 0,00 | 130 000,00 | 3 770,00 | 6 630,00 | 28 600,00 | ||
20 000,00 | 0,00 | 0,00 | 20 000,00 | 580,00 | 1 020,00 | 4 400,00 | |||
200 000,00 | 0,00 | 0,00 | 200 000,00 | 5 800,00 | 10 200,00 | 44 000,00 | |||
20/3 | 60 000,00 | 0,00 | 0,00 | 60 000,00 | 1 740,00 | 3 060,00 | 13 200,00 | ||
Операция № 27
Начислен НДС со стоимости СМР выполненных по объектам № 1 и № 2.
НДС 18% = 590 000 руб. (по операции № 26)*18/118 = 90 000 руб.
НДС 18% = 826 000 руб. (по операции № 26)*18/118 = 126 000 руб.
Операция № 29
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2014 г. | ||||
Объекты строительства | Отработано за отчетный месяц машино-часов | Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов | Отнести в дебет счетов | |
Объект № 1 | 100 128,00 | 20/1 | ||
Объект № 2 | 75 096,00 | 20/2 | ||
Итого: | 175 220,00 | |||
1. Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в расчете на один машино-час (РМ):
Дебетовый оборот сч.25−1
РМ = —————————————————————————————————= 175 220,00/1 400= 125,16
Общее число отработанных машино-часов
(итоговая строка)
2. Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, относящиеся
— к объекту № 1 (РМ1):
РМ1 = РМ х число машино-часов, отработанных на объекте № 1;
— к объекту № 2 (РМ2):
РМ2 = РМ х число машино-часов, отработанных на объекте № 2.
Операции № 30 и № 31
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между объектами строительства
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2014 г. | ||||
Виды деятельности (услуг) | Выручка | Общехозяйственные расходы | Отнести в дебет счетов | |
Генподрядные услуги | 10 620,00 | 4 335,41 | 90/2/2 | |
Услуги заказчика-застройщика | 220 000,00 | 89 810,64 | 90/2/3 | |
Выполненные СМР | 1 416 000,00 | 578 053,95 | Далее следует распределение | |
Итого | 1 646 620,00 | 672 200,00 | ||
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2014 г. | ||||
Объекты строительства | Заработная плата строительных рабочих | Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности | Отнести в дебет счетов | |
Объект № 1 | 80 000,00 | 220 211,03 | 20/1 | |
Объект № 2 | 130 000,00 | 357 842,92 | 20/2 | |
Итого: | 210 000,00 | 578 053,95 | ||
Операция № 32
Переданы инвестору освоенные капитальные вложения.
Были выполнены СМР по объекту № 3 на общую сумму 22 000 000 руб. (операция № 15). Вознаграждение заказчика-застройщика составило 220 000 руб. (операция № 16). Следовательно, передаем инвестору 22 220 000 руб.
Операция № 33
Передан инвестору для возмещения НДС.
По операции № 15 НДС составил 3 960 000 руб., по операции № 17 — 39 600 руб.
Операция № 34
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, работ и услуг, принятых в отчетном периоде.
54 000 руб.(операция № 5) + 36 000 руб.(операция № 6) + 45 000 руб.(операция № 8) + 16 200 руб.(операция № 11) + 36 000 руб.(операция № 21) = 187 200 руб.
Операция № 35
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ.
Себестоимость по объектам № 1 и № 2 сформировалась по дебету счетов 20/1 и 20/2.
Для объекта № 1 получаем 250 000 руб. (операция № 8) + 90 000 руб. (операция № 11) + 80 000 руб. (операция № 23) + 24 880 руб. (операция № 25) + 100 128 руб. (операция № 29) + 220 211,03 руб. (операция № 31) = 765 219,03 руб.
Для объекта № 2 = 115 000 руб. (операция № 19) + 130 000 руб. (операция № 23) + 40 430 руб. (операция № 25) + 75 096 руб. (операция № 29) + 357 842,92 руб. (операция № 31) = 718 368,92 руб.
Операция № 36
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта № 1.
В операции № 7 организация получила материалы в переработку, что отразили по дебету 003 счета в сумме 175 000 руб. Следовательно, здесь их необходимо списать в той же сумме 175 000 руб.
Операция № 37
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего и услуг.
Финансовый результат = стоимостью выполненных работ (оказанных услуг) — себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) — НДС 18%.
По объекту № 1 выручка составила 590 000 руб. (операция № 26), себестоимость 765 219,03 руб. (операция № 35), НДС 18% 90 000 руб. (операция № 27). Получаем убыток в размере 265 219,03 руб.
По объекту № 2 финансовый результат = 826 000 руб. (операция № 26) — 718 368,92 руб. (операция № 35) — 126 000 (операция № 27) = убыток 18 368,92 руб.
По услугам ген. подрядчика получаем прибыль = 10 620 руб. (операция № 12) — 4 335,41 руб. (операция № 30) — 1 620 руб. (операция № 13) = 4 664,59 руб.
Операция № 38
Списываются прямые затраты по оказанию услуг заказчика-застройщика (технический надзор).
Данные затраты сформированы на счете 20/3. Их сумма составляет 60 000 руб. (операция № 23) + 18 660 руб. (операция № 25) = 78 660 руб.
Операция № 39
Выявляется и списывается финансовый результат от оказания услуг заказчика-застройщика.
По результатам деятельности в качестве заказчика-застройщика получилась прибыль, которая рассчитывается как 259 600 руб. (220 000 руб. (операция № 16) + 39 600 (операция № 17)) — 168 470,64 (78 660 руб. (операция № 38) + 89 810,64 (операция № 30)) — 39 600 руб. (операция № 17) = 50 929,36 руб.
Операция № 40
К прочим расходам относится налог на имущество организации, прочих доход нет. Следовательно, финансовый результат в данном случае убыточен на сумму 50 000 руб. (операция № 28).
Операция № 41
По результатам деятельности за март 2014 получился убыток в общем размере 277 994,00 руб. Следовательно, налог на прибыль начисляться не будет.
Синтетические счета и субсчета бухгалтерского учета за март 2014 года
1. Синтетические счета | ||||||||
01 «Основные средства» | ||||||||
№ п/п | Сн | 9 000 000,00 | ||||||
ДО | 9 000 000,00 | 0,00 | КО | |||||
Ск | 9 000 000,00 | |||||||
02 «Амортизация основных средств» | ||||||||
№ п/п | 2 800 000,00 | Сн | ||||||
14 000,00 | ||||||||
ДО | 0,00 | 14 000,00 | КО | |||||
2 814 000,00 | Ск | |||||||
08 «Вложения во внеоборотные активы» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
22 000 000,00 | ||||||||
220 000,00 | ||||||||
22 000 000,00 | ||||||||
220 000,00 | ||||||||
ДО | 22 220 000,00 | 22 220 000,00 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
10 «Материалы» | ||||||||
№ п/п | Сн | 11 702 000,00 | ||||||
300 000,00 | ||||||||
115 000,00 | ||||||||
ДО | 300 000,00 | 115 000,00 | КО | |||||
Ск | 11 887 000,00 | |||||||
19 «НДС по приобретенным ценностям» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
54 000,00 | ||||||||
36 000,00 | ||||||||
45 000,00 | ||||||||
16 200,00 | ||||||||
3 960 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
36 000,00 | ||||||||
3 960 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
187 200,00 | ||||||||
ДО | 4 186 800,00 | 4 186 800,00 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
20 «Основное производство» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
5 000,00 | ||||||||
250 000,00 | ||||||||
90 000,00 | ||||||||
115 000,00 | ||||||||
80 000,00 | ||||||||
130 000,00 | ||||||||
60 000,00 | ||||||||
24 880,00 | ||||||||
40 430,00 | ||||||||
18 660,00 | ||||||||
100 128,00 | ||||||||
75 096,00 | ||||||||
220 211,03 | ||||||||
357 842,92 | ||||||||
765 219,03 | ||||||||
718 368,92 | ||||||||
78 660,00 | ||||||||
ДО | 1 567 247,95 | 1 567 247,95 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
№ п/п | 25 «Общепроизводственные расходы» | |||||||
145 000,00 | ||||||||
4 000,00 | ||||||||
20 000,00 | ||||||||
6 220,00 | ||||||||
175 220,00 | ||||||||
ДО | 175 220,00 | 175 220,00 | КО | |||||
№ п/п | 26 «Общехозяйственные расходы» | |||||||
200 000,00 | ||||||||
10 000,00 | ||||||||
200 000,00 | ||||||||
200 000,00 | ||||||||
62 200,00 | ||||||||
89 810,64 | ||||||||
4 335,41 | ||||||||
220 211,03 | ||||||||
357 842,92 | ||||||||
ДО | 672 200,00 | 672 200,00 | КО | |||||
0,00 | ||||||||
51 «Расчетые счета» | ||||||||
№ п/п | Сн | 26 000 000,00 | ||||||
2 800 000,00 | ||||||||
10 152 000,00 | ||||||||
25 960 000,00 | ||||||||
259 600,00 | ||||||||
25 960 000,00 | ||||||||
1 121 000,00 | ||||||||
ДО | 26 219 600,00 | 40 033 000,00 | КО | |||||
Ск | 12 186 600,00 | |||||||
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||||||||
№ п/п | 9 000 000,00 | Сн | ||||||
9 000 000,00 | ||||||||
354 000,00 | ||||||||
236 000,00 | ||||||||
295 000,00 | ||||||||
106 200,00 | ||||||||
10 620,00 | ||||||||
25 960 000,00 | ||||||||
25 960 000,00 | ||||||||
236 000,00 | ||||||||
1 121 000,00 | ||||||||
ДО | 36 091 620,00 | 27 187 200,00 | КО | |||||
95 580,00 | Ск | |||||||
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
259 600,00 | ||||||||
10 620,00 | ||||||||
10 620,00 | ||||||||
1 416 000,00 | ||||||||
220 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
ДО | 1 686 220,00 | 270 220,00 | КО | |||||
Ск | 1 416 000,00 | |||||||
68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||||||||
№ п/п | 364 000,00 | Сн | ||||||
364 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
1 620,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
63 700,00 | ||||||||
216 000,00 | ||||||||
50 000,00 | ||||||||
187 200,00 | ||||||||
ДО | 590 800,00 | 410 520,00 | КО | |||||
183 720,00 | Ск | |||||||
69 «Расчеты по социальному страхованию» | ||||||||
№ п/п | 728 000,00 | Сн | ||||||
728 000,00 | ||||||||
152 390,00 | ||||||||
ДО | 728 000,00 | 152 390,00 | КО | |||||
152 390,00 | Ск | |||||||
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | ||||||||
№ п/п | 2 800 000,00 | Сн | ||||||
2 800 000,00 | ||||||||
490 000,00 | ||||||||
63 700,00 | ||||||||
ДО | 2 863 700,00 | 490 000,00 | КО | |||||
426 300,00 | Ск | |||||||
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||||||||
№ п/п | 60 000,00 | Сн | ||||||
60 000,00 | ||||||||
25 960 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
22 000 000,00 | ||||||||
3 960 000,00 | ||||||||
ДО | 26 059 600,00 | 25 999 600,00 | КО | |||||
0,00 | Ск | |||||||
80 «Уставный капитал» | ||||||||
№ п/п | 3 900 000,00 | Сн | ||||||
ДО | 0,00 | 0,00 | КО | |||||
3 900 000,00 | Ск | |||||||
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | ||||||||
№ п/п | 28 000 000,00 | Сн | ||||||
ДО | 0,00 | 0,00 | КО | |||||
28 000 000,00 | Ск | |||||||
№ п/п | 90 «Продажи» | |||||||
10 620,00 | ||||||||
1 620,00 | ||||||||
220 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
1 416 000,00 | ||||||||
216 000,00 | ||||||||
94 146,05 | ||||||||
1 483 587,95 | ||||||||
4 664,59 | 283 587,95 | |||||||
78 660,00 | ||||||||
518 600,00 | 467 070,64 | |||||||
ДО | 2 436 878,59 | 2 436 878,59 | КО | |||||
0,00 | ||||||||
№ п/п | 91 «Прочие доходы и расходы» | |||||||
50 000,00 | ||||||||
50 000,00 | 100 000,00 | |||||||
ДО | 100 000,00 | 100 000,00 | КО | |||||
97 «Расходы будущих периодов» | ||||||||
№ п/п | Сн | 150 000,00 | ||||||
5 000,00 | ||||||||
145 000,00 | ||||||||
ДО | 0,00 | 150 000,00 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
99 «Прибыли и убытки» | ||||||||
№ п/п | Сн | |||||||
283 587,95 | 4 664,59 | |||||||
50 929,36 | ||||||||
50 000,00 | ||||||||
ДО | 333 587,95 | 55 593,95 | КО | |||||
277 994,00 | Ск | |||||||
003 «Материалы, принятые в переработку» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
175 000,00 | ||||||||
175 000,00 | ||||||||
ДО | 175 000,00 | 175 000,00 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
2. Субсчета | ||||||||
20.1 «Объект № 1» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
250 000,00 | ||||||||
90 000,00 | ||||||||
80 000,00 | ||||||||
24 880,00 | ||||||||
100 128,00 | ||||||||
220 211,03 | ||||||||
765 219,03 | ||||||||
ДО | 765 219,03 | 765 219,03 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
20.2 «Объект № 2» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
5 000,00 | ||||||||
115 000,00 | ||||||||
130 000,00 | ||||||||
40 430,00 | ||||||||
75 096,00 | ||||||||
357 842,92 | ||||||||
723 367,92 | ||||||||
ДО | 723 367,92 | 723 367,92 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
20. «Объект № 3» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
60 000,00 | ||||||||
18 660,00 | ||||||||
78 660,00 | ||||||||
ДО | 78 660,00 | 78 660,00 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
62.1 «Дебиторская задолженность подрядчиков» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
10 620,00 | ||||||||
10 620,00 | ||||||||
1 416 000,00 | ||||||||
ДО | 1 426 620,00 | 10 620,00 | КО | |||||
Ск | 1 416 000,00 | |||||||
62.2 «Авансы полученные» | ||||||||
№ п/п | 0,00 | Сн | ||||||
259 600,00 | ||||||||
220 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
ДО | 259 600,00 | 259 600,00 | КО | |||||
0,00 | Ск | |||||||
68.1 «Расчеты по НДФЛ» | ||||||||
№ п/п | 364 000,00 | Сн | ||||||
364 000,00 | ||||||||
63 700,00 | ||||||||
ДО | 364 000,00 | 63 700,00 | КО | |||||
63 700,00 | Ск | |||||||
68.2 «Расчеты по НДС» | ||||||||
№ п/п | 0,00 | Сн | ||||||
39 600,00 | ||||||||
1 620,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
216 000,00 | ||||||||
187 200,00 | ||||||||
ДО | 226 600,00 | 296 820,00 | КО | |||||
70 220,00 | Ск | |||||||
68.3 «Расчеты по налогу на имущество» | ||||||||
№ п/п | 0,00 | Сн | ||||||
50 000,00 | ||||||||
ДО | 0,00 | 50 000,00 | КО | |||||
50 000,00 | Ск | |||||||
68.4 «Расчеты по налогу на прибыль» | ||||||||
№ п/п | 0,00 | Сн | ||||||
ДО | 0,00 | КО | ||||||
Ск | ||||||||
69.1 «Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)» | ||||||||
№ п/п | 81 200,00 | Сн | ||||||
81 200,00 | ||||||||
14 210,00 | ||||||||
ДО | 81 200,00 | 14 210,00 | КО | |||||
14 210,00 | Ск | |||||||
69.2 «Отчисления в ФФОМС» | ||||||||
№ п/п | 86 800,00 | Сн | ||||||
86 800,00 | ||||||||
24 990,00 | ||||||||
ДО | 86 800,00 | 24 990,00 | КО | |||||
24 990,00 | Ск | |||||||
69.4 «Отчисления в Пенсионный фонд (ПФР)» | ||||||||
№ п/п | 550 000,00 | Сн | ||||||
550 000,00 | ||||||||
107 800,00 | ||||||||
ДО | 550 000,00 | 107 80 000 | КО | |||||
107 800,00 | Ск | |||||||
69.5 «Отчисления на ФСС НС» | ||||||||
№ п/п | 10 000,00 | Сн | ||||||
10 000,00 | ||||||||
5 390,00 | ||||||||
ДО | 10 000,00 | 5 390,00 | КО | |||||
5 390,00 | Ск | |||||||
76.АВ «НДС, полученный с авансов» | ||||||||
№ п/п | Сн | 0,00 | ||||||
39 600,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
ДО | 39 600,00 | 39 600,00 | КО | |||||
Ск | 0,00 | |||||||
№ п/п | 90.1 «Выручка» | |||||||
10 620,00 | ||||||||
220 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
1 416 000,00 | ||||||||
1 426 620,00 | ||||||||
259 600,00 | ||||||||
ДО | 1 686 220,00 | 1 686 220,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.1.1 «Выручка по объектам» | |||||||
1 416 000,00 | ||||||||
1 416 000,00 | ||||||||
ДО | 1 416 000,00 | 1 416 000,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.1.3 «Выручка по услугам заказчика-застройщика» | |||||||
220 000,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
259 600,00 | ||||||||
ДО | 259 600,00 | 259 600,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.1.2 «Выручка по ген услугам» | |||||||
10 620,00 | ||||||||
10 620,00 | ||||||||
ДО | 10 620,00 | 10 620,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.2 «Себестоимость продаж» | |||||||
94 146,05 | ||||||||
1 483 587,95 | ||||||||
1 487 923,36 | ||||||||
78 660,00 | ||||||||
168 470,64 | ||||||||
ДО | 1 656 394,00 | 1 656 394,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.2.1 «Себестоимость объектов» | |||||||
1 483 587,95 | ||||||||
1 783 587,95 | ||||||||
ДО | 1 483 587,95 | 1 483 587,95 | КО | |||||
№ п/п | 90.2.2 «Себестоимость ген услуг» | |||||||
4 335,41 | ||||||||
4 335,41 | ||||||||
ДО | 4 335,41 | 4 335,41 | КО | |||||
№ п/п | 90.2.3 «Себестоимость услуг заказчика-застройщика» | |||||||
89 810,64 | ||||||||
78 660,00 | ||||||||
168 470,64 | ||||||||
ДО | 168 470,64 | 168 470,64 | КО | |||||
№ п/п | 90.3 «Налог на добавленную стоимость» | |||||||
1 620,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
216 000,00 | ||||||||
217 620,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
ДО | 257 220,00 | 257 220,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.3.1 «НДС по объектам» | |||||||
216 000,00 | ||||||||
216 000,00 | ||||||||
ДО | 216 000,00 | 216 000,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.3.2 «НДС по ген услугам» | |||||||
1 620,00 | ||||||||
1 620,00 | ||||||||
ДО | 1 620,00 | 1 620,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.3.3 «НДС по услугам заказчика-застройщика» | |||||||
39 600,00 | ||||||||
39 600,00 | ||||||||
ДО | 39 600,00 | 39 600,00 | КО | |||||
№ п/п | 90.9 «Прибыль / убыток от продаж» | |||||||
278 923,36 | 278 923,36 | |||||||
50 929,36 | 50 929,36 | |||||||
ДО | 329 852,72 | 329 852,72 | КО | |||||
№ п/п | 90.9.1 «Прибыль / убыток по объектам» | |||||||
283 587,95 | 283 587,95 | |||||||
ДО | 283 587,95 | 283 587,95 | КО | |||||
№ п/п | 90.9.2 «Прибыль / убыток по ген услугам» | |||||||
4 664,59 | 4 664,59 | |||||||
ДО | 4 664,59 | 4 664,59 | КО | |||||
№ п/п | 90.9.3 «Прибыль / убыток по услугам заказчика-застройщика» | |||||||
50 929,36 | 50 929,36 | |||||||
ДО | 50 929,36 | 50 929,36 | КО | |||||
№ п/п | 91.2 «Прочие расходы» | |||||||
50 000,00 | ||||||||
50 000,00 | ||||||||
ДО | 50 000,00 | 50 000,00 | КО | |||||
№ п/п | 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | |||||||
50 000,00 | 50 000,00 | |||||||
ДО | 50 000,00 | 50 000,00 | КО | |||||
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2014
Наименование счета | Сальдо на 01.03.14 | Обороты за март | Сальдо на 31.03.14 | ||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
Основные средства (01) | 9 000 000,00 | 9 000 000,00 | |||||
Амортизация ОС (02) | 2 800 000,00 | 14 000,00 | 2 814 000,00 | ||||
Вложения во внеоборотные активы (08) | 22 220 000,00 | 22 220 000,00 | |||||
Материалы (10) | 11 702 000,00 | 300 000,00 | 115 000,00 | 11 887 000,00 | |||
НДС по приобретенным ценностям (19) | 4 186 800,00 | 4 186 800,00 | |||||
Основное производство (20) | 1 567 247,95 | 1 567 247,95 | |||||
Общепроизводственные расходы (25) | 175 220,00 | 175 220,00 | |||||
Общехозяйственные расходы (26) | 672 200,00 | 672 200,00 | |||||
Расчетные счета (51) | 26 000 000,00 | 26 219 600,00 | 40 033 000,00 | 12 186 600,00 | |||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 9 000 000,00 | 36 091 620,00 | 27 187 200,00 | 95 580,00 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 1 686 220,00 | 270 220,00 | 1 416 000,00 | ||||
Расчеты по налогам и сборам (68) | 364 000,00 | 590 800,00 | 410 520,00 | 183 720,00 | |||
Расчеты по социальному страхованию (69) | 728 000,00 | 728 000,00 | 152 390,00 | 152 390,00 | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 2 800 000,00 | 2 863 700,00 | 490 000,00 | 426 300,00 | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 60 000,00 | 26 059 600,00 | 25 999 600,00 | ||||
Уставный капитал (80) | 3 900 000,00 | 3 900 000,00 | |||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 28 000 000,00 | 28 000 000,00 | |||||
Продажи (90) | 2 436 878,59 | 2 436 878,59 | |||||
Прочие доходы и расходы (91) | 100 000,00 | 100 000,00 | |||||
Расходы будущих периодов (97) | 150 000,00 | 150 000,00 | |||||
Прибыли и убытки (99) | 333 587,95 | 55 593,95 | 277 994,00 | ||||
Материалы, принятые в переработку (003) | 175 000,00 | 175 000,00 | |||||
ИТОГО: | 47 652 000,00 | 47 652 000,00 | 126 410 870,49 | 126 410 870,49 | 35 571 990,00 | 35 571 990,00 | |
Бухгалтерский баланс Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н) Бухгалтерский баланс
на | март | г. | Коды | |||
Форма по ОКУД | ||||||
Дата (число, месяц, год) | ||||||
Организация | по ОКПО | |||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||
Вид экономической деятельности | по ОКВЭД | |||||
Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||
по ОКОПФ/ОКФС | ||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) | по ОКЕИ | 384 (385) | ||||
Местонахождение (адрес)
На | 31 марта | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||
Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||
АКТИВ | |||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
Нематериальные активы | |||||||||||
Результаты исследований и разработок | |||||||||||
Нематериальные поисковые активы | |||||||||||
Материальные поисковые активы | |||||||||||
Основные средства | |||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||
Финансовые вложения | |||||||||||
Отложенные налоговые активы | |||||||||||
Прочие внеоборотные активы | |||||||||||
Итого по разделу I | |||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||||
Запасы | |||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||
Дебиторская задолженность | |||||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты | 12 186,6 | ||||||||||
Прочие оборотные активы | |||||||||||
Итого по разделу II | 25 489,6 | ||||||||||
БАЛАНС | 31 689,6 | ||||||||||
Форма 710 001 с. 2
На | 31 марта | На 31 декабря | На 31 декабря | ||||||||
Пояснения 1 | Наименование показателя 2 | г.3 | г.4 | г.5 | |||||||
ПАССИВ | |||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 | |||||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( | )7 | ( | ) | ( | ) | |||||
Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||
Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||
Резервный капитал | |||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 26 942,6 | ||||||||||
Итого по разделу III | 30 842,6 | ||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||
Заемные средства | |||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||
Оценочные обязательства | |||||||||||
Прочие обязательства | |||||||||||
Итого по разделу IV | |||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||
Заемные средства | |||||||||||
Кредиторская задолженность | |||||||||||
Доходы будущих периодов | |||||||||||
Оценочные обязательства | |||||||||||
Прочие обязательства | |||||||||||
Итого по разделу V | |||||||||||
БАЛАНС | 31 689,6 | ||||||||||
Руководитель | Главный бухгалтер | |||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||
« | « | г. | ||||||
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.