Налоги в СССР и их роль в формировании государственного бюджета

Таким образом, в годы Великой Отечественной войны роль налогов была весьма значительна. В общем, существовавшая система налоговых платежей оказалась устойчивой. В послевоенные годы были снижены некоторые налоги, в отношении сельского хозяйства значительных изменений не произошло. В 1953 — 1964 гг. проводились реформы, стимулирующие сельскохозяйственные отрасли к дальнейшему развитию. Сокращались налоги на зарплаты рабочих и служащих.

2.3. Налоговая система СССР с 1965 по 1985 гг. Бюджетное устройство страны регулировалось Законом о бюджетных правах Союза ССР и союзных республик от 30 октября 1959 г. Союзный бюджет являлся ведущим звеном бюджетной системы страны, он обеспечивал необходимыми денежными средствами финансирование имеющих общесоюзное значение мероприятий в области экономического и социального развития, обороны страны, содержания центральных органов государственной власти и управления посредством союзного бюджета перераспределялась часть общегосударственных финансовых ресурсов между отраслями народного хозяйства, внутри этих отраслей и между союзными республиками в целях планомерного, пропорционального их развития. Рассмотрим, какие виды налогов входили в доходы бюджетов и охарактеризуем некоторые из них. В доходы союзного бюджета поступали следующие общесоюзные государственные налоги и доходы:

налог с оборота предприятий и хозяйственных организаций. В него не входила та часть, которая передавалась в государственные бюджеты союзных республик. По каждому отраслевому объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому обороту;

— платежи из прибыли государственных предприятий и хозяйственных организаций союзного подчинения;

— подоходный налог с кооперативных и других общественных организаций, включавший в себя подоходный налог с колхозов и подоходный налог с потребительской кооперации и хозяйственных органов общественных организаций. Он представлял собой прямой налог, взимавшийся в виде части прибыли предприятий и хозяйственных органов потребительской кооперации и общественных организаций;

— подоходный налог с населения, кроме части, передаваемой в государственные бюджеты республик. Он делился на подоходный налог с рабочих и служащих, занятых на социалистических предприятиях, в учреждениях, организациях, а также с лиц, работающих не по найму, и сельскохозяйственный налог;

— доходы от внешней торговли

В бюджеты союзных республик поступали следующие доходы (таблица 4): — платежи из прибыли государственных предприятий и хозяйственных организаций республиканского и местного подчинения;

— подоходный налог с колхозов;

— подоходный налог с кооперативных и других общественных организаций, уплачиваемый их республиканскими и местными органами и подчиненными им предприятиями им предприятиями и организациями;

— сельскохозяйственный налог;

— отчисления от подоходного налога с населения в размере 50%;

— отчисления от поступлений по реализации государственных внутренних выигрышных займов в размере 50%;

— государственная пошлина;

— налог с доходов от демонстрации кинофильмов. Ставки этого налога дифференцировались в зависимости от местонахождения плательщика: в городах и поселках городского типа — 55%, в сельских местностях — 10%;

— местные налоги;

Таблица 4 — Структура доходов государственного бюджета СССР по основным разделам в 1976;1985 гг. (в процентах) Виды доходов1976;19 801 981;1985

Всего доходов100 100 В том числе:

поступления от социалистического хозяйства91,291,8Из них:-налог с оборота31,028,0платежи государственных предприятий и хозяйственных организаций из прибыли30,229,8 В том числе:

плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства9,99,2взносы свободного остатка прибыли14,713,0фиксированные платежи0,51,2отчисления от прибыли и другие платежи5,16,4подоходный налог с кооперативных и общественных предприятий и организаций0,60,6средства государственного социального страхования4,96,1лесной доход0,20,2поступления от населения8,88,2Из них:-государственные налоги с населения8,37,7 В том числе:

подоходный налог7,77,2сельскохозяйственный налог0,10,1налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан0,50,4государственные внутренние выигрышные займы и денежно-вещевые лотереи0,30,4 В местные бюджеты поступали:

платежи из прибыли предприятий, хозяйственных организаций местного подчинения;

— налог с доходов от демонстрации кинофильмов;

— государственная пошлина;

— налог с владельцев строений. Он взимался со всех, кто владел какими-либо строениями в размере 0,5% стоимости строений за строения жилищного фонда кооперативных предприятий, учреждений, организаций и иностранных юридических лиц и 1% стоимости строений за остальные строения;

— земельный налог. Налог взимался с кооперативных предприятий, учреждений и организаций, а также с граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц и лиц без гражданства по выделенным им в установленном порядке земельным участкам. Исчисление налога производилось с квадратного метра земельной площади;

— налог с владельцев транспортных средств. Налог взимался с граждан СССР, иностранных юридических и физических лиц, лиц без гражданства за принадлежащие им автомобили, мотоциклы, мотосани, моторные лодки. Ставки налога были установлены в копейках с каждой лошадиной силы или киловатта мощности в зависимости от вида транспортного средства и административного значения местности, в которой проживает его владелец.

мещено на

http://www.allbest.ru/Кроме налоговых платежей в Советском Союзе в период с 1965 г. по 1985 г. существовали пошлины и сборы. Пошлина представляет собой плату, взимаемую учреждениями за определенные действия или услуги, оказываемые отдельным физическим и юридическим лицам. В 1979 г. была изменена система взимания государственной пошлины, было установлено два вида пошлины: простая, которая взималась в твердых ставках, пропорциональная, взимаемая в проценте от суммы договора, иска и др. уплата пошлины производилась специальными пошлинными марками, наличными деньгами путем их взноса в кредитные учреждения либо путем перечисления со счета налогоплательщика в кредитном учреждении.

Таможенные пошлины в СССР применялись при ввозе товаров из капиталистических стран. Ввозные пошлины взимались с предметов личного потребления, поступавших в международных почтовых отправлениях в адрес отдельных лиц, проживавших в СССР, или ввозимых лицами, прибывавшими в СССР. Вывозные пошлины применялись лишь к предметам произведений искусства и старины, вывозившихся по особому разрешению Министерства культуры СССР. Транзитные пошлины взимались при переходе иностранного груза через границу данной страны, следующего через ее территорию для потребления в третьей стране. С 1968 г. была установлена патентная пошлина за подачу заявки на промышленный образец, заявлений на регистрацию товарного знака и о продлении срока действия свидетельства на товарный знак. Сборы в СССР представляли собой обязательные платежи предприятий, организаций, учреждений и отдельных лиц за услуги, оказываемые им государственными органами. Портовые сборы в стране взимались со всех судов, посещавших советские порты.

Внешнеторговые сборы представляли собой денежные сборы, взимаемые правомочными государственными органами сверх внешнеторговых пошлин при экспортно-импортных сделках и транзитных перевозках. Сбор за государственную проверку мер и измерительных приборов взимался за проверку вновь изготовленных, отремонтированных или находившихся в эксплуатации мер и измерительных приборов, подлежащих обязательной государственной проверке и клеймлению органами Государственного комитета СССР по стандартам. Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией подразделялись на сборы за технический осмотр транспортных средств, сборы за выдачу номерных знаков и технических паспортов, сбор за прием экзамена по правилам движения и навыкам вождения. Разовый сбор на колхозных рынках взимался в виде платы за право торговли на рынках и других отведенных для этих целей местах. Рыболовный сбор взимался за осуществление промысловой добычи рыбы, морского зверя, морепродуктов, уплачивался с доходов от их продажи в счет установленного плана государственными и кооперативным предприятиям, организациям. Консульские сборы представляли собой плату, взимаемую с граждан, учреждений и организаций за официальные действия, выполняемые по их просьбе консульствами и другими органами Министерства иностранных дел, по тарифам, устанавливаемым в соответствии с внутренним законодательством страны, назначающей консула. Помимо отчислений из прибыли предприятий и организаций, налогов, взимавшихся с физических и юридических лиц, пошлин и сборов в бюджет поступали также платежи за использование различного рода ресурсов. Такими платежами являлись:

лесной доход — платеж в государственный бюджет за лесные пользования, установленный в целях рациональной эксплуатации и воспроизводства лесных ресурсов; плата за воду — один из видов платежей за пользование природными ресурсами, а именно за рациональное использование воды, забираемой из водохозяйственных систем;

плата за разработку и добычу торфа на топливо — платеж предприятий, организаций за разработку торфяных залежей. В СССР существовала система самообложения. Она представляла собой форму добровольного участия граждан денежными средствами либо безвозмездным трудом в мероприятиях местного характера по социально-культурному строительству и благоустройству. Право вводить и определять порядок самообложения было предоставлено союзным республикам Указом Президиума ВС СССР от 5 марта 1983 г. Таким образом, предпринимались попытки усовершенствовать налоговую систему путём внедрения рыночных элементов в экономику, но на практике сделать этого не удалось, так как в СССР продолжала господствовать административно-командная система. В сельском хозяйстве реформирование не было успешным. По мнению Петуховой Н. Е., «позитивной оценки заслуживает возобновление курса на постепенное сокращение налогов с населения». Заключение

Анализируя ход налоговой реформы, многие политики сегодня ограничиваются заявлениями о том, что она идет недостаточно быстрыми темпами. У каждой партии — свои рецепты и свое видение этих преобразований, подчас очень далекое от реальной жизни. Со многими критическими замечаниями в адрес правительства стоит согласиться. Вместе с тем было бы несправедливо не замечать тот факт, что к настоящему моменту налоговая система страны претерпела ряд серьезных позитивных изменений. Во многом именно они позволили экономической ситуации в стране стабилизироваться. Принципиально новую налоговую политику Российского государства принято отсчитывать с весны 2000 года.

С момента избрания Владимира Путина президентом РФ кабинет министров, Государственная дума и Совет Федерации приняли ряд ключевых и последовательных действий по оздоровлению системы налогообложения в стране. К сегодняшнему дню упразднены «оборотные» налоги, произошло снижение налогообложения фонда оплаты труда за счет введения «плоской» шкалы налога на доходы физических лиц и снижения отчислений в социальные внебюджетные фонды с введением единого социального налога. При внедрении последней меры была предусмотрена регрессивная шкала налогообложения. Новый режим применения налога на прибыль организаций был установлен одновременно с резким снижением ставки этого налога. Поступательное реформирование налоговой системы страны было продолжено введением налога на добычу полезных ископаемых, который заменил сразу несколько существовавших ранее платежей. Вместе с тем этот налог стал важным шагом в направлении изъятия в доход государства части природной ренты, образующейся у пользователей недр. Реформирование системы налогообложения малого бизнеса сопровождалось отменой налога с продаж (он окончательно исчезнет уже к началу следующего года) и налога на покупку иностранной валюты. Эти, а также ряд других мер налоговой реформы были осуществлены в беспрецедентно короткие для мировой практики сроки. На перспективу налоговая политика как инструмент влияния и регулирования оценивается вполне трезво.

Так, например, отмечается, что благоприятный налоговый режим не может компенсировать факторы, определяющие низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, низкое качество государственных институтов, непривлекательный деловой климат).Список использованных источников

Зверев А.Г. О государственном бюджете СССР на 1939 год…(доклад)//Газета «Труд» — 26 мая 1939 г. — № 116 (5569) — с. 2−10.Кочетков А. И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. — М.: ИПАК, 2007

Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учеб. / И. А. Майбуров — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. Налоги и налогообложение./Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской — СПб.: Питер, 2002

Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.

05.2007)// www.consultant.ruПетухова Н. Е. история налогообложения в России IX—XX вв.: учеб. пособие / Н. Е. Петухова — М.: Вузовский учебник, 2008

Толкушкин А. В. История налогов в России: учеб. пособие / А. В Толкушкин — М.: Юристъ, 2001

Ушак Н. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / Н. В. Ушак — М.: КНОРУС, 2009

Черник Д.Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: учеб. для вузов / Д. Г. Черник, Починок А. П., Морозов В. П. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.