Финансовое планирование как фактор эффективного управления предприятием на примере ООО «Фармадент»

Коэффициенты роста цен на основную продукцию в 2012 г. напрямую зависят от агрегированного индекса изменения цен на потребляемые ресурсы с учетом планируемой экономии сырья за счет ужесточения индивидуальных норм в разрезе видов продукции. Таким образом, бюджетом предусмотрен рост отпускных цен, компенсирующий увеличение стоимости ресурсов. Предполагаемый индекс роста цен на сырье к уровню 2011 г. взят меньше фактически сложившегося индекса роста соответствующих периодов прошлых лет (согласно рекомендации коммерческой дирекции) (рис. 3.1).Рисунок 3.1 — Прогнозируемый индекс роста цен на сырье в 2012 году

Агрегированный индекс роста стоимости ресурсов рассчитан через удельный вес данных ресурсов в структуре затрат. Коэффициент, способствующий снижению удельной материалоемкости, учитываемый при расчете потребности в сырье — экономия сырья за счет ужесточения индивидуальных норм (табл. 3.1).Таблица 3.1 — Экономия сырья за счет ужесточения индивидуальных норм

Показатели2011 г. I кварталпланII кварталпланIII кварталпланIV кварталплан2012г.- стоматологические расходные материалы11 111- прочаяпродукция10,9750,950,950,95Пересмотр в сторону ужесточения расходных норм запланирован на I и II кварталы 2012 г. Начиная со II квартала в расчет заложено снижение расходных норм на 5% к уровню 2011 г. Ужесточение индивидуальных норм по стоматологическим расходным материалам не предусмотрено, т.к. в 2012 г. прогнозируется освоение производства на импортных комплектующих, по которым цена закупа компенсирует снижение норм. Поэтому для целей расчета бюджета 2012 г. коэффициент изменения удельной материалоемкости по материалам принят равным «1». Коэффициенты роста стоимости теплоэнергетических ресурсов взяты согласно индексу-дефлятору, рекомендованному Федеральной энергетической комиссией на 2012 год (табл. 3.2).Таблица 3.2 — Коэффициенты роста стоимости теплоэнергетических ресурсов

Показатели2011 годI кварталпланII кварталпланIII кварталпланIV кварталплан2012 г. Газ11,111,111,111,11Электроэнергия10,880,810,650,75Индексация заработной платы в бюджете на 2011 год не закладывалась. На основе описанных выше индексов изменения стоимости ресурсов сформированы индексы изменения отпускных цен на продукцию коммерческой организации, отдельно по стоматологическим расходным материалам и отдельно по прочей продукции (табл. 3.3).Таблица 3.3 — Коэффициенты роста отпускных цен на основную продукцию

Видпродукции2011 г. 1 квартал 2012 г.

2 квартал 2012 г.

3 квартал 2012 г.

4 квартал 2012 г. Стоматологические расходные материалы11,031,051,061,10Прочаяпродукция11,011,011,021,05Таким образом, коэффициент роста отпускных цен, примененный для расчета бюджета 2012 г., не является отражением маркетинговой политики коммерческой организации или прогноза изменения цен на рынке стоматологических расходных материалов. Данный коэффициент показывает необходимое изменение отпускных цен, позволяющее компенсировать рост стоимости ресурсов.

2) Основные показатели продаж. В проекте бюджета на 2012 год прогнозируется увеличение объема продаж по основной продукции до 1329,9 млн руб., или на 13% к ожидаемому уровню 2011 г. Структура продаж меняется незначительно по сравнению с 2011 г. Наиболее значимые структурные сдвиги:

увеличение доли расходных стоматологических материалов на 5,6%;снижение удельного веса материалов для ортопедии на 3,1%;увеличение доли многослойных боров TwissTec на 0,5%;повышение удельного веса аппаратов и аксессуаров инфекционного контроля на 0.

3%.В связи с закрытием нерентабельного производства эндодонтических материалов, в 2012 г. не планируется изготовление данных изделий, а только предусмотрена распродажа застарелых запасов. 3) План производства. Производственная программа на 2012 год рассчитана на основе плана продаж, наличия и динамики запасов готовой продукции на складах. Планом предусмотрено формирование нормативных запасов, рассчитанных на основе средне групповых технологических циклов (в днях). Годовой объем производства составит 13 334,6 млн.

руб. По сравнению с 2011 г. рост на 16%, в т. ч. за счет роста натуральных объемов на 14,4% и на 1,1% за счет повышения цен на готовую продукцию. Производственная программа полностью обеспечена производственными мощностями. Так, коэффициентиспользованияпроизводственныхмощностейпоосновнымпозициям:

порасходным стоматологическим материалам — 72%;поматериалам для ортопедии — 47%;по аппаратам и аксессуарам инфекционного контроля — 73%.4) Бюджет капитальных вложений. Затраты капитального характера. План технического перевооружения и реконструкции (ТПР) на 2012 год предусматривает капитальные вложения в сумме 16,2 млн.

руб. (без НДС), в том числе:

стоимость основных средств, материалов, запчастей — 10,2 млн.

руб.;стоимость услуг подрядчиков — 0,3 млн.

руб;стоимость работ собственными силами — 5,7 млн.

руб.Более 60% капитальных вложений (10,9 млн.

руб.) будет направлено в производство материалов и оборудования для зуботехнических лабораторий. Затраты на проведение ремонтов по плану на 2012 год. На основе прогнозируемых объемов продаж, сформированной с учетом вышеописанных допущений производственной программы, необходимости финансирования плана ТПР и т. д. был сформирован план движения средств. Определенная техническими службами завода потребность в ремонтах зданий, сооружений и оборудования превышает финансовые возможности предприятия. Исходя из необходимости обеспечения бездефицитного бюджета, были установлены лимиты денежных расходов на ремонты. Ремонт зданий. Общая потребность в ремонтах зданий по плану на 2012 год составляет 17,0 млн.

руб. (без НДС). Таким образом, расходы на материалы и услуги подрядчиков с НДС составят 18, 0 млн.

руб. Лимит на эти расходы согласно БДС установлен 9,7 млн.

руб.Ремонт основного оборудования. Расходы на ремонт основного оборудования обусловлены в сумме 28,7 млн руб. (без НДС). Расходы по материалам, услугам подрядчиков с НДС составят 25,0 млн.

руб. Лимит на эти расходы установлен 15,8 млн.

руб.5) Бюджет запасов (основное сырье). Запасы основного сырья и материалов рассчитаны из потребности на основную производственную программу, завоза и наличия запасов на складах с учетом доведения их до нормативных. В абсолютном выражении запасы увеличиваются — на 18,6 млн.

руб., и структура запасов меняется кардинально. В течение 2012 года планируется выровнять структуры запасов и войти в нормативный запас. В модель заложены представленные в таблице 3.4 индексы роста цен на сырье (базовые к 2011 г.). Таблица 3.4 — Индексы роста цен на сырье заложенные в бюджет 2012 г. (базовые к 2011 г.)Показатели

Фактическийиндексза 2011 годI кварталпланII кварталпланIII кварталпланIV кварталплан2012г. Герметики и лаки 1,071,0251,071,101,15Композитный материал1,131,041,051,071,10Стеклополиалкенатные цементы1,431,031,051,101,15Диагностические средства 1,191,031,061,101,20Шовный материал1,121,0251,071,101,156) Бюджетнакладныхрасходов

При расчете бюджета накладных расходов на 2012 год были приняты следующие допущения:

рост цен на газ с коэффициентом 1,1;

— рост цен на электроэнергию, полученную от сторонних поставщиков с коэффициентом 1,083, но за счет ввода в действие в 2011 г. собственной турбины стоимость электроэнергии снизится, индекс стоимости эл/энергии составит 0,78. Экономия электроэнергии составит 14,2 млн.

руб. С учетом суммарных затрат на приобретение и установку турбоагрегата (62 млн.

руб.) окупаемость турбины 4,5 года.

рост цен на городскую воду заложен с коэффициентом 1,155;

— рост материальных затрат и стоимость услуг сторонних организаций принята в бюджет с коэффициентом 1,05.Бюджет накладных расходов основных цехов. Бюджет общепроизводственных расходов по основным цехам по плану на 2012 год составит 79 млн.

руб. или на 24,1 млн.

руб. меньше, чем в 2011 г. Снижение расходов произойдет по статье «затраты на содержание персонала» за счет осуществленной в апреле 2011 г. централизации механо-энергетических служб цехов (перевода механиков, слесарей, электриков из основных цехов в службы главного механика и главного энергетика) и консервации 4-го цеха с 01 августа 2011 г. Бюджет накладных расходов вспомогательных цехов. Бюджет накладных расходов вспомогательных цехов по плану на 2012 год составит 356 млн.

руб., что на 36,7 млн.

руб. больше, чем в 2011 г. Увеличение расходов произойдет за счет следующих факторов:

на 24,9 млн руб. по статье «затраты на содержание персонала» за счет централизации с апреля 2011 г. механо-энергетических служб (перевода механиков, слесарей, электриков из основных цехов в службы главного механика и главного энергетика);

11,8 млн руб. по статье «расходы на энергоносители» за счет увеличение объемов производства и роста цен на энергоносители;

Сформированный бюджет накладных расходов вспомогательных цехов представляет собой валовые затраты. Из валовых затрат выделены расходы, формирующие себестоимость услуг промышленного характера (реализация пара и горячей воды на сторону), затраты, относимые на капитальные вложения и затраты, формирующие себестоимость прочих услуг (связь, аренда).Бюджет общехозяйственных расходов. Бюджет общехозяйственных расходов по плану на 2012 год составит 139 млн.

руб., что на 12% меньше, чем в 2011 г. (159,1млн.

руб.).Смета коммерческих расходов. Смета коммерческих расходов по плану на 2012 год составит 10,4 млн руб. рост к уровню 2011 г. на 36,6% или на 2,8 млн руб. 3.2Направления улучшения формирования финансового бюджета и оценка его эффективности

На основании операционного бюджета планируется финансовый бюджет деятельности предприятия, который включает: план объема реализации основной продукции в натуральном и стоимостном выражении (табл. 3.5); бюджет движения денежных средств; поступления денежных средств от реализации продукции, состав и структуру себестоимости; отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс. Таблица 3.5 — План объема реализации основной продукции в натуральном и стоимостном выражении на 2012 г.Видпродукцииед.

изм.2012г.

план

ИтогозагодIкварталIIкварталIIIкварталIV квартал1 234 567

Основнаяпродукциятыс. руб327 943 339 27 331 564 329 7 501 328 284 В томчисле:

Расходные стоматологические материалыт.

м2 164 178 167 166 675 тыс. руб.

179 842 195 194 183 132 182 35 740 234Эндодонтические материалы класса Ат. м244 454 343 175тыс. руб6 3276 4716 1836 18 325 169Эндодонтические материалы класса Вт. шт0,00тыс. руб0

Эндодонтические материалы класса Ст. шт.547 723тыс. руб1 888,51 510,82 643,92 643,98 687Материалы для ортопедиит.

п.м.10 691 069 106 910 693 376тыс. руб50 029,250 029,250 029,250 029,2200 278Многослойные боры SwissTecтн218 217 220 215 870

Таблица 3.5 втыс. руб 36 558,636 39 136 87 236 34 145 897Аксессуары инфекционного контролятн42 404 038 160тыс. руб 3 8853 7003 7003 51 514 803Аппараты для инфекционного контролятн145 148 140 147 580тыс. руб

8 8749 057,68 5688 996,435 511Материалы для зуботехнических лабораторийтн28 272 629 110тыс. руб 2 018,81 9471 874,620 887 929Герметики, лаки и диагностические средстватн2 018 221 777тыс. руб

896 806,4985,67 613 455Композитный материалтн1 817 161 869тыс. руб750,6708,9 668 750,62 878Стеклополиалкенатные цементыт.

м2 131 511 948тыс. руб12 235,614 11 810 353,28 47 145 179Оборудовнаие для зуботехнических лабораторийтн93 959 486 368тыс. руб7 002,97 153,57 078,26 475,827 722Шовный материалтыс. руб1 323 613 236 132 361 273 344 944Прочаяпродукциятыс. руб4399,54 399,54399,54 399,517 598 В представленном проекте бюджета на 2012 год планируется увеличение объема реализации основной продукции до 1328,2 млн.

руб., что на 113% выше уровня 2011 года (рис. 3.2).Рисунок 3.2 — Плановые объемы реализации 2011;2012гг.Бюджет движения денежных средств представлен в таблице 3.

6.Таблица 3.6 — Бюджет движения денежных средств на 2012 г. (тыс. руб. с НДС) Показатели2012год план

ИтогозагодIкварталIIкварталIIIкварталIVквартал1. Поступленияоттекущейдеятельности449 562 456 853 453 695 452 7091 812 8192

Поступленияотинвестиционнойдеятельности87 36 189 56 488 23 784 280 349 4423

Кредиты, займыполученные157 500 157 500Итого поступлений от всех видов деятельности694 423 546 417 541 932 536 9892 319 7611

Платежипотекущейдеятельности469 126 473 512 472 896 471 9621 887 4962

Платежипоинвестиционнойдеятельности 4 1774 356 4 2764 26 917 0783

Платежипофинансовойдеятельности44 818 67 16 065 32 746 821 224 126Итого платежей по всем видам деятельности518 121 545 028 542 499 523 0522 128 700Поступления от реализации основной продукции, услуг ОГЭ и опытно-конструкторских работ рассчитаны с учетом сложившейся оборачиваемости элементов оборотного капитала, прямо влияющих на величину денежного потока (авансов, полученных от покупателей, и дебиторской задолженности покупателей). В дебиторской задолженности отдельно выделена динамика текущей (до 6-ти месяцев) и проблемной задолженности. Для расчета абсолютной величины текущей дебиторской задолженности и авансов, получаемых от покупателей, использовано допущение о сохранении неизменным достигнутого уровня оборачиваемости задолженности в 2011 г. Колебания роста объемов продаж обеспечивают прямо пропорциональные колебания абсолютных значений кредиторской и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В отношении проблемной задолженности из принципа осторожности бюджетом предусмотрено равномерное погашение на 1% в квартал. Аналогичные принципы использованы при расчете денежного потока по расчетам с поставщиками и подрядчиками. В бюджет расчетов с поставщиками газа, заложено ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности с 50 до 38 дней. В расходную часть финансового плана заложены: 1) расчеты с персоналом по оплате труда (ФОТ после удержаний подоходного налога и профсоюзных взносов) в объеме начислений; расчеты с поставщиками ТМЦ (основное сырье и материалы), газа, электроэнергии, городской воды с учетом ускорения срока оборачиваемости задолженности; прирост кредитного портфеля за год не планируется, привлечение возврат кредитов запланирован исключительно для перекредитовки в соответствии с графиками погашения кредитов;

2) полное выполнение обязательств завода перед предприятиями группы — выкуп собственных векселей и погашение процентов по векселям;

3) платежи в бюджет и внебюджетные фонды в размере текущих начислений и погашение задолженности по земельному налогу (соглашение с городской администрацией), а также погашение реструктуризированных платежей и погашение процентов по реструктуризированной задолженности;

4)погашение коммерческой задолженности перед подрядчиками и поставщиками сырья и материалов, работ, услуг в соответствии с подписанными графиками реструктуризации. В бюджете движения денежных средств (БДС) запланировано поступлений от всех видов деятельности 2,319 млн.

руб., что на 20% больше чем результат 2011 г. (1,934 млн.

руб.) в т. ч.:от текущей деятельности — 1,813 млн.

руб. рост к 2011 г. 15%;от инвестиционной деятельности (от реализации основных фондов и прочих внеоборотных активов) — 349,4 тыс.

руб.;от финансовой деятельности (кредиты полученные) — 157,5 тыс. руб. привлечение кредитов исключительно для перекредитовки существующего кредитного портфеля. Платежи по всем видам деятельности в 2012 году составят 2,129 млн руб. что на 10,1% больше чем результат 2011 г. (

1,928 млн руб.), в т. ч.: по текущей деятельности — 1,887 млн руб.; по инвестиционной деятельности — 17,1 тыс.

руб.;по финансовой деятельности (возврат кредитов, выкуп векселей, погашение %) — 224,1 тыс. руб. В результате баланс средств (разница между поступлениями и платежами) за 2012 год составит 191 061 тыс. руб., в т. ч. от производственно-хозяйственной деятельности (т.е. без учета денежного потока от реализации недвижимости и выплаты налогов связанных с операциями с недвижимостью (дополнительные суммы НДС и налога на прибыль) отрицательный и составляет — 76,7 тыс.

руб. Отрицательная сумма денежного потока от производственно-хозяйственной деятельности объясняется погашением собственных векселей и процентов по ним. Денежный поток (баланс средств) от реализации внеоборотных активов положительный и составляет 332,3 тыс.

руб.Прогноз поступлений денежных средств от реализации продукции представлен в таблице 3.

7.Таблица 3.7 — Поступления денежных средств от реализации продукции

ПоказателиЕд.изм2011 год2012 годплан

ИзменениезагодПлан 2012 г к 2011 г (%)1234561 .Объемреализации с НДСтыс. руб.

1 384 9371 569 348 184 41 113,32. Авансы, полученные от покупателей (на конец периода)

тыс. руб.

47 76 042 374−5 386−11,3дней1210−2-16,73 Дебиторская задолженность за ОСНОВНУЮ продукцию продукцию сроком до 6 месяцев (на конец периода)

тыс. руб.

43 60 045 5931 9930,0дней1110−1-9,14 Дебиторская задолженность за основную продукцию сроком выше 6 месяцев (на конец периода)

тыс. руб.

60 57 415−2 585−4,3дней1613−3-18,8ИТОГО: Объем поступлений за основную продукцию с НДСтыс. руб.

1 344 1031 568 344 224 24 116,7Поступления от реализации основной продукции рассчитаны с учетом сложившейся оборачиваемости элементов оборотного капитала, прямо влияющих на величину денежного потока (авансов, полученных от покупателей, и дебиторской задолженности покупателей). В дебиторской задолженности отдельно выделена динамика текущей (до 6-ти месяцев) и проблемной задолженности. Для расчета абсолютной величины текущей дебиторской задолженности и авансов, получаемых от покупателей, использовано допущение о сохранении неизменным достигнутого уровня оборачиваемости задолженности в 2011 г. Колебания роста объемов продаж обеспечивают прямо пропорциональные колебания абсолютных значений кредиторской и дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В отношении проблемной задолженности из принципа осторожности бюджетом предусмотрено равномерное погашение на 1% в квартал. Состав и структура себестоимости производства основной продукции с расшифровкой основных статей затрат приведены в табл. 3.8, 3.

9.Таблица 3.8 — Состав и структура себестоимости производства основной продукции (в тыс. руб.)Показатели2011 г. 2012 годплан

ГодвсегоДоля в общемобъеме (%)2012г. к уровню2011г.(%)I кв-лII кв-лIII кв-лIV кв-л123 456 789

Себестоимость производства основной продукции, в т. ч.1 094,2236,6329,5287,8276,01 129,910 097- прямыепеременныезатраты712,890,9239,7227,2179,0736,865,297- общепроизводственные расходы основных цехов без затрат на производство ОКР92,016,317,216,416,366,25,8139- общепроизводственные расходы вспомогательных цехов без услуг пром. характера, кап.

вложений и прочих (аренда, связь)

130,346,250,046,245,9188,016,669- общехозяйственныерасходы159,134,535,134,734,6138,912,2 114Таблица 3.9 — Смета затрат на содержание основных цехов (в тыс. руб.)Статьярасходов2012г.

121. Затратынасодержаниеперсонала39 576,51.1 Затраты на з/пл руководителей, специалистов, служащих и пр. персонала30 991,81.2 Прочиезатратынаперсонал0,01.3 Отчислениянасоц. нужды8 584,7Плановый отчет о прибылях и убытках приведен в таблице 3.

10.Таблица 3.10 — Отчет о прибылях и убытках тыс.

руб.ПОКАЗАТЕЛИКодстроки2011 г. 2012 г. бюджет12 341

Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг всего0101 359 5451 538 3251.

1 Основнаяпродукция1 169 5311 351 9611.

2 Работы, услугипромышленногохарактера150 584 161 2491.

3 Работы, услугинепромышленногохарактера39 43 025 1152

Полнаясебестоимость020(1 320 681)(1 437 749)

2.1 Основнаяпродукция (1 135 176)(1 262 543)

2.2 Работы, услугипромышленногохарактера (143 163)(152 681)

2.3 Работы, услугинепромышленногохарактера (42 342)(22 525)

3. Коммерческие расходы (до 2010 г. без

ФОТ коммерческой дирекции)

030(7 009)(10 380)Прибыль (убыток) отпродаж5 031 85 590 196Рентабельностьпродаж2,4%6,2%проценты к получению6 070проценты к уплате070(25 681)(22 714)

доходы от участия в других организациях8 000прочиеоперационныедоходы (091+092+093+094+095+096)

9 087 694 149 014прочиеоперационныерасходы (101+102+103+104+105+106+112+113)

100(55 405)(22 959)Внереализационныедоходы (121+122+123+124+125+126)

1202 871 200

Внереализационныерасходы (131+132+133+134+135+136+137)

13 029 0712 815Прибыль (убыток) доналогообложения (050+059+119)

14 012 270 190 922Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи150(2945)(46 146)Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (140−150)

1 909 325 144 776Начисленнаяамортизациятекущегопериода22 017 25 918 447Прибыль (убыток) от продаж без текущей амортизации и процентов за пользование капиталом (EBITDA) (050+220)

41 180 108 643Рентабельностьпо EBITDA (050+220)/0103,02%7,1%Выручка от реализации основной продукции, продукции с просроченным сроком хранения, реализации пара и горячей воды, опытно-конструкторских работ, прочих услуг (аренда, связь и др.) запланирована в 2012 г. в сумме 1 млн. 538,3 тыс. руб., что на 178,7 тыс.

руб. (на 12%) больше выручки в 2011 г. (1 млн.

359,5 тыс.

руб.).Прибыль от продаж в 2012 г. составит 90,2 тыс.

руб., что на 58,3 тыс.

руб. больше, чем в 2011 г. (31,8 тыс.

руб.).Рентабельность продаж запланирована в размере 6,2% за год, рентабельность за 2011 г. 2,4%.В бюджете доходов и расходов заложена сумма от реализации внеоборотных активов в размере 349,4 тыс.

руб. и от продажи сверхнормативных запасов ТМЦ в размере 1,8 млн.

руб.Таким образом, финансовый результат предприятия в 2012 г. значительно улучшен за счет реализации внеоборотных активов. Прогнозируемая прибыль от реализации недвижимости 303,1 тыс.

руб.Прибыль до налогообложения в 2012 г. ожидается в размере 361,3 тыс. руб. в т. ч. от производственно-хозяйственной деятельности 58,2 тыс.

руб. (без учета операций с недвижимостью).В 2012 году запланировано снижение расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на 8 тыс. руб. по сравнению с 2011 г. (в 2010 г. эти расходы составляли 16,6 тыс.

руб., в 2009 г. 32,2 тыс.

руб.) за счет вывода из состава завода непрофильных бизнесов. В 2012 году запланировано вывести из состава предприятия стадион и гостиницу; упразднить управление по кадрам и социальным вопросам; расформировать заводскую поликлинику. Основополагающими показателями при обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия являются: безубыточный объем продажи и зона безопасности предприятия. Безубыточность — состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. По результатам прогнозирования составим прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Фармадент» на 2012 год (табл. 3.11).Таблица 3.11 — Бухгалтерский баланс для целей финансового менеджмента

АктивыНПКППассив

НПКП12 3456I. Оборотныеактивы420 508 435 770I. Оборотныеактивы519 897 368 361Денежныесредства7 22 062 656Кредиторскаязадолженность339 166 237 592Краткосрочныефинансовыевложения00Краткосрочныекредиты и займы180 726 130 764Дебиторскаязадолженность195 576 162 756Кредиторскаязадолженность55Запасы217 173 209 819Долгосрочныезаемныеср-ва2 7322 732ПрочиеоборотныеактивыII. Внеоборотныеактивы332 50 283 353III. Капитал229 929 348 030Нематериальныеактивы1 434 954

Накопленнаяприбыль229 390 347 491Основныесредства230 865 256 972Вложенныйкапиталсобственника539 539

Незавершенноестроительство84 92 624 116Долгосрочныефинансовыевложения13 514 000

Отложенныеналоговыеактивы00Прочие1 3111 31 100

Баланс752 558 719 123Баланс752 558 719 123Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции — это зона безопасности (прибыли), и чем она больше, тем стабильнее финансовое состояние предприятия. Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах финансового планирования. Для определения уровня безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия используем аналитический и графический способы. Предприятие производит не один, а нескольких видов продукции (услуг), в таком случае совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, рассчитывается по формулам (3.1, 3.2, 3.3): Мп = Вр. — У пер.

расх., (3.1)где Мп — прибыль маржинальная;

У пер.

расх. — условнопеременные расходы;

Вр — выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Мп = 1 351 961 — 736 800 = 615 161 тыс.

руб.К м.п. = Мп / Вр, (3.2)где К м.п. — коэффициент маржинальной прибыли

К м.п. = 615 161 / 1 351 961 = 0,45ТБ = З пост. / К м.п., (3.3)где ТБ — общая точка безубыточности;

З пост. — сумма постоянных затрат, необходимых для производства продукции; ТБ = 393 100 / 0,45 = 873 555 тыс. руб. На основе расчетных данных изобразим графически уровень безубыточного объема продаж и зону безопасности предприятия (рис. 3.3).Себестоимость, тыс. руб. 1 351 961 Зона прибыли тыс.

руб. Прибыль 736 800 Переменные затраты тыс.

руб.Зона убытков 393 100 Постоянные затраты тыс.

руб. Объем реализации, тыс. руб. 0 873 555 тыс.

руб. 1 569 348 тыс.

руб.Рисунок 3.3 — Определение запаса финансовой прочности организации

С учетом предложенных мероприятий, бюджет 2012 года является прибыльным. Чистая прибыль увеличится с 1,7 млн.

руб. (2011г.) до 274,4 млн.

руб. в 2012 г., в т. ч.- от производственно-хозяйственной деятельности до 44,1 млн.

руб.; - от реализации внеоборотных активов до 230,3 млн.

руб.Рентабельность по чистой прибыли, рассчитанная к выручке от продаж, планируется в размере 7,1%, в т. ч. от производственно-хозяйственной деятельности 2,9%.Таким образом, в результате финансового планирования деятельности ООО «Фармадент» разработаны перспективные политики в различных областях, таких как: политика предприятия по планированию, управлению финансовыми потоками и оборотным капиталом; политика предприятия по управлению себестоимостью; политика по управлению рисками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование — это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансовых планов (бюджетов), охватывающие все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты с полученными финансовыми доходами на предстоящий период (периоды) в целом по предприятию и по отдельным подразделениям. Выходными результатами процесса финансового планирования являются формы сводной финансовой отчетности: отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках), баланс производства и отгрузки, отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния; баланс, объединяющий результаты. В результате проведенного анализа на ООО «Фармадент» разработаны перспективные политики в различных областях. 1. Политика предприятия по планированию, управлению финансовыми потоками и оборотным капиталом. Разработана и внедрена система бюджетного планирования. Бюджету придан статус основного финансового плана завода. Особое внимание уделить контролю за исполнением утверждаемого советом директоров бизнес-плана на 2012 год и финансовыми потоками в целом. Внедрить программу управления дебиторской задолженностью, позволившей снизить коммерческую дебиторскую задолженность по расчетам с внешними покупателями продукции, работ и услуг. Основныепараметрыпрограммыуправлениязадолженностью:

всю существующую задолженность расписать и закрепить за подразделениями, ответственными за погашение;

разработать графики погашения задолженности для каждого подразделения;

установить лимиты дебиторской задолженности на покупателей продукции, работ, ограничивающие риски предприятия по возврату средств за реализованную продукцию.

2. Политика предприятия по управлению себестоимостью.

ужесточить технологические нормы расхода сырья и материалов, что обеспечило бы экономию;

разработать и внедрить более экономичные рецептуры;

ежемесячно проводить анализ цен на сырье и утвердить предельно допустимый уровень цен на приобретаемое сырье и материалы. Цены устанавливаются на основе предложений предприятий изготовителей сырья, а не перекупщиков. Следует утвердить список базовых поставщиков производителей, уровень цен которых является критерием;

внедрить систему оценки труда руководителей, специалистов и служащих, нацеливающая на выполнение конкретных задач и достижения установленных показателей эффективности, ликвидности, прибыльности;

3. Политикапоуправлениюрисками.

погасить задолженность по расчетам с бюджетами и внебюджетными фондами, уделить особое внимание задолженности по налогам и платежам во в/б фонды;

установить жесткий порядок контроля за транспорто-заготовительными расходами. Обоснованностьзатратпроверяетсяуправлениемзащитысобственности. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые акты

Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 19.

07.2009 № 19-ФЗ; 24.

07.2009 06.

12.2011) — 616с. Консультант

Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012 года. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ).Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.

07.1999 № 43н, с изменениями от 18.

09.2008 № 115н).Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. (утверждено приказом Минфина России от 06.

05.1999 № 32н, с изменениями от 27.

11.2008 № 156н).Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. (утверждено приказом Минфина России от 06.

05.1999 № 33н, с изменениями от 27.

11.2008 № 156н).Научная и учебнаялитература

Бизнес-планирование. Реализация бизнес-плана на предприятии // Экономика. Финансы. Управление. — 2011. — №

6. — С. 125−127.Буряковский В. В. Финансовое планирование. Составление баланса доходов и расходов // Экономика. Финансы.

Управление. — 2011. -№ 3. С.131−132.Брусов П.

Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова.

— М.: Кно

Рус, 2012.— 232 с. Бюджетирование: теория и практика (+CD): учебное пособие / Л. С. Шаховская, В. В. Хохлов, О. Г. Кулакова [и др.]. — 2-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2011. —

400 с. Вайс Е. С. Планирование на предприятии: учебное пособие / Е. С. Вайс, В. М. Васильцова, Т. А. Вайс, В. С. Васильцов. — 4-е изд., стер. — М.

: КНОРУС, 2011. — 336 с. Васильева Л. Н. Моделирование микроэкономических процессов и систем: учебник / Л. Н. Васильева, Е. А. Деева. — М.

: КНОРУС, 2012. — 392 с. Давыденков Е. А. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях и пути их решения // Финансовый менеджмент. — 2011. — №

2. — С.32−39.Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): учебное пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. — М.: КНОРУС, 2012.

— 368 с. Зарубинский В. М., Зарубинская Н. С., Демьянов Н. И., Семеренко И. В. Бизнес-планирование (фаза планирования) // Финансовый менеджмент. — 2011. — № 1. — С.50−52.Кислов Д. Б., Башилов Б. Е. Составление финансовых планов: методы и ошибки. — М.: Вершина, 2008

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:

учебник / коллектив авторов. — М.: КНОРУС, 2012. — 432 с. Куницына Н. Н. Финансовое планирование как элемент механизма корпоративного управления // Экономический анализ: теория и практика.

— 2008. —  № 12 (69). ;

С. 2 — 7. Лупей Н. А. Финансы. Финансы организаций (предприятий): Краткий курс. — 2-е изд. — М.: «Дашков и К», 2010. -

258 с. Маркарьян Э. А. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие / Э. А. Маркарьян, С. Э. Маркарьян, Г. П. Герасименко. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2012.

— 302 с. Найдёнова Р. И. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Р. И. Найдёнова, А. Ф. Виноходова, А. И. Найдёнов. — М.: КНОРУС, 2011. — 208 c. Организация, планирование и управление производством. Практикум (курсовое проектирование): учебное пособие / Н. И. Новицкий, Л. Ч. Горностай, А. А. Горюшкин [и др.]; под ред. Н. И. Новицкого.

— 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2011.

— 320 с. Пожидаева Т. А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие / Т. А. Пожидаева, Н. Ф. Щербакова, Л. С. Коробейникова. — М.: КНОРУС, 2011. — 240 с. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т. А. Пожидаева. —

3-е изд., стер. — М. :

КНОРУС, 2010. — 320 с. Попов В. Н. Системный анализ в менеджменте: учебное пособие / В. Н. Попов, В. С. Касьянов, И. П. Савченко; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Попова.

— 2-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2011. —

304 с. Финансовое планирование. Составление баланса доходов и расходов // Экономика. Финансы. Управление. ;

2011. — № 2. — С. 131−134.Финансовый менеджмент: учебник / коллектив авторов; под ред. проф. Е. И. Шохина.

— 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2011. — 480 с. Черных И. Н. Организация учета затрат по центрам ответственности: учебное пособие / И. Н. Черных, З. Ч. Хамидуллина. —

М.: КНОРУС, 2010. —

160 с. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 208 с. Экономическая оценка планов. Показатели экономической эффективности // Экономика. Финансы.

Управление. — 2011. — № 11. — С.117−121.Brigham E.

F undamentals of Financial Management. — T he Dryden Press, 1992. B righam E., Lapenski D. F

inancial Management: Theory and Practice. — The Dryden Press, 1991.