Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

Рост затрат на оплату труда на 1483,1 тыс.

руб. произошел вследствие роста среднесписочной численности работающих и роста среднемесячной заработной платы. В соответствии с этим произошло увеличение отчислений на социальное страхование на 385,61 тыс.

руб.

В структуре затрат на производство продукции в прошлом году преобладала заработная плата — 42,22%, в отчетном году — материальные затраты — 42,94% (рисунок 2.5, 2.6).

Преобладание материальных затрат в общей совокупности издержек свидетельствует о существовании зависимости данного предприятия от материально-сырьевой базы, поставщиков и технологических процессов строительно-монтажных работ. Поэтому основной резерв оптимизации издержек состоит в сбалансированности и обоснованности величины материальных затрат.

Затраты на рубль выручки от реализации — показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он исчисляется отношением суммы затрат на производство продукции к выручке от реализации. Анализ затрат представлен в таблице 26.

Таблица 26 — Анализ затрат на рубль выручки от реализации Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение,

+, — Темп роста, % 1. Выручка от реализации, тыс.

руб. 9896,00 14 429,34 4533,34 145,81 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.

руб. 8213,68 13 738,18 5524,49 167,26 3. Затраты на 1 рубль выручки от реализации, руб./руб. (стр.

2/стр.

1) 0,83 0,95 0,12 114,71

Анализ данных таблицы 26 показывает, что в отчетном году затраты на рубль выручки от реализации увеличились на 0,12 руб. или на 14,71%. Так как уровень данного показателя приблизительно равен 1, то производство продукции рассматриваемого предприятия является низко рентабельным. Следует отметить неэффективность затрат, так как темп роста себестоимости больше темпа роста выручки от реализации, что отрицательно сказывается на прибыли предприятия.

Далее необходимо произвести расчет себестоимости в зависимости от изменения факторов с помощью метода цепной подстановки (таблица 27).

Таким образом, на себестоимость продукции предприятия оказали влияние следующие факторы:

1) рост объема реализации привел к росту себестоимости на 893,49 тыс.

руб. (9107,17 -8213,68 = +893,49);

2) повышение доли переменных затрат в объеме выручки от реализации вызвало увеличение себестоимости на 2776,02 тыс.

руб. (11 883,19−9107,17 = +2776,02);

Таблица 27 — Расчет влияния факторов на себестоимость продукции ООО «Этажи»

Затраты Сумма, тыс.

руб. Факторы изменения затрат Объем продаж, тыс.

руб. Переменные затраты, доля. Постоянные затраты, тыс.

руб. В прошлом году 8213,68 9896,00 0,20 6263,25 В прошлом году, пересчитанному на объем продаж по факту 9107,17 14 429,34 0,20 6263,25 Фактические при уровне постоянных затрат прошлого года 11 883,19 14 429,34 0,39 6263,25 В отчетном году 13 738,18 14 429,34 0,39 8118,24

3) рост постоянных затрат привел к росту себестоимости на 1854,98 тыс.

руб. (13 738,18−11 883,19 = 1854,98)

Суммарное влияние факторов привело к повышению фактической себестоимости объема реализации продукции по сравнению с прошлым годом на 5524,49 тыс.

руб. (1854,98+2776,02+893,49).

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Постатейное отражение затрат в анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Анализ представлен в таблице 28.

Данные таблицы 28 показывают, что в отчетном году произошло увеличение прямых материальных затрат на 3669,51 руб. или на 188,14% за счет увеличения всех материальных расходов: на электроэнергию и на материалы на 10,74 тыс.

руб., 3658,77 тыс.

руб. или на 43,05%, 190,02% соответственно.

В отчетном году произошло увеличение расходов на оплату труда рабочих на 1059,36 тыс.

руб. за счет роста их численности и увеличения среднемесячной заработной платы. Соответственно повысились расходы на социальное страхование рабочих.

В отчетном году наблюдается рост расходов на аренду на 4,75 тыс.

руб. или на 1,85%, административно-хозяйственные расходы на 514,82 тыс.

руб. или на 29,8%.

В отчетном году произошло увеличение переменных расходов на 3669,51 тыс.

руб., в состав которых входят материальные затраты, что привело к увеличению их удельного веса на 17,16%.

Таблица 28 — Анализ себестоимости продукции ООО «Этажи»

Калькуляционная статья Величина статьи, тыс.

руб. Удельный вес, % Отклонение (+,-) Темп роста, % прошлый год отчетный год прошлый год отчетный год тыс.

руб. уд. вес, % Сырье и материалы 1925,48 5584,25 23,44 40,65 3658,77 17,21 290,02 Электроэнергия 24,95 35,69 0,30 0,26 10,74 -0,04 143,05 Итого материальные затраты 1950,43 5619,94 23,75 40,91 3669,51 17,16 288,14 Затраты на оплату труда рабочих 3383,52 4442,88 41,19 32,34 1059,36 -8,85 131,31 Отчисления на социальные нужды 879,72 1155,15 10,71 8,41 275,43 -2,30 131,31 Амортизация 12,18 14,48 0,15 0,11 2,30 -0,04 118,92 Накладные расходы, в том числе: 1987,84 2505,73 24,20 18,24 517,89 -5,96 126,05 — аренда 256,95 261,70 3,13 1,90 4,75 -1,22 101,85  административнохозяйственные расходы 1727,29 2242,11 21,03 16,32 514,82 -4,71 129,80  прочие накладные расходы 3,60 1,92 0,04 0,01 -1,68 -0,03 53,33 Итого 8213,68 13 738,18 100,00 100,00 5524,49 0,00 167,26 Переменные расходы 1950,43 5619,94 23,75 40,91 3669,51 17,16 288,14 Постоянные расходы 6263,25 8118,24 76,25 59,09 1854,98 -17,16 129,62

В структуре себестоимости преобладают постоянные расходы — 76,25% и 59,09% соответственно, однако в отчетном году произошло снижение удельного веса постоянных затрат.

Анализ оборачиваемости оборотных активов проводится по показателям:

1) количество оборотов текущих активов (Ко) рассчитывается по формуле:

Ко=ВР/ТА (4)

где ВРвыручка от реализации из формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»;

ТАсредняя величина остатков текущих активов за анализируемый период.

ТА =(ТАнп+ТАкп)/2 (5)

где ТАнп, ТАкп — текущие активы соответственно на начало периода и на конец периода (из формы № 1 итог 2 раздела актива).

2) продолжительность одного оборота (Д) рассчитывается по формуле:

Д=Т/Ко (6)

где Тпродолжительность анализируемого периода.

Показатели оборачиваемости текущих активов рассчитываются по общей сумме и по их составным частям: запасам и затратам, дебиторской задолженности и денежным средствам.

По всем текущим активам рассчитывается сумма высвобождения (вовлечения) средств в результате ускорения (замедления) их оборачиваемости (СС) по формуле:

СС= (До-Дб)*Ооб (7)

где До, Дб — продолжительность одного оборота текущих активов соответственно в отчётном и базисном периодах;

Оободнодневный оборот по базису, рассчитывается по формуле:

Ооб=ВРб/Т (8)

где ВРб — выручка от реализации базисного периода, тыс. руб. В качестве базисного периода берётся период, предшествующий отчётному.

Для расчета показателей и их анализа используется таблица 29.

Таблица 29 — Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов Показатели Периоды Отклонение (+,-) Базисный Отчетный 1. Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. 9896,00 14 429,34 4533,34 2. Средние величины, тыс.

руб. - текущих активов 1961 2028 67 — запасов и затрат 1541 1595 54 — дебиторской задолженности 420 433 13 — денежных средств 0 0 0 3. Количество оборотов: - текущих активов 5,05 7,12 2,07 — запасов и затрат 6,42 9,05 2,62 — дебиторской задолженности 23,56 33,32 9,76 — денежных средств — - - 4. Продолжительность одного оборота в днях: - текущих активов 71,34 50,60 -20,74 — запасов и затрат 56,06 39,79 -16,27 — дебиторской задолженности 15,28 10,80 -4,48 — денежных средств — - - 5. Высвобождение (вовлечение) средств в результате ускорения (замедления) оборачиваемости текущих активов, тыс. руб. -831,33

Из таблицы видно, что в отчетном году наблюдается рост количества оборотов всех текущих активов предприятия и снижение продолжительности оборотов в днях. В результате из оборота было высвобождено 831,33 тыс.

руб.

Далее проведем анализ безубыточности деятельности ООО «Этажи» в таблице 30.

Таблица 30 — Анализ безубыточности Показатель Значение показателя Выручка от продаж 14 429,34 Переменные затраты в себестоимости 5619,94 Маржинальный доход 8809,4 Уровень маржинального дохода, % 61,05 Постоянные затраты в себестоимости, тыс. р. 8118,24 Критический объем продаж (точка безубыточности) 13 297,69 Запас финансовой прочности, % 7,84 Прибыль 691,16

Таким образом, на предприятии крайне низок запас финансовой прочности, что свидетельствует о наличии серьезных проблем в деятельности предприятия.

Далее сделаем вывод о возможных резервах снижения затрат в таблице 31.

Таблица 31 — Сводный расчет резервов снижения себестоимости продукции Вид резерва Сумма, тыс. р. Снижение расхода основных и вспомогательных материалов 1834,81 Ликвидация неоправданных перерасходов и непроизводительных выплат по зарплате рабочих 1535,2 Ликвидация сверхплановых потерь от брака 115,24 Ликвидация неоправданных перерасходов и непроизводительных выплат по отдельным статьям общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов 517,89 Итого возможная экономия затрат 4003,14

Заключение

В работе была проведена диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Этажи».

Анализ основных технико-экономических показателей позволяет сделать вывод о снижении эффективности деятельности предприятия, несмотря на рост выручки от реализации всех видов продукции, эффективное использование трудовых ресурсов и основных фондов. Данный вывод обосновывается тем, что в отчетном году наблюдается снижение прибыли от реализации всех видов продукции предприятия, рентабельности, что вызвано неэффективностью затрат. Основными резервами роста эффективности деятельности предприятия являются снижение затрат, рациональное использование средств на заработную плату, рост объемов реализации Анализ объема производства и реализации продукции предприятия показал, что в отчетном году наблюдается рост выручки от реализации, однако план по выручке невыполнен, что объясняется снижением платежеспособного спроса. Кроме того, наблюдается затоваривание продукцией.

Анализ основных фондов показал, что, несмотря на рост среднегодовой стоимости основных фондов, наблюдается снижение их обновления в отчетном году, при этом повышается коэффициент износа машин и оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря, снижение их годности.

Анализ трудовых ресурсов предприятия показал, что наблюдается рост производительности труда всех работающих на предприятии, однако снизилась среднегодовая выработка одного рабочего. Отрицательное влияние на выработку работающих оказывает невыполнение плана по количеству отработанных дней и часов.

Анализ себестоимости показал, что в отчетном году произошел существенный ее рост прежде всего за счет роста материальных затрат, который в свою очередь вызван ростом цен на материалы, энергию. Наблюдается рост накладных расходов. Повышение показателя материалоемкости и уменьшение материалоотдачи свидетельствует также о нерациональном и неэффективном использовании материальных ресурсов.

На повышение уровня затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом повлияло повышение переменных и постоянных расходов, рост объемов производства и реализации продукции. Следовательно, основным направлением снижения себестоимости для рассматриваемого предприятия является переменных и постоянных расходов. Фонд оплаты труда использовался эффективно.

Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. В. И. Бариленко. — М.: Эксмо, 2011. — 352 с.

Ермасов С. В. Страхование: Учебник. — М.: Издательство Юрайт, 2011. — 703 с. — С. 615.

Ковалёв В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 2007, с.166

Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой. — СПб.: Питер, 2010. — 256 с.

Краткий курс по анализу хозяйственной деятельности: учеб. пособие. — М.: Издательство «Оке-книга», 2010. — 176 с.

Любушкин Н. П. Экономический анализ, 2008, с.96

Финансы / под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2007. — С. 149.

Финансы / под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2007. — С. 149.

Финансы / под ред. В. В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — С. 330.

Финансы / под ред. В. В. Ковалева. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — С. 330.

Финансы и кредит / М. Л. Дьяконова, Т. М. Ковалева, Т. Н. Кузьменко. — М.: КНОРУС, 2008. — С. 9.

Экономический анализ / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремента. М.: Финансы и статистика, 2006. — С. 178.

Якунин С. В. Преодоление информационной асимметрии на банковском рынке // Финансы и кредит. — 2009. — № 9. — С. 43.

Приложения

Складское хозяйство

Отдел снабжения и закупок

Главный бухгалтер Бухгалтерия

Отдел маркетинга и качества продукции

Планово-экономический отдел

Производство нестандартных и штучных изделий

Производство стандартных строительных смесей

Специалист по дизайну

Технолог

Главный инженер

Заместитель по коммерции

Директор