Исходные данные:
ОАО «Рита» согласно утвержденной учетной политики образует резерв на оплату очередных отпусков работников.
Остатки по счетам бухучета на начало месяца Таблица 1
Остатки по счетам
№ счета Наименование счета Сальдо на начало месяца, руб. 50 Касса 20 000 51 Расчетный счет 354 000 69/1 Расчеты с фондом соц. страхования 12 680 69/2 Расчеты с пенсионным фондом 65 450 69/3 Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования 8 450 68/3 Расчеты с бюджетом по НДФЛ 24 500 96 Резерв на оплату очередных отпусков 20 900 70 Расчеты по оплате труда 234 000 76/4 Депонированная зар. плата 15 100
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
фонд соц. страхования
пенсионному фонду с фондом обязательного медицинского страхования с бюджетом по НДФЛ (13%)
69/1
69/2
69/3
51 2 Получена с расчетного счета в кассу для выплаты з/платы за предыдущий месяц 209 500 50 51 3 Выдана з/плата за предыдущий месяц 207 200 70 50 4 Депонируется не полученная в срок з/плата 2300 70 76/4 5 Внесена на расчетный счет депонированная з/плат 2300 51 50 6 Начислена з/плата за текущий месяц Рабочим основного производства за изготовление продукции 96 100 20 70 Рабочим основного производства за обслуживание оборудования 6800 25 70 Рабочим вспомогательного производства 16 000 23 70 Рабочим общехозяйственных служб 12 000 26 70 Рабочим за установку и наладку приобретенных осн. средств 2400 08 70 Рабочим со склада за разгрузку и складирования материалов 1900 10 70 Рабочим за разборку ликвидируемого здания склада материалов 3000 23 70 Специалистам и служащим основного производства 10 800 25 70 Специалистам и служащим вспомогательного производства 4000 23 70 АУП предприятия 60 000 26 70 Рабочим за время очередных отпусков 7100 96 70 Рабочим за упаковку гот. продукции 2300 44 70 Специалистам по договорам подряда за работу общехозяйственного назначения п. 1 ст. 264 НК РФ 5400 26 70 7 Начислена ежемесячная премия в соответствии с положением о премировании Рабочим основного производства за изготовление продукции 8400 20 70 Рабочим основного производства за обслуживание оборудования 900 25 70 Рабочим вспомогательного производства 1500 23 70 Рабочим общехозяйственных служб 900 26 70 Специалистам и служащим основного производства 1400 25 70 Специалистам и служащим вспомогательного производства 600 23 70 АУП предприятия 6200 26 70 8 Начислены:
— пособия по временной нетрудоспособности
— стипендии студентам, обучающимся в ВУЗах
— материальная помощь
91/2
91/2
70 9 Произведены удержания:
НДФЛ За брак
— алименты
76 10 Начислен ЕСН См. таблица2
21 813,4
69 11 Начислены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков в размере 10% от основной з/платы и отчислений на социальные нужды 13 167
2507,4
3162,6
10 091,34
302,4
239,4
894,6
289,8 20
44 96
96 12 Списывается депонированная з/плата, которой истек срок исковой давности 900 76/4 91/1
Таблица 3
Расчет суммы единого социального налога и суммы отчислений в резерв на оплату очередных отпусков
№ сч. Начислена з/плата за текущий месяц Начислена ежемесяч-ная премия Итого ЕСН Всего начислена з/плата с налогами Отчисления (10%) в резерв на оплату очередн. отпусков ФСС ПФ ФОМС 2,9 20 3,1 20 96 100 8400 104 500 3030,5 20 900 3239,5 27 170 13 167 25 17 600 2300 19 900 577,1 3980 616,9 5174 2507,4 23 23 000 2100 25 100 727,9 5020 778,1 6526 3162,6 26 72 000 7100 79 100 2293,9 16 900 2619,5 21 813,4 10 091,34 08. 2400 2400 69,6 480 74,4 624 302,4 10 1900 1900 55,1 380 58,9 494 239,4 96 7100 7100 205,9 1420 220,1 1846 894,6 44 2300 2300 66,7 460 71,3 598 298,8 222 400 19 900 242 300 7026,7 49 540 7678,7 64 245,4 30 654,54 Практическая часть по учету затрат на производство, калькулированию себестоимости и учету готовой продукции
На основе произведенных данных о произведенных ООО «Рассвет» затратах на производство продукции:
Составить корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям Открыть счета учета затрат и отразить в них хозяйственные операции с указанием счетов Составить ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Составить калькуляцию по законченным заказам Исходные данные ООО «Рассвет» имеет основное производство, ремонтный цех и службу управления;
Осуществляет мелкосерийное производство и ведет учет затрат по заказам В текущем месяце основным производством выполняется работы по трем заказам. При этом работы по заказу№ 7 были начаты в предыдущем месяце. Работы по заказу № 8 были начаты и завершены в текущем месяце; работы по заказу № 9 были начаты в текущем месяце и не завершены.
Косвенные расходы согласно учетной политике распределяются по заказам пропорционально основной з/плате рабочих.
Выручка в целях налогообложения учитывается по моменту отгрузки продукции покупателями.
Таблица 1
Остатки не завершенного производства
№ п/п Наименование статей затрат Сумма 1 Основные материалы 4600 2 Вспомогательные материалы 420 3 Топливо на технологические цели 710 4 Энергия на технологические цели 520 5 Основная заработная плата производственных рабочих 12 000 6 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 4000 7 Отчисления на социальные нужды 6160 8 Общепроизводственные расходы 8500 9 Потери от брака 100 10 Общехозяйственные расходы 7400
Итого 44 410
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1 Израсходованы основные материалы для изготовления:
Заказа № 7
Заказа № 8
— Заказа № 9
20/1
20/2
20/3
10 2 Израсходованы вспомогательные материалы для изготовления:
Заказа № 7
Заказа № 8
— Заказа № 9
20/1
20/2
20/3
10 3 Израсходованы топливо при изготовления:
заказа № 7
заказа № 8
заказа № 9
— в ремонтном цехе
20/1
20/2
20/3
10 4 Начислено ООО «Электросбыт» за электроэнергию, израсходованную при изготовлении:
заказа № 7
заказа № 8
заказа № 9
в ремонтном цехе
— на общехозяйственные нужды
20/1
20/2
20/3
60 5 Произведены отчисления в резерв на покрытие затрат по ремонту основных средств:
основного производства в ремонтном цехе
— на общехозяйственные служб
96 6 Начислена основная заработная плата :
а) рабочим за изготовление:
заказа № 7
заказа № 8
заказа № 9
б) рабочим за обслуживание оборудования основного производства в) рабочим в ремонтном цехе г) специалистам и служащим основного производства д) специалистам и служащим в ремонтном цехе е) специалистам и служащим на общехозяйственных служб
20/1
20/2
20/3
70 7 Начислена дополнительная заработная плата :
а) рабочим в ремонтном цехе б) специалистам и служащим на общехозяйственных служб
70 8 Начислен единый социальный налог по ставке а) рабочим за изготовление:
заказа № 7
заказа № 8
заказа № 9
б) рабочим за обслуживание оборудования основного производства г) специалистам и служащим основного производства д) специалистам и служащим на общехозяйственных служб
20/1
20/2
20/3
69 9 Начислена амортизация по основным средствам:
основного производства в ремонтном цехе на общехозяйственных служб
02 10 В соответствии с нормами списывается часть расходов по освоению и подготовке производства — заказа № 9
20/3
91 11 На основании авансового отчета списываются командировочные расходы директора предприятия. К авансовому отчету приложены:
ж/д билет (396р.), авиабилет (792р.), квитанция гостиницы (576р.), 5264 26 71 12 Начислено банку за совершение операций по расчетному счету в текущем месяце 400 91/2 51 13 Начислена работнику компенсация за использование личного транспорта 200 91/2 70 14 На основании авансового отчета списываются представительские фактические расходы, в т. ч. НДС
71 15 Начислена арендная плата за аренду основных средств общехозяйственного назначения в текущем месяце, в т. ч. НДС
60 16 Получен из производства брак, образовавшийся при выполнении:
Заказа № 7
Заказа № 8
— Заказа № 9
20/1
20/2
20/3 17 Удержано за брак из заработной платы виновников брака:
Заказа № 7
Заказа № 8
— Заказа № 9
73/1
73/2
73/3 18 Оприходована на склад забракованная продукция по цене возможной реализации:
Заказа № 7
Заказа № 8
— Заказа № 9
20/1
20/2
20/3 19 Определены и списаны потери от брака
1300 20 28 20 Определены и списаны общепроизводственные расходы 21 107 20 25 21 Определены и списаны общехозяйственные расходы 21 852 20 26 22 Сдана склад и оприходована готовая продукция в оценке по плановой себестоимости заказ № 7
— заказ № 8
20/1
20/2 23 Определяется и списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции плановой:
заказ № 7
— заказ № 8
20/1
20/2 24 Начислено рекламной компании за услуги по рекламе продукции в т. ч. НДС 3000
540 44
19 60
60 25 Начислено автотранспортному предприятию за доставку готовой продукции в т. ч. НДС 1000
180 44
19 60
60 26 Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию в т. ч. НДС 97 940
90/1
27 Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции 14 940 90/3 68 28 Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 73 100 90/2 43 29 Списываются расходы по продаже 4000 90/2 44 30 Определяется и списывается финансовый результат от продаж за месяц 5900 90/9 99
Таблица распределения ОПР
Виды продукции ОПР Заказ № 7 22 600/50000*21 107 9540
Заказ № 8 16 400/50000*21 107 6923
Заказ № 9 11 000/5000*21 107 4644
Итого 50 000 21 107
Таблица распределения ОХР
Виды продукции ОПР Заказ № 7 22 600/50000*21 852 9877
Заказ № 8 16 400/50000*21 852 7167
Заказ № 9 11 000/50000*21 852 4807
Итого 50 000 21 852
Отчетная калькуляция по законченным заказам:
Заказ 7: 44 410 + 7800 + 640 + 630 + 1440 + 22 600 +8046 +500 +9540 +9877 = 105 443
Заказ 8: 5880 + 310 + 820 + 900 + 16 400 + 5838 + 500 + 6923 + 7167 = 44 658
Заключение
Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Основные задачи бухгалтерского учета:
— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
На этапе выполнения курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета основных средств, матераильно — производственных запасов, учета расчетов по оплате труда, учета затрат на производство, калькулирование себестоимости и учета готовой продукции.
Изучены нормативные, регламентные документы с учетом последних изменений законодательства.
Полученные знания были закреплены и применены в практически при выполнении курсовой работы. Изучение данных тем является актуальным в связи с их широким применением в бухгалтерском учете. Из выполнения работы можно сделать о важности рассмотрения вопросов бухгалтерского учета на предприятии, как обширного источника информации для контроля планирования и совершенствования хозяйственной деятельности организации.
Список используемой литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (4.1 — принят ГД ФС РФ 21.
10.1994 г. в ред. Федерального закона от 05.
02.2007 № 13-Ф3. ЧП — принят ГД ФС РФ 2.
12.1995 в ред. Федерального закона от 20.
04.2007 № 53 — ФЗ. Ч. III — принят ГД ФС РФ 01.
11.2001 ред. от. 03.
06.2006, с изм. от 29.
12.2006 № 258 — ФЗ) Налоговый кодекс Российской Федерации (4.1 — принят ГД ФС РФ 16.
07.1998 г. в ред. Федерального закона от 30.
12.2006 № 268-ФЗ. с изм. И допол. вступающими в силу с 01.
03.2007. Ч. И — принят ГД ФС РФ 19.
07.2000 в ред. Федерального закона от 10.
12.2006 № 276-ФЗ с изм, от 23.
03.2007)
Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред.от 03.
11.2006 г.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 09.
06.2001 № 44н.
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 03.
03.2001 N 26н.
Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.
05.1999 N 33н).
Бабаев Ю.Л. «Теория бухгалтерского учета», Учебник: 2-е изд., М: ЮНИТИ, 2008 г.;
Бакаев А.С. «Бухгалтерские термины и определения», М: Б/У, 2008 г.;
Бухгалтерское дело, учебное пособие, под ред. Гитляровской Л. Т., М: ЮНИТИ, 2004 г.;
Бухгалтерский учет, учебник, Бабаев Ю. Л., Комиссарова И. П., Крашенинникова М. С., под ред. Бабаева Ю. А., М: ЮНИТИ, 2006 г.;
Бухгалтерский учет, учебник, под ред. Безруких А. С., 5-е издание, перераб. и дополн., М: Бухгалтерский учет, 2007 г.;
Бухгалтерский учет в организациях/ Козлова Е. П., Бабченко Е. Н., Галанина Е. Н., 3-е издание, переработанное и дополненное — М: Финансы и статистика, 2007 г.;
Вострикова Л. Г. Трудовой кодекс Российской Федерации. Комментарии для бухгалтера. — М: Бухгалтерский учет, 2006 г.;
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — 4-е изд., перераб. и дополн. М: Бухгалтерский учет, 2006 г.;
Новодворский В.Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. — М: Бухгалтерский учет, 2007 г.;
Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. — М: Бухгалтерский учет, 2007 г.;
