По этому коэффициенту можно сказать, что структура бухгалтерского баланса ООО Компания «Спектр-Н» является неудовлетворительной.
Увеличение в отчетном периоде коэффициента маневренности функционирующего капитала является отрицательным фактом деятельности любого хозяйствующего субъекта. По анализируемой организации данный показатель в 2009 году растет на 0,373 пункта и достигает значения 1,113. Следовательно, очень много функционирующего капитала обездвижено в торговых запасах, что нельзя оценить положительно. Следовательно, в ООО Компания «Спектр-Н» актуальным является управление запасами, чтобы предотвратить развитие негативной финансовой ситуации.
Доля оборотных средств в активах в 2009 году осталась без изменения. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2009 году снизился на 0,026 пунктов. Это говорит о том, что общество пытается развиваться без заемных средств, но результаты такой политики налицо.
Понятие «деловая активность» характеризуется системой показателей эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов (основных, оборотных, трудовых). К системе показателей деловой активности относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели являются очень важными, т.к. показывают скорость оборота средств (возврат в денежной форме) и оказывают непосредственное влияние на платёжеспособность.
Показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками представлены в таблице 10.
Анализ показателей деловой активности исследуемого автором предприятия проведен с использованием данных Отчета о прибылях и убытках (Приложение 3).
Формулы и расчет показателей деловой активности общества приведены в табл. 10 (Приложение 16).
Среднегодовая стоимость активов исследуемого предприятия, на примере которого выполнены расчеты, составляет 735 тыс. руб., а полученная в анализируемом 2009 году выручка от реализации продукции (услуг) — 6141 тыс. руб. В 2008 г. эти значения соответственно составили
793 тыс. руб. и 9580 тыс. руб. Оборачиваемость всех используемых активов в отчетном периоде составила 8,4 .
Коэффициент оборачиваемости запасов на данном предприятии в отчетном году равен 20.
49. Высокое значение коэффициента подтверждает благоприятную характеристику финансового состояния. Значение коэффициента оборачиваемости запасов объясняется отсутствием необходимости по роду деятельности инвестировать средства в запасы в большом объеме.
Проанализировав все рассчитанные показатели, можно говорить о недостаточной платежеспособности и финансовой устойчивости ООО Компания «Спектр-Н». Для улучшения финансового состояния ООО Компания «Спектр-Н» необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем дальнейшего снижения кредиторской задолженности и т. д.
Эффективность работы предприятия определяется через коэффициенты рентабельности. Они представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций.
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО Компания «Спектр-Н»
Исходя из вышеизложенных результатов анализа финансовой отчетности ООО Компания «Спектр-Н», можно предложить некоторые рекомендации по улучшению финансовой политики организации.
Рекомендуется удерживать имеющийся уровень собственных средств, так как при привлечении заемных средств возникают обязательства, неисполнение которых в срок может повлечь штрафные санкции, которые значительно ухудшат финансовое положение организации.
Показатели рентабельности собственного капитала можно увеличить при вложении этих средств в банк под проценты. Так как основная часть собственных средств идет на формирование внеоборотных активов, нужно рассмотреть возможность изменения структуры внеоборотных активов.
Исходя из данных, полученных при проведении анализа ООО Компания «Спектр-Н», предприятие нельзя отнести к абсолютно устойчивому типу, так как, наряду с высокими показателями величины собственных средств, собственных оборотных средств предприятия недостаточно для покрытия всех запасов и затрат.
Рекомендуется провести более глубокий анализ запасов и затрат и выявить причины такого интенсивного роста (темп роста 215%), так как отвлечение средств в излишние запасы — одна из основных причин неустойчивого финансового положения.
Анализ платежеспособности предприятия показал не очень хорошие результаты. Хотя коэффициент абсолютной ликвидности низкий, то есть предприятие не может отвечать на свои обязательств в ближайшее время, в долгосрочном периоде у предприятия достаточно оборотных средств, которые могут быть им использованы для погашения своих краткосрочных обязательств.
Рекомендуется удерживать имеющийся уровень платежеспособности (нет необходимости пользоваться заемными средствами и прибегать к помощи банков для пополнения оборотных средств, полезнее мобилизовать свои средства), так как это даст возможность предприятию избежать банкротства.
Необходимо ликвидировать или уменьшить кредиторскую задолженность. Этого можно достичь путем правильного управления ею, которое осуществляется в несколько этапов:
Анализ кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде.
Определение состава кредиторской задолженности в предстоящем периоде.
Установление периодичности выплат по отдельным видам кредиторской задолженности.
Прогнозирование средней суммы и размера прироста кредиторской задолженности по предприятию в целом.
Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности.
С учетом прогнозируемого прироста кредиторской задолженности на предприятии формируется общая структура заемных средств, привлекаемых из различных источников.
Для повышения коэффициентов ликвидности, необходимо-для повышения уровня абсолютной ликвидности равномерно и своевременно погашать дебиторскую задолженность.
По данным аналитических отчетов выявлено, что оптимизации общего размера дебиторской задолженности ООО Компания «Спектр-Н» будут способствовать следующие направления политики управления финансами.
Ввести систему финансового планирования. Включить эту систему одним из главных разделов бизнес-плана предприятия.
Первая система финансового планирования — прогнозирование финансовой деятельности является наиболее сложной и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. На каждом предприятии система финансового прогнозирования базируется на определенной финансовой идеологии.
Вторая система финансового планирования — текущее планирование должна базироваться на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности.
Третья система финансового планирования — оперативное планирование финансовой деятельности должна заключаться в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.
Разработать систему материальных и моральных стимулов к труду.
При прочих равных условиях риск банкротства возрастает с уменьшением коэффициента текущей ликвидности, особенно если он становится ниже единицы. Если коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами менее 0,1, то это также свидетельствует об угрозе банкротства.
Следуя всем изложенным рекомендациям по формированию финансовой политики, ООО Компания «Спектр-Н» сможет стабилизировать свое финансовое состояние.
Заключение
Результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия — это его финансовое состояние. Оно выражается в способности к осуществлению его дальнейшей деятельности и зависит от обеспеченности предприятия собственным капиталом.
Автором была достигнута цель анализа финансового состояния организации — своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.
Анализ финансового состояния исследуемого предприятия позволил оценить финансовое положение предприятия в целом .
Проведя исследование ООО Компания «Спектр-Н», мы пришли к выводу, что основными элементами анализа финансового состояния предприятия являются:
1) состав и структура активов (имущества, материальных и нематериальных ценностей, являющихся ресурсами производственно-хозяйственной деятельности организации), их состояние и динамика;
2) состав и структура пассивов (собственного и заемного капитала), их состояние и динамика;
3) абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости организации и оценка изменений ее уровня;
4) платежеспособность организации и ликвидность активов баланса.
Имущественное положение предприятия оценивается исходя из наличия и размещения его экономических ресурсов (активов) и источников их формирования (пассивов). Сопоставление стоимости активов, которыми располагает предприятие, с величиной пассивов позволяет оценить финансовое состояние предприятия. Эта оценка осуществляется по данным бухгалтерского баланса.
Анализ финансовой деятельности позволил автору выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка.
Анализ финансового состояния предприятия основывается, главным образом, на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить с:
— общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
— аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
— аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
По данным проведенного анализа финансовой отчетности ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г. видно, что в начале периода анализируемая организация имела удовлетворительное финансовое состояние. Предприятие в отчетном 2009 году, ощутило на себе мировой финансовый кризис в полном объеме. Выручка по сравнению с прошлым, 2008 годом почти в 2 раза. Основные средства предприятием приобретены не были. Финансовый результат по итогам 2009 года минимален. К концу отчетного периода финансовое состояние ухудшилось и его можно оценить как среднее. Все эти факты говорят о сложном положении ООО Компания «Спектр-Н» и руководству и менеджерам предприятия необходимо предпринять антикризисные меры, основываясь на данных финансового анализа предприятия.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.96 года (в редакции от 23.
07.98 года).
Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» № 6-ФЗ от 08.
01.98 года.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. д.э.н., проф. Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. — 343с.
Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. — М.: ДИС, 2007. — 154с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 205с.
Бочаров В. В. Финансовое моделирование. — С.-Пб.: Питер, 2007. — 206с.
Деревянко П. И. Финансовый анализ предприятия.
Мн.:БГЭУ, 2007. 356с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2007. — 143с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ: теория и практика. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2008. — 300с.
Ковалев В.В., Патров В. В. Как читать баланс.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2009.-448с.
Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2008.-269 с.
Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2007. — 440с.
Мельник М. В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. М.: Экономистъ, 2006. 159 с.
Оценка финансового состояния потребительского общества: методические рекомендации. Часть 1. — Новосибирск: Сиб
УПК, 2009. — 54с.
Попов В.М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2007. — 288с.
Сосненко Л.С., Черненко А. Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: КНОРУС, 2007.
Филатов О.К., Рябова Т. Ф., Минаева Е. В. Экономика предприятий (организаций): Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 512с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. — 404с.
Финансы: Учебник / Под ред. Д.э.н. В. В. Ковалева. — М.: Проспект, 2006. — 508с.
Чернышева Ю.Г., Чернышев Э. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: 100 экзаменационных вопросов. — М.: ИКЦ «Мар
Т", 2006.
Приложения
Приложение 1. Приказ об учетной политике ООО Компания «Спектр-Н»
Приложение 2. План счетов ООО Компания «Спектр-Н»
Приложение 3. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009 г.
Приложение 4. Схема организационной структуры ООО Компания «Спектр-Н»
Приложение 5. Штатное расписание ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 6. Бухгалтерский баланс ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 7. Актив укрупненного баланса ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 8. Пассив укрупненного баланса ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 9. Данные для горизонтального анализа баланса ООО «ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 10. Структура баланса ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 11. Классификация типа финансового состояния ООО Компания «Спектр-Н»
за 2009 г.
Приложение 12. Индикаторы финансовой устойчивости ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 13. Показатели ликвидности баланса ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 14. Показатели платежеспособности организации Приложение 15. Коэффициенты платежеспособности ООО Компания «Спектр-Н» за 2009 г.
Приложение 16. Расчет показателей деловой активности ООО Компания «Спектр-Н»
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2007. — 3с.
Ковалев В.В., Патров В. В. Как читать баланс.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2009.-4 с.
Мельник М. В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. М.: Экономистъ, 2006. 12 с.
Сосненко Л.С., Черненко А. Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: КНОРУС, 2007, с.
47.
Деревянко П. И. Финансовый анализ предприятия.
Мн.:БГЭУ, 2007. 356с., с.
212.
Попов В.М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2004. — 288с., с.
161.
