Разработка плана материального обеспечения химического предприятия

Численность специалистов определяем от численности промышленно-производственного состава работающих, с учетом объема продаж Опродаж.

Н = 0,7 567*89*Опродаж.

В нашем случае рационально использовать способ определения числао административно-руководящих работников по принятому в практике соотношению 15 рабочих на 1 администратора. Число специалистов определяем с учетом опыта для химических производств, для численности до 100 человек рекомендуется не менее 4 специалистов. Таким образом, среднесписочная численность основных работников составит 99 чел.

Рассчитываем себестоимость выпускаемой продукции. Для проведения расчета себестоимости приведем принятые для данного типа производств показатели. Тарифная часовая ставка среднего разряда работающих Тар.ср. составляет 25 руб/час. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих составляет 20% от основной. Единый социальный налог ЕСН составляет 26%. Заработная плата основных работающих составляет в себестоимости 30%.

Затраты на материалы и покупные изделия принимаем за 22% от себестоимости продукции предприятия по выпуску герметиков.

Косвенные расходы, включающие общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие могут составлять 160% основной заработной платы основных производственных рабочих. Из них заработная плата составит 68%, материальные затраты в основном и обслуживающем производстве составят 36%, амортизационная стоимость основных фондов должна составлять 30%.

Рассчитываем заработную плату основных производственных рабочих, исходя из величины трудоемкости 1 кг (т) продукции: ЗП = Тр* Тар.ср.

ЗП = 16,783*125 = 2097,9 руб.

Для годового объема производства ЗП = 2097,9 * 360 = 755 244,8 руб.= 755,25 тыс. руб.

Рассчитываем дополнительную заработную плату основных производственных рабочих, которая составляет 20% от основной.

ЗПдоп = 0,2*755,25 = 151,049 тыс. руб.

Рассчитываем общую заработную плату основных производственных рабочих ЗП = 755,25+151,049 = 906,2937 тыс. руб.

Рассчитываем отчисления ЕСН с заработной планты основных производственных рабочих ЕСН = 0,26*906,3937 = 235,6364 тыс. руб.

Рассчитываем плановую (полную) себестоимость производства Стов.

год. = 906,2937 /0,3 = 2718,881 тыс. руб.

Рассчитываем годовые материальные затраты на производство товарной продукции Мосн год. = 0,22*2718,881 = 543,776 тыс. руб.

Затраты на материалы для вспомогательного, обслуживающего производств и на вспомогательные материалы основного производства составят Мвсп обс = 0,36*755,25 = 271,89 тыс. руб.

Общие материальные затраты на годовой объем производства составят М тов.

год = 271,89 + 543,776 = 54 649,51 тыс. руб.

Расчет заработной платы ППП предприятия на годовой объем производства проводим суммированием общей заработной платы основных производственных рабочих и заработной платы других работников предприятия ЗПдр.раб.= 0,68*755,25 = 513,5664 тыс. руб.

ЗП ппп год = 513 566,4 + 906,2937 = 1419,86 тыс. руб.

Расчет отчислений ЕСН с годовой зарплаты промышленно-производственного персонала ЕСН = 235,6364+ 0,26*513,5664 =235,6364+133,5273 = 369,1636 тыс. руб.

Расчет амортизации основных фондов предприятия Рам год = 0,3*755,25 = 226,5734 тыс. руб.

Расчет косвенных расходов Ркос.

год = 1,6*755,25 = 1208,392 тыс. б.

Расчет прочих затрат проводим по следующей формуле Рпроч год. = Ркос.

год — (ЗПдр.раб.

год +ЕСНдр.раб.

год.+Мвсп.

обс +Раморт) Рпроч год = 1208,392 — (513,5664+133,5273+271,89+226,5734) =

= 62,8349 тыс. руб.

Приведенный расчет дает нам также плановые показатели по прибыли и показатели по труду и заработной плате.

В основе расчета влияния технико-экономических факторов на уровень затрат на производство лежит анализ зависимости производственных затрат от изменений в структуре выпускаемой продукции, технике, технологии, организации производства и труда. Факторы, обеспечивающие снижение себестоимости, подразделяют на несколько групп. Во-первых, снизить себестоимость можно повышением технического уровня производства, во-вторых, при совершенствовании организации производства и труда. Также рекомендуют пересматривать объем производства и структуру выпускаемой продукции. Кроме перечисленных, существуют отраслевые факторы, изменяющие себестоимость продукции.

Для определения влияния отдельных факторов на себестоимость продукции в планируемом году проводят расчет затрат на 1 руб. товарной продукции базового года (предшествующего планируемому).

Себестоимость товарной продукции планируемого года, рассчитывают исходя из уровня затрат базового года. В связи с тем, что анализ производства показал возможность роста выпуска продукции с 360 до 378 т/год за счет организационных мер, то затраты на 1 рубль товарной продукции станут меньше и условно-плановая себестоимость будет ниже на 5%.

Прибыль на предприятиях при малом ассортименте продукции принято считать методом прямого счета. Согласно методу прямого счета плановая прибыль Пр от реализации товарной продукции определяют как разность между планируемой выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью продукции. Выручка предприятия рассчитывается за вычетом НДС. Для расчета учитывают сумму прибыли, на остатки нереализованной продукции.

Пр = Впл — С пл.; Пр = П1 +Птов — П2, где П1, П2 — прибыль в остатках на конец и начало периода; Пт — прибыль по товарному выпуску по плану производства Пр = 2940,0 — 2718,881+302−453 = 70,12 тыс. руб.

5. Разработка финансового плана и плана налогового обложения.

Составление финансового плана или бюджетирования выполняет функции планирования, учета и контроля, а также позволяет выявить перспективы. Финансовый план предприятия является документом, отражающим объем поступлений и расходования денежных средств, он фиксирует баланс доходов и расходов предприятия.

Финансовый план предприятия составляют в виде баланса доходов и расходов и расчетных форм для определения статей баланса.

Он состоит из следующих разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, платежи в бюджет, поступления из бюджета.

При этом алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового состояния предприятия

2. Планирование доходов и поступлений

3. Планирование расходов и отчислений

4. Проверку финансового плана (баланс доходов и расходов) Для нашего примера налоговое планирование осуществляем по объемам хозяйственной деятельности предприятия на период года.

Одной из систем классификации налогов является их деление на налоги, находящиеся «внутри себестоимости» (ЕСН) и налоги, находящиеся «вне себестоимости» (НДС). Кроме этого есть налоги, находящиеся «над себестоимостью» (например, налог на прибыль).

Снижение налогов «внутри с/с» приводит к снижению себестоимости продукции, что, сказывается на росте прибыли, с последующим увеличением налоговых платежей в бюджет по налогу на прибыль. Это значит, что эффект от снижения этих налогов незначителен.

Для налогов «вне с/с) рекомендуется добиваться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет, т.к. порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (Налоговый кодекс РФ), предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, т. е. методом зачета. Чтобы минимизировать налоговые платежи «над с/с», необходимо стремиться либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, находящихся «внутри себестоимости» .

Налоговые издержки должны учитываться при составлении плана доходов и расходов предприятия, основной целью которого является расчет финансового результата его деятельности.

При составлении плана денежных поступлений и выплат (плана движения денежной наличности) налоги учитываются в разделе платежей предприятия. План по выплатам налогов крайне важен, он позволяет правильно планировать денежную наличность, известны примеры рентабельных предприятий, у которых не хватало оборотных средств и они терпели банкротство.

План налогового обложения виды налогов и сборов Справочная информация 2010

2011 налоговая база взаимосвязь с документами Косвенные налоги НДС НДС начисленный реализация Бюджет продаж, бюджет доходов и расходов 519,75 528,55 НДС к вычету закупка материалов, товаров Бюджет закупок 343 343 НДС к уплате 176,75 185,55 Налоги, увеличивающие расходы ЕСН, в т. ч. взносы в ПФР Сумма выплат работникам Бюджет расходов на оплату труда 235,64 235,64 Прочие налоги с работников НДФЛ Сумма выплат работникам Бюджет расходов на оплату труда 184,58 184,58 Налоги из прибыли Налог на прибыль Доходы минус расходы Сводный налоговый регистр 140,24 140,2

Известно два подхода к расчету налогов по затратам на приобретение материалов и комплектующих изделий, используемых в производстве продукции, расходы на оплату труда производственного персонала, а также суммы ЕСН и платежи по обязательному пенсионному страхованию, амортизация производственного оборудования. К косвенным расходам относятся все остальные затраты, за исключением внереализационных.

Второй вариант расчета по прямым расходам относятся те же затраты, что и в первом варианте, а также прочие общепроизводственные расходы, определяемые по данным бухгалтерского учета. Косвенные расходы организации будут такими же, как и в первом варианте.

Расчет по первому способу дает более низкий налог, чем во втором варианте. Но анализ обоих вариантов позволяет сделать вывод, что первый вариант выгоднее, поскольку суммы налога на прибыль меньше. Но с точки зрения экономии труда более интересен второй вариант, так как второй вариант расчета значительно сокращает работу бухгалтерии.

6. Рекомендации по оптимизации планирования предприятия по производству герметика

Проведенное планирование предприятия по производству герметика нельзя считать соответствующим возможностям 21 века. Из приведенного в работе примера предприятия видно, что на этом предприятии, как и на других химических производствах потребляется большое количество сырьевых исходных материалов. В нашем случае планирование проведено без применения программного обеспечения, это связано с тем, что на действующем предприятии уже созданы надежные хозяйственные связи с поставщиками и отработана технологами предприятия нормативная база расходования материалов. Такая система планирования характерна для химических предприятий.

Однако, существуют пути более эффективного планирования обеспечения предприятия ресурсами. Для этого необходимо разработать сводный план поставок, в котором следует задействовать в большей степени компьютерную технику и провести уточняющие согласования с разработчиками технологического процесса. Из литературных источников следует, что при тесном сотрудничестве технологов и менеджеров может быть выработан вариант развития производства, который позволит за счет рационального подхода к расходу материалов, энергоресурсов и используемых территорий можно создать условия для организации дополнительно производства нового вида продукта типа герметиков или увеличить объем производства производимого вида герметика.

Такие расчеты возможны при детальной оценке расходов, связанных с оформлением заказа, включающем поиск, учет и сравнение предложений, оформления заказа, стоимости пересылки документов, заработной платы работников, занятых осуществлением заказа. Кроме того должны быть учтены издержки, связанные с хранением производственных запасов на складе, платы страхования, возможную порчу материалов. Эти расчеты принято представлять в виде процентной ставки, которая определяется как отношение общих затрат, связанных со складированием производственных запасов за данный период времени к стоимости средней величины складских запасов. Процентная ставка капитала, который не задействован из-за того, что производственные запасы хранятся на складе, будет показывать недополученную предприятием прибыль.

В то же время стоит учитывать существующую достаточно сложную экономическую ситуацию, которая затрудняет проведение оптимизационных задач из-за нестабильности в промышленности. На наш взгляд существует дополнительная возможность оптимизации обеспечения ресурсами, которая вытекает из того, что рассматриваемое нами предприятие получает исходный материал от другого химического предприятия, находящегося в этом же регионе.

Заключение

Химические производства являются предприятиями, в которых используется большое количество сырьевых материалов и специальное оборудование, в ряде случаев разрабатываемое только для одного вида технологического процесса. Поэтому оптимизация технологических параметров не может быть единственным способом повышения производительности производства.

Одним из эффективных путей повышения производительности процессов производства и повышения прибыли является в первую очередь планирование материальных ресурсов и реализации продукции, что напрямую должно быть связано с технологическими параметрами процесса производства. На практике это требует создания лучше организованных отделов по маркетингу и реализации.

Материальное обеспечение химических предприятий в связи с огромным расходованием сырьевых материалов должно основываться на корпоративной системе управления. Корпоративная система в плане обеспечения материальными ресурсами представляет совокупность принципов по взаимодействию поставщиков сырья и промышленных предприятий, которые перерабатывают сырьевые материалы в продукцию, имеющую спрос. Такая корпоративная система может быть основана на принципе «долевой прибыли». Это можно рассматривать как управление снабжением химических предприятий на правах аутсорсинга коллегией поставщиков, которые могут заключать договора о поставке также и с другими поставщиками. Коллегия поставщиков участвует в прибыли от сбыта продукции, которую производит предприятие, которому коллегия поставляет материалы.

Использованная литература

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика. 2007. 246 с.

2. Бухалков А. И. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА-М, 2008. — 544 с.

3. Грибов В. Д. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, 2009. — 400 с.

4. Давидович С. К. Организация, планирование и управление химическим предприятием. М.: Высш. шк. 1985. 448 с.

5. Клементс С., Доннелан М. «Аутсорсинг бизнес-процессов» Советы финансового директора", Изд. «Вершина», 2008. 326 с.

6. Организация производства на предприятии (фирме)/под ред. Р. И. Волкова, М.: ИНФРА-М, 2004. — 448 с.

7. Стратегии в условиях глобальной экономики. М.:" Экономические стратегии", № 4, 2006.

8. Управление снабжением и запасами. Логистика. Линдерс М., Фирон Х., Виктория-плюс, 2006, 768 стр.

9.

http://www.businessstudio.ru/navigator/8bphtml/4b16a7b1−209c-4e2d-8e7a-1e596e5c12b7.htm

10.

http://www.uni-car.ru/page₆.php

Хлорид олова, спирт этиловый, фосфорная кислота возвращаются в процесс

Бухалков А. И. Внутрифирменное планирование. М.: ИНФРА-М, 2008, С.

357.

http://www.businessstudio.ru/navigator

Отдел закупок

Отдел закупок

Генеральный директор

Производственное подразделение А

Отдел закупок

Головной отдел материально-технического снабжения

Производственное подразделение С

Производственное подразделение В

Прием сырья Склад

Отгонка растворителя и сушка продукта

Отстой и сушка солей

Синтез герметика

Синтез хлорсодержащего вещества

Группа по управлению запасами

Группа по управлению складским хозяйством

Группа по закупкам

Производственные подразделения

Отдел материально-технческого снабжения

Отдел управления производством

Генеральный директор