Содержание камеральной проверки налоговой декларации по транспортному налогу

Если по договору лизинга транспортное средство, зарегистрированное на лизингодателя, временно передано по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлено на учет в ГИБДД по местонахождению последнего, то плательщиком транспортного налога остается лизингодатель. В случае регистрации предмета лизинга лизингополучателем по поручению лизингодателя на имя последнего в регистрационных документах указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества.

Лизингополучатель (организация, владеющая транспортным средством по договору лизинга) выступает плательщиком транспортного налога, если по взаимному согласию данное транспортное средство зарегистрировано на него.

При условии регистрации транспортного средства в ГИБДД его владелец — организация или физическое лицо — будет являться плательщиком транспортного налога, даже если он временно не использует данное транспортное средство.

В случае конфискации транспортного средства по решению суда (без возврата собственнику) транспортный налог не взимается с момента вынесения указанного решения. Заинтересованному лицу необходимо представить соответствующее решение суда в налоговый орган.

Если транспортное средство подлежит утилизации, то транспортный налог уплачивается до момента снятия его с учета (представления в ГИБДД документа, подтверждающего утилизацию транспортного средства).

Налоговый кодекс РФ (пп. 7 п. 2 ст. 358) не признает объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения уполномоченными органами факта угона (кражи). Предъявление в налоговый орган справки из органов милиции, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, — гарантия того, что транспортный налог в период, пока оно находится в розыске, взиматься не будет.

При этом справка должна представляться в налоговый орган до окончания разыскных мероприятий, т. е. ежегодно на начало налогового периода.

В транспортном налоге две составляющих. Во-первых, за счет него должны решаться проблемы с автодорогами. Но они не решаются, что подтверждает тот факт, что уже четвертый год подряд суммарная протяженность автодорог России неуклонно сокращается. И вторая составляющая транспортного налога — это налог на роскошь.

Для всех автомобилей независимо от марки, страны изготовления и года выпуска налоговая база по транспортному налогу определяется в виде мощности двигателя в лошадиных силах. Однако, не совсем понятно, почему берется именно этот показатель, ведь лошадиные силы напрямую не связаны ни с габаритами, ни с массой, ни с токсичностью автомобиля, ни с его ценой, т. е. не определяют его экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию и т. д.

Очевидно, что существующая тарифная сетка по транспортному налогу неадекватна. Градация автомобилей по мощности с разницей в 50 лошадиных сил устарела и нуждается в доработке.

По действующей редакции Налогового кодекса 101-я л.с. сразу переводит автомобиль в категорию «до 150 л.с.». Необходимо внести в закон существенную поправку: считать не «ступенями» по принципу «от и до», а «за каждую дополнительную лошадиную силу». Если ставка будет единой, то зависимость величины налога от мощности будет линейной, а не скачкообразной, как в настоящий момент. Пропорциональное увеличение более понятно и более справедливо.

Также высказываются предложения дифференцировать ставки налога для машин с двигателем от 100 до 150 л.с., так как данная категория по статистике является в стране самой популярной. Можно, например, разбить интервал на более мелкие: от 100 до 120 и от 120 до 150 л.с.

Возможно введение прогрессивной шкалы, подобно той, которая применялась для взимания подоходного налога. За основу берутся постоянные величины 125, 150, 200 л.с. и т. п. За автомобиль мощностью, например, 154 лошадиные силы будет взиматься налог как за 150-сильный автомобиль плюс добавка за дополнительные силы. Таким образом, будет осуществляться плавный переход от одной категории к другой, что позволит избежать пограничных ситуаций.

Высокие налоговые ставки, так или иначе, касаются каждого. Причем не только из числа автовладельцев, но и простых граждан. Так, увеличение ставок налога для большегрузного транспорта в каком-либо субъекте РФ приведет к увеличению стоимости предметов первой необходимости, в частности продуктов питания, поставки и перевозки которых осуществляют из этих субъектов КАМАЗы, БЕЛАЗы и другие большегрузные машины.

Законопроекты об увеличении ставок транспортного налога рассматривались во многих регионах РФ. Причем зачастую эти законопроекты были отправлены на доработку. Намерение увеличить ставки власти обосновывали рядом причин. Главной среди них можно считать увеличение заработной платы по стране.

Помимо того, увеличение налоговой планки должно было бы решить проблему экологии и проблему пробок в крупных городах. Оно будет стимулировать людей покупать более компактные автомобили, которые, якобы, меньше загрязняют атмосферу, улучшают ситуацию с пробками и парковками. По мнению экспертов, нововведения на все эти показатели не повлияют, зато ударят по карману среднего класса. Как отмечают специалисты, проблема экологии никак не зависит от объемов двигателей. Основное загрязнение происходит за счет старых автомобилей, вне зависимости от их литража. Только убрав эти машины с улицы и заменив их на новые автомобили с системами очистки выбросов, работающих на экологически чистом топливе, можно решить проблему. Транспортный налог здесь не при чем. Более того, высокий транспортный налог сегодня касается новых мощных автомобилей, а именно они в основном работают на экологически чистом топливе.

Что касается пробок и дефицита парковок, то транспортный налог и здесь не способен решить проблему. Налог, зависящий от мощности двигателя, не увеличит количество компактных машин. На улицах много крупных автомобилей с небольшой мощностью двигателя, а те, кто может позволить себе новый Porsche Carrera GT с двигателем мощностью 550 лошадиных сил, заплатят налог без труда. Эти люди не откажутся от своих автомобилей, и их не станет в городе меньше. Транспортный налог не только не сократит количество крупногабаритных автомобилей на улицах, но и ударит по кошельку тех, кто ездит на «Волгах» и старых иномарках с большим объемом двигателя. Эти автомобили тоже часто обладают большой мощностью. Но их владельцев нельзя приравнивать к тем, кто ездит на новых микролитражных джипах. Им будет сложно платить этот налог, а возможности пересесть на другой автомобиль у многих нет.

Эксперты убеждены, что компактные малолитражки действительно могут решить проблему города. Однако меры, которые предлагает правительство, неэффективны из-за неверного расчета суммы налога. Западный опыт показывает, что наиболее рациональным способом расчета суммы транспортного налога является ее привязка к габаритам и массе автомобиля. Однако пока речи об изменении расчета суммы налога не идет.

Кроме того, увеличение ставок транспортного налога в настоящее время будет неэффективно. Их планируют поднять с целью повышения поступлений в бюджеты субъектов РФ, которые практически не растут, несмотря на увеличение число автовладельцев. Но при этом на налоговые ведомства, у которых и в настоящее время возникают трудности по сборам действующих налогов, ляжет дополнительная нагрузка. Поэтому, прежде всего, необходимо проработать механизм, позволяющий собирать налоги со всех, а не пытаться увеличить налоговую нагрузку на тех налогоплательщиков, которые своевременно платят по счетам. Собираемость с физических лиц по транспортному налогу на сегодняшний день составляет менее 50%. Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет. Если по юридическим лицам ведомство имеет возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то все, что может налоговая служба сделать в отношении физических лиц, — это обратиться в суд. И даже после принятия решения суда получить налог в казну можно только при участии судебного пристава.

Таким образом, прежде чем повышать ставки транспортного налога, нужно разобраться с проблемой его собираемости, выяснить причины, по которым она находится на столь низком уровне. Действующая на данный момент система ставок тоже нуждается в доработке. В Европе градация ставок стимулирует граждан к покупке нового мощного автомобиля, у нас же наоборот. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть нашу систему ставок и сделать их более дифференцированными.

Заключение

Проведение камеральной проверки выражается в следующих мероприятиях:

— анализ сопоставимости показателей налоговой отчетности отчетного периода с аналогичными показателями предшествующего периода;

— сопоставление отчетных данных проверяемой декларации с другими формами отчетности;

— оценка достоверности отраженной в отчетности информации на основе имеющейся у налогового органа информации о деятельности налогоплательщика;

— анализ динамики показателей налоговой отчетности и уровня потребления налогоплательщиком тепловых, энергетических и других видов ресурсов;

— сопоставление данных отчетности с данными аналогичных налогоплательщиков.

Налоговые органы вправе проводить камеральную налоговую проверку декларации по транспортному налогу при каждом представлении налоговой декларации и прилагаемых к ней документов. Для этого законодательством им выделено три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Срок проверки отсчитывается с того дня, когда в налоговый орган представлены последние декларации и указанные сведения.

Камеральная проверка налоговой декларации по транспортному налогу проводится по месту нахождения налогового органа. Каких либо разрешений на проведение камеральной проверки не требуется.

Налоговую декларацию сдают лишь налогоплательщики, являющиеся организациями. Ведь они рассчитывают сумму транспортного налога самостоятельно.

В транспортном налоге две составляющих. Во-первых, за счет него должны решаться проблемы с автодорогами. Но они не решаются, что подтверждает тот факт, что уже четвертый год подряд суммарная протяженность автодорог России неуклонно сокращается. И вторая составляющая транспортного налога — это налог на роскошь.

Для всех автомобилей независимо от марки, страны изготовления и года выпуска налоговая база по транспортному налогу определяется в виде мощности двигателя в лошадиных силах. Однако, не совсем понятно, почему берется именно этот показатель, ведь лошадиные силы напрямую не связаны ни с габаритами, ни с массой, ни с токсичностью автомобиля, ни с его ценой, т. е. не определяют его экологичность, вред, наносимый дорожному покрытию и т. д.

Очевидно, что существующая тарифная сетка по транспортному налогу неадекватна. Градация автомобилей по мощности с разницей в 50 лошадиных сил устарела и нуждается в доработке.

Таким образом, прежде чем повышать ставки транспортного налога, нужно разобраться с проблемой его собираемости, выяснить причины, по которым она находится на столь низком уровне. Действующая на данный момент система ставок тоже нуждается в доработке. В Европе градация ставок стимулирует граждан к покупке нового мощного автомобиля, у нас же наоборот. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть нашу систему ставок и сделать их более дифференцированными.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.

08. 2000 г. № 118-ФЗ) Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»

Приказ Минфина РФ от 13 апреля 2007 г. N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения»

Аверина Т. Время платить за авто // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 7. — С.12−15

Азымова Т. А. На повестке дня сложности транспортного налога // Главбух. — 2009. — № 9. — С.33−35

Башинская Ю. Учет автотранспортных средств // Финансовая газета. — 2009. — № 14. — С.8

Бахмуров А. С. Транспортный налог и регистрирующие органы // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 09. — С.18−22

Верещагин С. Уплата транспортного налога юридическими лицами в Москве // Финансовая газета. — 2009. — № 36. — С.7

Викторова А. Транспортный налог. Отчитываемся за год // Двойная запись. — 2009. — № 1. — С.28

Мальцева О. С. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 6. — С.15−17

Пантелеева Е. Л. Камеральная налоговая проверка // Налоговый учет для бухгалтера. — 2008. — № 12. — С.22−24

Филатова О. В. Особенности камеральных проверок // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 14. — С.25−26

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.

08. 2000 г. № 118-ФЗ)

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.

08. 2000 г. № 118-ФЗ)

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.

08. 2000 г. № 118-ФЗ)

Мальцева О. С. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 6. — С.15−17

Мальцева О. С. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 6. — С.15−17

Мальцева О. С. Порядок заполнения декларации по транспортному налогу // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 6. — С.15−17

Филатова О. В. Особенности камеральных проверок // Российский налоговый курьер. — 2009. — № 14. — С.25−26

Азымова Т. А. На повестке дня сложности транспортного налога // Главбух. — 2009. — № 9. — С.33−35

Азымова Т. А. На повестке дня сложности транспортного налога // Главбух. — 2009. — № 9. — С.33−35