Налоговая система рф

Во многих случаях, установленные законодательными актами налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в действительности не приводили к повышению уровня их благосостояния, не способствовали реализации общегосударственных целей, а использовались как инструмент уклонения от уплаты налогов.

Например, налоговые льготы, предоставлявшиеся организациям, использующим труд инвалидов, в большинстве случаев не способствовали реальному включение инвалидов в трудовой процесс и повышению их уровня благосостояния, поскольку их участие в работе организаций было минимальным и обусловлено необходимостью получения налоговых льгот.

Федеральное налоговое законодательство не всегда эффективно решало и решает проблемы привлечения отдельных категорий налогоплательщиков к своевременному и полному исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. Например, из-за наличия пробелов в федеральном законодательстве в настоящее время существуют определенные проблемы с налогообложением доходов иностранных организаций по месту фактического осуществления деятельности в Российской Федерации.

В настоящее время федеральное налоговое законодательство не во всем является эффективным и справедливым инструментов регулирования межбюджетных отношений. В некоторых случаях напрямую нарушает интересы одних бюджетов в ущерб другим. Например, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налоги, как правило, по месту жительства, а не по месту фактической деятельности и извлечения дохода, что нарушает права соответствующих территорий на налоговые доходы.

Анализ регионального и местного уровней законодательства по вопросам налогообложения на территории Сибирского федерального округа также свидетельствует о большом количестве проблем, которые несколько отличаются от проблем федерального уровня.

Многие принятые на территории округа нормативные акты противоречат федеральному законодательству. Установленные на региональных и местных уровнях налоговые льготы не всегда эффективны с макроэкономических позиций. И это несмотря на то, что нормотворческая деятельность органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в настоящее время жестко регламентирована федеральным законодательством.

Только по состоянию на 1 апреля 2005 г. на территории субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ, налоговыми органами выявлено более 140 законодательных и нормативно-правовых актов, противоречащих федеральному законодательству. К сожалению, быстрое их приведение в соответствие практически не возможно, в силу длительной процедуры принятия необходимых решений соответствующими законодательными (представительными) органами власти.

Основными противоречиями законодательства субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов органов местного самоуправления федеральному законодательству в настоящее время являются:

введение

новых налогов, сборов, отчислений (дополнительных платежей на содержание пожарной охраны, лицензирование отдельных видов деятельности и т. п.);

неустановление всех обязательных элементов налогообложения (объектов налогообложения, налогового периода, сроков уплаты налогов и т. д.);

нарушение порядка введения в действие актов законодательства о налогах и сборах;

изменение установленного порядка определения налогооблагаемой базы по ряду налогов (например, по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налогам на имущество физических лиц);

предоставление индивидуальных налоговых льгот налогоплательщикам;

изменение порядка исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;

нарушение порядка реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам.

Очевидно, что разрешение указанных противоречий крайне необходимо, поскольку от этого зависит решение другой задачи — повышения эффективности системы налогового администрирования.

Практически каждый год в налоговой системе России появляются «популярные» и относительно легкие способы ухода от уплаты налогов. К их числу в разные годы относились и продолжают относиться такие, как:

а) регистрация организаций в зонах льготного налогообложения;

б) уплата налогов через так называемые «проблемные» банки;

в) использование налично-денежных расчетов с фальсификацией первичных документов;

г) регистрация фирм-однодневок по утерянным паспортам, на лиц без определенного места жительства и т. п.;

д) возмещение НДС по «лжеэкспортным» операциям и т. д.

Парадоксально, но факт — за все годы своего существования российская система налогового администрирования практически смирилась и оставляет безнаказанным факт регистрации и работы фирм-однодневок, начисляющих, но не уплачивающих налоги.

Конечно, основные причины этого скрываются в отсутствии необходимого правового поля, в несовершенстве действующего законодательства. Однако даже в существующих условиях имеются значительные резервы по повышению эффективности налогового контроля.

На наш взгляд, эффективная борьба практически со всеми способами уклонения от уплаты налогов была бы более реальна, если бы у налоговых органов имелись необходимые для этого трудовые, материальные и информационные ресурсы.

Задача обеспечения налоговых органов подготовленными высококлассными и мотивированными на результативную работу сотрудниками сталкивается не только с проблемой отбора и подготовки кадров, но и с адекватной оценкой и оплатой труда уже работающих специалистов. К сожалению, существующая система оценки труда работников территориальных налоговых органов напрямую зависит только от уровня выполнения бюджетных назначений. В то же время основной задачей налоговых органов в соответствии с Налоговым кодексом является не выполнение бюджетных назначений, а осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов на соответствующей территории, который, в условиях полного соблюдения налогового законодательства, может быть и без доначислений сумм налогов.

Необходима разработка мероприятий по дальнейшему совершенствованию налоговой системы России.

К их числу следует прежде всего отнести необходимость приведения в соответствие с Налоговым кодексом РФ всех законодательных актов, принятых до него, а также продолжение работы по юридическому и экономическому совершенствованию действующего налогового законодательства.

Кроме того, в целях пресечения фактов принятия законодательными (представительными) органами субъектов России и органов местного самоуправления необходимо законодательно установить обязательность процедуры согласования проектов налоговых законодательства (проектов нормативно-правовых актов) с территориальными налоговыми органами.

Для совершенствования системы налогового администрирования необходимо продолжить создание специализированных баз данных о налогоплательщиках, предусмотрев их расширенное информационное наполнение через межведомственный обмен и установление дополнительных обязанностей по представлению данных.

Для решения перечисленных выше проблем необходимо налаживать и укреплять взаимодействие между всеми заинтересованными ведомствами, повышать налоговую культуру населения.

Поскольку человеческий фактор оказывает большое влияние на результаты работы любой социальной системы, то в рамках совершенствования налоговой системы необходимо проводить работу по подготовке и отбору кадров для работы в налоговых органах, на основе адекватной оценки результатов труда работников налоговых органов осуществлять их материальное стимулирование.

Заключение

Итак, система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

Экономическое единство системы налогов в Российской Федерации выражается в том, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Кроме того, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии со статьей12 части первой НК РФ в Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения — в Москве и Санкт-Петербурге — устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Список литературы

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 25.

07.2003). — Справочная система Гарант.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.

07.2006). — Справочная система Консультант Плюс.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.

12.2006, с изм. от 30.

12.2006). — Справочная система Консультант Плюс.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.

10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 04.

12.2006 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

01.2007). — Справочная система Гарант.

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.

09.1997 N 126-ФЗ (ред. от 28.

12.2004). — Справочная система Гарант.

Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. — 2006. — № 7. — с. 17−29.

Игнатов Н. К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, — 2006.

Козырин А. Н. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы, 2005.

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.

07.2006). — Справочная система Консультант Плюс. — ч.

1. ст. 12

Игнатов Н. К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, — 2006. — с. 46

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. — с. 50

Козырин А. Н. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы, 2005. — с. 101

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. — с. 57

Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. — 2006. — № 7. — с. 24.

Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. — 2006. — № 7. — с. 27.