Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке на примере фирмы ООО «Калипсо»

Кроме того, можно определить приток ликвидных средств за счет сокращения инвестиций, высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества.

3. Отдельное рассмотрение показателей финансовой деятельности позволяет не только проанализировать финансовую политику и финансовые возможности предприятия, но и будущие дивиденды собственников капитала.

Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств (см. таблицу 2.7) позволяет оценить финансовую силу предприятия ООО «Калипсо». Основным, используемым в ходе такого анализа показателем, является чистый приток (отток) денежных средств от текущей деятельности (таблица 2.3). Он служит индикатором успешности финансово — хозяйственной деятельности предприятия. Такой анализ денежных потоков на базе финансовых показателей может быть использован как при оперативном, так и стратегическом финансовом планировании. Если в рамках краткосрочного периода (от месяца до квартала) сравнительно легко спрогнозировать и спланировать поступления и выплаты денежных средств, то при среднесрочном плановом периоде (от квартала до полугода) и долгосрочном (более года) исходят из определенно заданных соотношений между имуществом и обязательствами. Ликвидность в этом случае также отслеживается путем сопоставления рассчитанных нарастающим итогом выплат и поступлений денежных средств.

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление дебиторской задолженностью. Искусство управления оборотными средствами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для оперативной деятельности.

В процессе анализа исследуем динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов.

Определим период нахождения капитала в денежной наличности:

Таблица 2.8

Показатели нахождения капитала в денежной наличности

Показатели 2005 2006

Средние остатки денежной наличности, тыс.

руб. 1150 1520

Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, тыс.

руб. 75 272 105 230

Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке, дни 5,5 5,2

На основании расчетов, приведенных в таблице 2.9, можно сделать вывод, что в 2006 году период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 0,3 дня, что следует оценить положительно. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации планомерного поступления и расходования денежных средств, т. е. о сбалансированности денежных потоков.

Глава 3. Совершенствование учета операций с денежными средствами

3.

1. Порядок отражения в учете расчетов по банковским картам у организации — держателя карты

Организация ООО «Калипсо», чтобы стать держателем банковской карты, должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В нем обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя картой. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый специальный карточный счет (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк-эмитент ООО «Калипсо» подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открыт субсчет «Специальный карточный счет». При этом аналитический учет карт ведется по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

На основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации ООО «Калипсо» — держателя карт делается запись:

Д-т сч. 55, субсчет «Специальный карточный счет» — К-т сч. 51 «Расчетные счета» .

Если списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производится в один день, то в использовании счета 57 «Переводы в пути» нет необходимости; если в разные дни, то до зачисления средств на СКС они учитываются как денежные средства в пути:

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-тсч. 51 «Расчетные счета» .

На основе выписки банка со специального карточного счета в бухгалтерском учете ООО «Калипсо» на дату зачисления средств делается запись:

Д-т сч. 55, субсчет «Специальный карточный счет» — К-т сч. 57 «Переводы в пути» .

После зачисления средств на специальный карточный счет банк-эмитент выдает карточки представителям организации ООО «Калипсо» в соответствии с условиями договора.

Сотруднику, который получил карту, предоставляется возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом в первую очередь является квитанция (чек) на оплату приобретенной покупки или оказанной услуги, так называемый «слип», а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета-фактуры.

О произведенных расходах сотрудник ООО «Калипсо» представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

На основе авансовых отчетов сотрудников о произведенных входах по пластиковым картам бухгалтерия ООО «Калипсо» делает записи:

Д-т счетов 10,26,44 — К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, подтверждаются первичными документами (слипами). На основании выписок делаются бухгалтерские записи:

Д-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — К-т счета 55, субсчет Специальный карточный счет" - оплата по карте, открытой на конкретного сотрудника фирмы.

ООО «Калипсо» также открывает банковские карты ввалюте для расчетов своих сотрудников во время командировок заграницу.

Пример. ООО «Калипсо» открыло карточку Маstercard в валюте для расчетов сотрудников фирмы во время командировок за границу. Для открытия карты в обслуживающий банк была перечислена сумма 10 000 долл.; курс ЦБ РФ на дату перечисления составлял 31,5 руб. за 1 долл. США (цифры примера условные). В бухгалтерском учете будет оформлена запись:

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» — К-т сч. 52 «Валютные счёта» — 10 000 долл. / 315 000 руб.

В соответствии с выпиской банка средства были зачислены на специальный карточный счет по курсу 31,55 руб. за 1 долл. США:

Д-т счета 55, субсчет «Специальный карточный валютный счет» — К-т счета 57 «Переводы в пути» — 10 000 долл. /315 500 руб.

Таким образом, на счете 57 из-за разницы в курсах на дату снятия и зачисления образовалась курсовая разница, которая оформляется бухгалтерской записью:

Д-т счета 57 «Переводы в пути» — К-т счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы» 500 руб.

В договоре с банком определено, что в счет перечисленной суммы ООО «Калипсо» может открыть 4 пластиковые карточки. Держатель каждой может израсходовать 2500 долл. Карточки были открыты на руководителя ООО «Калипсо» Е. Н. Трофимова, менеджеров А. А. Николаева, К. В. Петрова, Ф. А. Гуськова (за балансом на отдельном счете оприходованы 4 карточки Маstercard).

Менеджер А. А. Николаев был направлен в зарубежную командировку, деньги ему не выдавались, так как все расходы он осуществлял по корпоративной карте.

О произведенных расходах А. А. Николаев представил авансовый отчет, в котором указана сумма суточных по норме — 200 долл. и сверх нормы -300 долл.; приложены квитанции гостиницы, билеты, квитанции за телефонные переговоры. Оплата осуществленных расходов подтверждена слипами:

слип от 12.

12.04 № 2 346 981 и квитанции гостиницы за 6 дней на сумму 600 долл.;

слип от 05.

12.04 № 1 890 236 и билеты Москва-Рим-Москва на сумму 236 долл.;

слип от 07.

12.04 № 1 678 902 на получение наличной валюты на сумму 500 долл. (суточные);

слип от 10.

12.04 № 9 236 519 и квитанции на телефонные переговоры на сумму 135 долл.

На сумму расходов по авансовому отчету в бухгалтерском учете сделаны записи (курс 31,6 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 26, субсчет «Командировочные расходы в пределах норм» — К-т сч. 71, субсчет «Расчеты с А. А. Николаевым» — 1171 долл. / 37 003,6 руб.;

Д-т сч. 26, субсчет «Командировочные расходы сверх норм» — К-т сч. 71, субсчет «Расчеты с А.А. Николаевым» — 300 долл. / 9 480 руб.

Выписки банка со специального карточного счета поступили на суммы 1471 долл. (курс на эту дату составил 31,5 руб. за 1 долл. США). В соответствии с выпиской с этого счета снята сумма в оплату расходов по карте:

Д-т сч. 71, субсчет «Расчеты с А.А. Николаевым» — К-т сч. 55, субсчет «Специальный карточный валютный счет» — 1 471 долл. / 46 336,5 руб.

Курсовая разница будет показана на счете 71:

Д-т сч. 71, субсчет «Расчеты с А.А. Николаевым» — К-т сч. 91, субсчет 2, аналитический счет «Курсовые разницы» — 147,1 руб.

Комиссия банка за обслуживание составила 20 долл. (курс — 31,6 руб. за 1 долл.):

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч. 55, субсчет «Специальный карточный валютный счет» — 20 долл. / 632 руб.

Сальдо на счете 55 (субсчет «Специальный карточный валютный счет») на конец месяца (курс на конец месяца — 31,6 руб. за 1 долл.) составляет: 8509 долл. (268 884,4 руб.). Курсовая разница на счете 55 (субсчет «Специальный карточный валютный счет») — 352,9 руб. (268 884,4−268 531,5):

Д-т сч. 55, субсчет «Специальный карточный валютный счет» — К-т сч. 91, субсчет 1, аналитический счет «Курсовые разницы» — 352,9 руб.

3.

2. Разработка мероприятий по совершенствованию учета денежных средств Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Преумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными направлениями совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете, являются:

— проверка правильности оформления, законности документов;

— своевременное и полное отражение операций в учете;

— обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

— своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

— проведение инвентаризации денежных средств в пути путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.;

— проведение инвентаризации денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

— обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

— изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Учёт денежных средств в настоящее время приобретает всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия.

В свете решения приоритетных задач развития российской экономики, и экономики региона в частности, Главное управление и банковский сектор Ленинградской области ищут новые пути повышения качества управления, оптимизации бизнес-процессов и улучшения качества обслуживания клиентов. В целях обеспечения своевременного и точного выполнения операций по совершению безналичных расчетов проводится постоянная работа по совершенствованию применяемых технологий проведения платежей.

Кредитными организациями по каналам связи осуществляется транспорт 99% общего количества платежей. Перевод платежных документов в электронную форму позволяет кредитным организациям снизить издержки на подготовку и доставку информации, обеспечить мобильность управления счетами и ускорить время прохождения платежей. Организуя операционную работу с электронными платежами, банковские учреждения проводят мероприятия по снижению уровня участия в технологическом процессе обработки и оплаты расчетных документов бумажного документооборота.

Большинство кредитных организаций для обмена платежной информацией с клиентами используют систему «банк — клиент». В настоящее время ООО «Калипсо» также использует электронную платежную систему «банк-клиент», что способствует оптимизации, своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей.

Заключение

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках — текущих, расчетных, валютных, специальных. Статьей 30 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. N 395−1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что отношения между Банком России, кредитными учреждениями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Основной целью создания ООО «Калипсо» является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Согласно Устава ООО «Калипсо» может заниматься производственной, оптовой торгово-сбытовой и прочими видами деятельности. Основными видами деятельности предприятия являются прокат и реализация оцинкованного профнастила, изготовление и реализация опор ЛЭП, дорожных заграждений, производство и реализация стройматериалов.

Анализ основных экономических показателей свидетельствует о том, что предприятие ежегодно наращивает выпуск продукции, о чем показывает ежегодное стабильное увеличение выручки от продажи продукции (так в 2006 году по сравнению с 2005 годом произошло увеличение на 44,81%), увеличение основных и оборотных средств на 39,4% и 23,35% соответственно, а также увеличение общей численности работающих на предприятии на 4,8% и среднемесячной заработной платы работающих на 37,5%. Вследствие эффективной работы предприятия была получена прибыль, так в 2006 году ее показатель составил 2 995 274 руб., что на 13 739 руб. меньше показателя 2005 года, что обусловлено повышением цен на сырье и материалы, что в итого повысило себестоимость продукции.

На основании анализа денежных потоков, можно сделать вывод, что в 2006 году период нахождения капитала в денежной наличности уменьшился на 0,3 дня, что следует оценить положительно. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации планомерного поступления и расходования денежных средств, т. е. о сбалансированности денежных потоков.

В данной работе было изучено состояние учета на расчетном счете и прочих счетах в организации ООО «Калипсо». Так как на предприятии ведется платежный календарь (приложение 8), т. е. заранее планируются расходы и доходы организации, то у предприятия не возникает проблем с платежеспособностью. У предприятия на расчетном счете всегда имеется достаточное количество денежных средств для оплаты налогов, расчетов с персоналом организации, оплаты поставщикам. Если у предприятия возникнут проблемы с платежеспособностью, то первоочередными платежами будут платежи в бюджет и внебюджетные фонды, затем платежи по кредитам, далее в очереди будут платежи с ресурсопоставляющими организациями (оплата, за воду, электроэнергию, телефонную связь и т. д.), затем будут осуществляться последующие платежи.

ООО «Калипсо» не имеет проблем с осуществлением банковских платежей, поскольку предприятие не первый год пользуется электронной системой «банк-клиент», которая позволяет своевременно осуществить все денежные переводы.

ООО «Калипсо» открыл 4 банковские карты для своих сотрудников. Сотруднику, который получил карту, предоставляется возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. Также для оплаты командировочных расходов используются пластиковые карты.

О произведенных расходах сотрудник ООО «Калипсо» представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

Преимуществом пластиковых карт является то, что сотруднику не приходится возить с собой большое количество денег, искать обменные пункты для приобретения необходимой валюты. При приобретении материальных ценностей сотруднику нет необходимости собирать документы, подтверждающие совершение операции по приобретению, так как в бухгалтерию организации банк предоставит выписку по совершенным операциям. Пожалуй, единственным недостатком пластиковых карт является то, что не во всех отделах супермаркетов, магазинов, гостиниц установлены терминалы для расчета пластиковыми картами, поэтому у сотрудника возникает необходимость снять наличные деньги с карты, за что банк взимает определенный процент за обналичивание денег в банкомате, т. е. у предприятия возникают дополнительные расходы.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Одним из важнейших мероприятий по совершенствованию учета денежных средств и для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности рекомендуется ООО «Калипсо» проводить инвентаризацию денежных расчетов, в ходе которой должны проверяться и документально подтверждаться наличие, состояние и оценка денежных расчетов на предприятии.

Основными направлениями совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете ООО «Калипсо», являются:

— проверка правильности оформления, законности документов;

— своевременное и полное отражение операций в учете;

— обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

— своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

— проведение инвентаризации денежных средств в пути путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.;

— проведение инвентаризации денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

— обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

— изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для увеличения оборота денежных средств на предприятии необходимо активизировать работу менеджеров по увеличению каналов сбыта продукции предприятия, заключать договора как на приобретение МПЗ, основных средств, так и на отгрузку собственной продукции., а также следить за возникшей как дебиторской, так и кредиторской задолженностями, так как просроченная дебиторская задолженность может привести к штрафным санкциям за несвоевременную оплату с поставщиками, а возникшая кредиторская задолженность приводит к несвоевременному получению расчетов с покупателями.

Список литературы

Нормативно-правовые источники

Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.

08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.

12.2000 г.)

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г.).

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» ред. Федеральных законов от 10.

12.2003 N 173-ФЗ (ред. 26.

07.2006), от 29.

06.2004 N 58-ФЗ, от 18.

07.2005 N 90-ФЗ, от 26.

07.2006 N 131-ФЗ, от 30.

12.2006 N 267-ФЗ, от 17.

05.2007 N 83-ФЗ, от 05.

07.2007 N 127-ФЗ) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.

07.98 г.

Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14−4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам „Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации“ и условий работы с денежной наличностью» (с изменениями от 28 января 1997 г.)

Приказ от 27 ноября 2006 г. N 154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)»

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.

10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности.

Учебники, монографии, брошюры Агафонова М. Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2006. с.33−35.

Бакаева А. С. Бухгалтерский учет. М.: «Информационное агентство ИПБ — БИНФА», 2005.

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. Учебник. М. ИНФРА-М, 2005.

Банк В.Р., Федорова Л. И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2004. с. 5−12.

Безруких П. С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М. ИНФРА-М, 2006.

Егоров А. С. Что может проверить обслуживающий банк? // Главбух № 11, 2005. с.33−35.

Информационно-правовая система Консультант

Плюс.

Захарьин В. Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2004, с.9−12.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М. Проспект, с доп. и изменен., 2006.

Кондраков Н. П. План счетов бухгалтерского учета (с учетом дополнений и изменений), 3000 типовых проводок.- Москва, ООО «Нитар Альянс», 2003 г.

Сотникова Л. В. Статья «Денежные средства в банках», Журнал «Бухгалтерский учет» № 4 2007 г.

Семенихина В. В. Статья «Инвентаризация имущества организации». Журнал «Налоговый вестник» № 1 2007 г.

Шишкоедова Н.Н. //Доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» КФАТ и СО, консультант ИД «Советник бухгалтера». //Статья «Готовимся к годовому отчету: инвентаризация денежных средств, расчетов и резервов». // Журнал «Советник бухгалтера», № 12 2006 г.

Юцковская И. Организация денежного обращения.//Финансовая газета N 14, 2005, с.5−8.

Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета N 14, 2006

А.С. Бакаева. Бухгалтерский учет. М.: «Информационное агентство ИПБ — БИНФА», 2005.

Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)

Агафонова М. Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2003. с.33−35.

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. Учебник. М. ИНФРА-М, 2006.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М. Проспект, с доп. и изменен., 2005.

Информационно-правовая система Консультант

Плюс.

План счетов бухгалтерского учета (с учетом дополнений и изменений), 3000 типовых проводок.-Москва, ООО «Нитар Альянс», 2003 г.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ» ред. Федеральных законов от 10.

12.2003 N 173-ФЗ (ред. 26.

07.2006), от 29.

06.2004 N 58-ФЗ, от 18.

07.2005 N 90-ФЗ, от 26.

07.2006 N 131-ФЗ, от 30.

12.2006 N 267-ФЗ, от 17.

05.2007 N 83-ФЗ, от 05.

07.2007 N 127-ФЗ)

Захарьин В. Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера N 8, 2004, с.9−12.

Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций" (приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н), ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01, а также требования главы 25 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.

08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.

12.2000 г.)

Приказ от 27 ноября 2006 г. N 154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)»

" Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 51

Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. N 14−4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам „Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации“ и условий работы с денежной наличностью» (с изменениями от 28 января 1997 г.)

Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)

Под ликвидными понимают денежные средства (наличные деньги и вклады до востребования) и эквиваленты денежных средств (краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности).

Под ликвидными понимают денежные средства (наличные деньги и вклады до востребования) и эквиваленты денежных средств (краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности).

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005, с.

282.

Банк В.Р., Федорова Л. И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2005. с. 5−12.

Агафонова М. Н. Учет денежных документов // Главбух № 22, 2003. с.33−35.

Примечание: Деление на расходы в пределах и сверх норм произведено условно

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М. Проспект, с доп. и изменен., 2005.

Журнал «Советник бухгалтера», № 12 2006 г. Н. Н. Шишкоедова Доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» КФАТ и СО, консультант ИД «Советник бухгалтера». Статья «Готовимся к годовому отчету: инвентаризация денежных средств, расчетов и резервов».

Основные показатели работы ООО «Калипсо» в 2004;2006 гг.

Ряд1

Ряд2

Ряд3

Показатели работы ООО «Калипсо» в 2006 году

0%

49%

31%

1%

7%

12%

Уставный капитал

Выручка за год без НДС

Себестоимость

Чистая прибыль

Остаточная стоимость основных средств

Оборотные активы

3,2

3,15

2,01

0,5

1,5

2,5

3,5

Показатели рентабельности продукции за 2004;2006 годы

Показатели

рентабельности

продукции за 2004;2006

годы