Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте;
— соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассовых отчетов, выявить отклонения от лимита и оформить все выводы.
При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.
Проверить наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие должно вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
3.2 Рекомендации по совершенствованию отражения и ведения операций по движению денежных средств В ходе проверки кассовых операций ООО «ЮНИКС-М» нами установлены некоторые нарушения.
1. Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом.
В соответствии Порядком ведения кассовых операций в Российской федерации" руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
2. Кассовые операции оформляются не по унифицированным формам, либо применяются устаревшие формы, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.1996г. первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Кроме того, согласно пункту 12 «Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации», утвержденным Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.
09.1993 г. № 40 кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации" .
3. Исправления в кассовых документах.
В соответствии:
— с пунктом 19. Порядка ведения кассовых операций в РФ, приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
— с пунктом 4.
4. «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утвержденным Министерством финансов СССР 29.
07.1983г. № 105 в приходных и кассовых ордерах исправления не допускаются.
— со статьей 9 пункта 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.1996г. внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
4. Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом «оплачено».
Согласно пункту 20 Порядка ведения кассовых операций в РФ, приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
5. Не составляется реестр депонированных сумм, депонированная сумма не сдается в банк.
В соответствии с пунктом 18 Порядка ведения кассовых операций в РФ. по истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
б) составить реестр депонированных сумм…
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
6. Кассир не ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций.
Согласно пункту 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ «после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации…»
7. Отсутствует приказ руководителя и договор с работником о полной материальной ответственности в случае временной замены кассира. Не составлен акт о результатах пересчета ценностей.
Пунктом 35 Порядка ведения кассовых операций в РФ установлено, что на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
8. Обязанности кассира иногда выполняются главным бухгалтером. (На предприятиях, не попадающих под статью 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14.
06.1995)
В соответствии п. 36 Порядка ведения кассовых операций в РФ на малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора, предусмотренного пунктом 32.
9. В расходных кассовых ордерах или платежных ведомостях полученную сумму прописью указывает кассир, либо сумма выполняется машинописно, либо в расходных кассовых ордерах отсутствует расписка в получении денег.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами.
Заключение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо рационально вкладывать временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Список использованной литературы Налоговый Кодекс РФ.
Гражданский Кодекс РФ.
Кодекс о административных правонарушениях РФ.
Федеральный закон от 21.
11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Федеральный закон от 22.
05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
Письмо Минфина России от 30.
08.93 г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.).
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.
09.93 г. № 40.
Положение Банка России от 5.
01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.
12.97 г.
Указания Банка России от 14.
11.01 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
Постановление Госкомстата России от 18.
08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Постановление Госкомстата России от 25.
12.98 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие — М: «Дело и Сервис», 2005. — 430 с.
Аудит Монтгомери / Филип Л. Дефлиз, Генри Р. Дженик, Винсент М. О Рейлли, Маррей Б. Хирш; Пер. с англ.
под ред.:Я. В. Соколов. — М.: ЮНИТИ. Аудит, 1997. — 542 с.
Аудит. Учебник для вузов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-Дана, 2005. — 520 с.
Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Аудит кассовых операций //"Аудиторские ведомости", № 6, июнь 2005. — с. 20−25.
Гуккаев В.Б. Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчетности. — М.:"Главбух", 2005. 230 с.
Ерофеева В.А., Клушанцева Г. В. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения — СПб., 2004. — 631 с.
Иванова Н. Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, № 2, январь, 2005 г.- с.12−17.
Кизякина О. А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, № 12, июнь, 2005 г. — с. 23−29.
Кленовский А. С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2005 г. — с. 39−45.
Кожинов В. Я. Основы бухгалтерского учета. — Система ГАРАНТ, 2006. — 470 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — «ИПБ-БИНФА», 2006. — 640 с.
Костюк Г. И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, № 6, март, 2004 г. — с. 15−22
Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 7, февраль, 2006 г. — с. 34−36.
Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2004 г. — с. 19−21.
Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, № 5, март, 2004 г. — с. 13−19.
Четвертков А. В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, № 15, август, 2004 г. — с. 43−47
Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2005 г. — с. 32−36.
Приложение 1
Задачи финансовой службы компании
Приложение 2
Структура финансовой службы ООО «ЮНИКС-М»
Приложение 3
АКТИВ Код поНа начало На конец отчет- казателя отчетного года ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 180 2290
Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 484 3567
Прочие внеоборотные активы 150 Итого по разделу I 190 663 5857 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 11 330 Запасы 210 в том числе: 11 162 сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов 168 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным 86 ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой 494 804 ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 3607 15 419
Прочие оборотные активы 270 Итого по разделу II 290 4198 16 554 БАЛАНС 300 4862 22 411
ПАССИВ Код поНа начало На конец отчет- казателя отчет. периода ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 3135 3135
Уставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (1794) 1459
Итого по разделу III 490 1341 4594 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 3423 17 511
Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 Итого по разделу IV 590 3423 17 511 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26 102 Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 72 203 в том числе: 57 184 поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации 5 000 задолженность перед государственными 6 внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам 2 19 прочие кредиторы 13 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 Итого по разделу V 690 98 306 БАЛАНС 700 4862 22 411
Отчет о прибылях и убытках
Показатель За отчетный За аналогичный наименование код период период преды- дущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, 7380 520 услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, () работ, услуг Валовая прибыль 7380 520 Коммерческие расходы () () Управленческие расходы (19 757) (2530) Прибыль (убыток) от продаж (12 377) (2010) Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате 371 10 Доходы от участия в других организациях Прочие доходы 37 123 271 Прочие расходы 24 205 528 Прибыль (убыток) до налогообложения 170 (2277) Отложенные налоговые активы 3084 484 Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль () () Чистая прибыль (убыток) отчетного 3254 (1793) периода СПРАВОЧНО. (3124) 63 Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно — кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».
Формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 01 января 1999 года.
Пункт 30 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
Задачи Бюджетирование
Оценка и планирование финансового состояния предприятия
Оперативное Управление Финансами предприятия
Экономический анализ
Работа на внешних финансовых рынках
Выработка и реализация инвестиционной политики компании
Бухгалтерский, Налоговый, Финансовый, Управленческий учет
Генеральный директор
Финансовый директор
Служба внутреннего аудита
Главный бухгалтер
Казначей
Финансовый аналитик
Администратор ERP-системы
Зам. гл. бухгалтера
(экспортный НДС)
Зам. гл. бухгалтера
(реализация, дебиторы)
Ст. бухгалтер по учету расчетов с кредиторами
Бухгалтер по учету денежных средств
Бухгалтер по учету заработной платы
Бухгалтер по учету товаров
бухгалтер по учету расчетов с кредиторами
Кассир
Бухгалтер по учету налогов
Склады
