Учет доходов от реализации и внереализационных доходов производится налогоплательщиком в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (ст. 249, 250), не учитывают доходы согласно ст. 251 НК РФ. Расходы определяются в соответствии со ст. 346.
16 НК РФ.
Применение УСН обеспечивает уплату единого налога и освобождает от уплаты организациями:
налога на прибыль организаций;
НДС;
налога на имущество организаций;
единого социального налога;
индивидуальными предпринимателями:
налога на доходы физических лиц;
Все налогоплательщики, применяющие УСН, делают страховые взносы в Пенсионный Фонд на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налоговым периодом признается год, отчетными периодами — квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным возрастающим итогом с начала года до окончания отчетных периодов с учетом авансовых платежей.
Сумма данного налога (авансовых платежей) уменьшается на суммы сделанных предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы согласно первой схеме расчета налога, определяют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм авансовых платежей, а также вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование (письмо Президиума ВАС РФ от 18.
12.2007 N 123).
Уплата налога и квартальных авансовых платежей определяется согласно фактическому месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года.
Налоговые декларации представляются и авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25 дней после окончания отчетного периода.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 30.
12.2005 N 167н.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.
15 и 346.
16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Заключение
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения — действующие ставки по региональным налогам, порядок и сроки их уплаты. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Региональными властями могут рассматриваться законы о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, ими могут утверждаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ).
В настоящее время налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются от двух различных источников. Во-первых, налоговые доходы региональных бюджетов формируются 3 региональными налогами — налогом на имущество организаций, налогом на игорный бизнес, транспортным налогом. Кроме того, в региональные бюджеты зачисляются налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.
Роль налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ различается. В экономически развитых регионах налоговые доходы играют существенное значение, формируя подавляющую часть бюджета (70 — 90%). В экономически неразвитых регионах налоговые доходы играют менее значительную роль (25−35%). Вопрос о том, насколько субъекты РФ могут повлиять на увеличение своих налоговых доходов достаточно сложен. В части региональных налогов можно выделить четыре основных способа увеличения налоговых доходов: изменение налоговых ставок; установление налоговых льгот; усиление налогового администрирования; стимулирование экономической деятельности в регионе.
Налоговый Кодекс РФ от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г.
Закон Санкт-Петербурга от 26.
11.2003 N 684−96 «О налоге на имущество организаций»
Закон Санкт-Петербурга от 14.
07.95 N 81−11 «О налоговых льготах»
Закон Санкт-Петербурга от 11.
11.2003 № 623−94 «О налоге на игорный бизнес в Санкт-Петербурге»
Приказ Минфина РФ от 24.
01.2005 № 7н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес».
Худолеев В. В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий // Консультант бухгалтера. — 2005. — № 3.
