Существующий ныне закон о НДФЛ не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Применяемые налоговые вычеты носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, стандартных вычетов много меньше даже установленного прожиточного минимума. Они совершенно не учитывают структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязаны к прожиточному минимуму. Как следствие, это порождает поистине феноменальную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия полученных доходов.
Помимо вычета в размере прожиточного минимума следует сохранить вычет на детей, который также должен учитываться в размере прожиточного минимума ребенка (в 2014 году размер прожиточного минимума на детей по РФ составил 7913 рублей). Вместе с этим необходимо также сохранить действующие вычеты., но уже с учетом инфляции. Поскольку в каждом субъекте прожиточный минимум разный, то и вычет будет в каждом регионе свой. Например, в Санкт-Петербурге прожиточный минимум в 2013 г. в среднем составил 6757 рублей, в Москве этот показатель равен 9490 рублям, в Камчатском крае 12 491 рубль и т. д.
В Госдуму уже несколько лет поступают законопроекты о введении прогрессивной ставки НДФЛ. Но эти проекты так и не реализовались, поскольку не имели значительной поддержки. Так как Министерство финансов России очертило налоговую перспективу на 2013 — 2015 годы, важно отметить, что ведомство гарантирует неизменность ставки НДФЛ.
Также против отмены пропорциональной ставки НДФЛ выступает и премьер-министр России Владимир Путин. В докладе перед Госдумой в апреле 2010 года он отметил, что не поддерживает предложение о введении прогрессивной шкалы по налогу на доходы физических лиц.
Тем не менее очевидно, что через определенное время прогрессивное налогообложение все-таки будет введено. Во-первых, об этом свидетельствует общая политическая направленность социально-экономической политики России. Во-вторых, прогрессивное обложение НДФЛ признано эффективным в большинстве экономически развитых стран. В-третьих, Правительство будет вынуждено ввести прогрессивную ставку подоходного налога физических лиц в связи со стремительным увеличением разницы между доходами бедных и богатых слоев населения. И если не предпринимать действенных мер, то через некоторое время это приведет к дестабилизации общественно-политической ситуации в стране.
Таким образом, на реализацию социальной функции налога на доходы физических лиц оказывают влияние:
1.Налоговые вычеты. Их влияние не существенное, поскольку налоговые вычеты предоставляются в минимальных суммах, никак не соотносятся с прожиточным минимумом. Исключение составляют имущественные вычеты, которыми пользуется все большее число граждан. Кроме того, сроки возмещения социальных вычетов равняются практически году, в ходе которого они в большей части обесцениваются, и многие граждане просто не обращаются за возмещением.
2.Рост «серых» зарплатных схем. От уплаты зарплатных налогов уклоняется порядка 40% работодателей, а доля серых зарплат достигает 50%, то есть ежегодно бюджет теряет порядка одного миллиарда рублей.
3.Рост минимального размера оплаты труда не оказывает значительного влияния на улучшение благосостояния и на реализацию социальной функции НДФЛ, поскольку растет очень медленными темпами. Если принять за пример на подход Совета Европы, МРОТ в России должен был составлять к концу 2012 г. не менее 14 586 рублей, а составлял 4611 руб.
4.Нестабильная экономическая ситуация на современном этапе (инфляция, рост курса доллара, падение цен на нефть) еще более усугубит положение работающих, как в бюджетной, так и внебюджетной сфере, поскольку будет приостановлен рост заработных плат по причине недостаточности средств и еще больший процент работодателей уведут заработные платы «в тень».
Таким образом, Таким образом практически во всех ведущих странах мира налог на доходы граждан является не только основным фискальным источником, формирующим до 40% и более налоговых доходов консолидированных бюджетов, но и действенным социальным регулятором. Современное же российское налогообложение индивидуальных доходов являет собой пример того, как сущностные принципы налога принесены в жертву его внешним эффектам.
Башкатова А. Теневая задолженность по зарплатам // Независимая газета. — 2012. — № 35 (5521).
Бескоровайная Н. С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения // Финансы и кредит. — 2012. -№ 12 (492).
Кашлакова А. С. Правовое регулирование минимальной заработной платы как гарантия реализации работниками права на жизнь // Трудовое право в России и за рубежом. 2011. N 4. С. 28.
Колесников Е. В. Злыгостева В.С. Несовершенство системы зарплатных налогов как следствие роста теневой экономики//Налоги.-2013.-№ 7
Коршунова М. В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля// Финансы.- 2012.-№ 5
Налоговый вестник: разъяснения, консультации, официальные документы: общероссийское издание / Государственная налоговая служба РФ. М., 2010. N 6. С. 12.
Ябурова Д. В. Колесникова Е.В.Недостатки и тенденции развития НДФЛ в РФ//Экономика и управление.-2012.-№ 2.-с.81−85
Официальный сайт Федерального казначейства РФ.-2014г.- (
http:// www.roskazna.ru)
Федеральная налоговая служба.-2014г.- (
http://. www.nalog.ru)
Составлено автором на основании данных сайта статистики Росстат//http: //www.gks.ru/
Составлено автором на основании данных сайта статистики Росстат//http: //www.gks.ru/
Кашлакова А. С. Правовое регулирование минимальной заработной платы как гарантия реализации работниками права на жизнь // Трудовое право в России и за рубежом. 2011. N 4. С. 28.
Составлено автором на основании материалов официального сайта Федерального казначейства РФ.-2014г.- (
http:// www.roskazna.ru)
Ябурова Д. В. Колесникова Е.В.Недостатки и тенденции развития НДФЛ в РФ//Экономика и управление.-2012.-№ 2.-с.81−85
Колесников Е. В. Злыгостева В.С. Несовершенство системы зарплатных налогов как следствие роста теневой экономики//Налоги.-2013.-№ 7
Башкатова А. Теневая задолженность по зарплатам // Независимая газета. — 2012. — № 35 (5521).
Бескоровайная Н. С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения // Финансы и кредит. — 2012. -№ 12 (492).
Налоговый вестник: разъяснения, консультации, официальные документы: общероссийское издание / Государственная налоговая служба РФ. М., 2010. N 6. С. 12.
Коршунова М. В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля// Финансы.- 2012.-№ 5
