/кг.) Товар перемещается авиатранспортом до Москвы и далее автомобильным транспортом в Нижний Новгород. Перевозку осуществляет компания «IncomCargo» по тарифам, представленным в Приложении 6. Расходы составили 8050 руб. Также на путь следования из Тель — Авива до Москвы, покупатель (российская компания) заключила договор с компанией «Альфа Срахование» по тарифной ставке 0,15% от стоимости груза (см. Приложение 7). При таможенном декларировании будем использовать таможенную процедуру Выпуска для внутреннего потребления. Важным условием при определении таможенной стоимости является условие поставки. При применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, основой определения таможенной стоимости служит цена товара в соответствии с выбранным базисом поставки.
Никаких условий препятствующих применения метода 1 нет. Базисные условия поставки, иначе Инкотермс, предназначены для упрощения ведения внешней торговли. Изначально данные торговые термины появились в 1936 г. Сейчас действует редакция 2010 г. Однако это не означает, что нельзя использовать предыдущие редакции, можно, но необходимо делать на них ссылку во внешнеторговом договоре. Сферой действия Инкотермс 2010 является та часть договора купли-продажи, которая касается поставки товаров. Основная задача терминов распределение обязанностей и ответственности по поставке товара между продавцом и покупателем. Условие поставки FCA- «Франко-перевозчик» с указанием места: продавец выполняет своё обязательство по поставке, когда он поставляет товар, очищенный от пошлин на экспорт, перевозчику, назначенному покупателем, в указанном месте.
Указанное место поставки влияет на обязательства по погрузке и разгрузке товара в таком месте. Если поставка происходит в помещениях продавца, то продавец несёт ответственность за отгрузку. Если поставка происходит в любом другом месте, то продавец не несёт ответственности за отгрузку. Условие FCA может использоваться вне зависимости от вида транспорта, включая и смешанный (мультимодальный) транспорт (визуально условие поставки представлено на рисунке 2.1).Рисунок 2.
1. Условие поставки FCAСоответственно условию поставки в задаче в цену товара входят — непосредственно стоимость товара, работы по упаковке товара, расходы по доставке товара до аэропорта отправления, экспортные таможенные формальности. Все остальные расходы оплачивает покупатель. В соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, дополнительные расходы покупателя по доставке товаров на территорию Таможенного союза должны учитываться в виде дополнительных начислений к цене товара. В нашем случае такими дополнительными начислениями будут — авиафрахт, страховые расходы, понесенные до пересечения таможенной границы ТС. Таким образом, при определении таможенной стоимости будем использовать следующую формулу:
ТС = цена товара + авиафрахт + страхование (2.
1.)где, ТС — таможенная стоимость товара
При учете транспортных расходов будем исходить из веса каждого товара в рассматриваемой товарной партии. Определим таможенную стоимость для перемещаемых товаров. Курс шекеля к рублю: 1 ILS = 16.72 RUB1. Авокадо
ТС = 420ILS * 16,72 руб. + 1050 кг. * 136,22 руб./кг.
+ (420ILS * 16,72 руб. * 0,15) = 151 106,76 руб.
(2.
2.)2.Кумкват крупный
ТС = 900ILS * 16,72 руб. + 1233 кг. *
136,22 руб./кг. + (900ILS * 16,72 руб. * 0,15) = 185 264,46 руб. (2.
3.)3. Мандарины
ТС = 120ILS * 16,72 руб. + 1100 кг. * 136,22 руб./кг. + (120ILS * 16,72 руб. * 0,15) = 152 149,36 руб.(2.
4.)4.Свити крупный
ТС = 412ILS * 16,72 руб. + 1150 кг. * 136,22 руб./кг. + (412ILS * 16,72 руб. * 0,15) = 164 574, 94 руб.(2.
5.)Данные о таможенной стоимости каждого из перемещаемых товаров будут отражены в ДТС. Общая таможенная стоимости составляет: 653 095,52 руб. Для первых трех товаров заполним ДТС-1.Далее определим классификационные коды перемещаемых товаров.
1.Авокадо.Авокадо является фруктом, а значит, можно рассмотреть его классификацию в группе 08 «Съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь» ЕТН ВЭД ЕАЭС. В рамках данной группы есть товарная позиция 0810 «Прочие фрукты свежие». Далее классификация должна осуществляться следующим образом:
А. 0810 90 «- прочие»; Б. 0810 90 750 0 «- - прочие». В соответствии с данным классификационным кодом взимается таможенная пошлина по ставке 5%. Также такой товар облагается НДС — 18%.
2.Кумкват крупный. Необходимо отметить, что кумкват относится к цитрусовым плодам, а значит его можно классифицировать в товарной позиции 0805 группы 08 ЕТН ВЭД ЕАЭС. Классификация будет осуществляться следующим образом:
А. 0805 «Цитрусовые плоды, свежие или сушеные"Б. 0805 90 000 0 «- прочие"В соответствии с данным классификационным кодом взимается таможенная пошлина по ставке 5%. Также такой товар облагается НДС — 18%.
3.Мандарины.Необходимо отметить, что мандарины относится к цитрусовым плодам, а значит его можно классифицировать в товарной позиции 0805 группы 08 ЕТН ВЭД ЕАЭС. Классификация будет осуществляться следующим образлм:
А. 0805 «Цитрусовые плоды, свежие или сушеные», Б. 0805 20 «-мандарины (включая танжерины и сатсума); клементины, вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых», В. 0805 20 500 0 «- - мандарины и вилкинги"В соответствии с данным классификационным кодом взимается таможенная пошлина по ставке 5%, но не менее 0,015 евро за 1 кг. Также такой товар облагается НДС — 18%.
4.Свити крупный. Свити — сорт цитрусовых, выведенный из традиционного гибрида помело с белым грейпфрутом. Соответственно, этот плод относится к цитрусовым. А значит классификация будет осуществляться следующим образом:
А. 0805 «Цитрусовые плоды, свежие или сушеные"Б. 0805 90 000 0 «- прочие"В соответствии с данным классификационным кодом взимается таможенная пошлина по ставке 5%. Также такой товар облагается НДС — 18%.Авокадо
Теперь определим сумму таможенных платежей подлежащих уплате при перемещении партии товара через таможенную границу. Ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ № 863 от 28.
12.2004г. (в редакции от 12.
12.2012 № 1286). Основой для определения сборов является величина таможенной стоимости. Исходя из таможенной стоимости первого товара — сборы составят 500 руб., т.к. таможенная стоимость вписывается в рамки до 200 тыс.
руб. На определение таможенной пошлины оказывает влияние также и возможность предоставления преференций. Израиль является развитым государством, т. е. применяется базовая ставка таможенной пошлины. Расчет таможенной пошлины будет выглядеть следующим образом: ТПа = ТС * (ставка
ТП /100%)(2.6)Где, ТПа — таможенная пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке таможенной пошлины, ТС — таможенная стоимость товара, руб. Ставка ТП — ставка таможенной пошлины
ТПа = 151 106,76 руб. * (5%/100%) = 7 555,34 руб.(2.
7.)В нашем случае расчет НДС будет производиться следующим образом:
НДС = (ТС + ТП) * ставка
НДС /100%(2.8)Где, НДС — Налог на добавленную стоимость, ТС — таможенная стоимость товара, руб., ТП — сумма таможенной пошлины. НДС = (151 106,76 руб. + 7 555,34 руб.) * 0,18 = 28 559,18 руб.(2.
9.)В целом сумма таможенных платежей в отношении данного товара составит:
Там.плат. = Сумма сборов + сумма пошлины + сумма
НДС (2.10)Там.плат. = 500 руб. + 7 555,34 руб. + 28 559,18 руб. ==
36 614,52 руб.(2.11)Теперь определим цену товара с учетом расходов по таможенному оформлению и всех расходов понесенных на территории продавца. Цена товара в таком случае составит:
Ценатовара = ТС + сумма Там.плат.(2.12)Где, Ценатовара- цена товара с учетом расходов на таможенное оформление. ТС — таможенная стоимость товара, руб. Сумма там.
плат — сумма таможенных платежей, руб. Ценатовара = 151 106,76 руб. + 36 614,52 руб. = 187 721,28 руб.(2.13)Теперь добавим к этой цене все расходы по перевозке товара, совершенные на территории ЕАЭС. Таким образом, получим окончательную цену импортного товара:
ЦенаDDP. =Ценатовара + ТРнаттеаэс (2.14)ЦенаDDP-цена партии товара на условиях поставки DDP (поставка с оплатой импортной пошлины) руб., Ценатовара — цена партии товара с учетом, уплаченных импортных сборов, пошлин и налогов руб., ТРнаттеаэс — транспортные расходы после пересечения границы ЕАЭС, руб, ЦенаDDP. = 187 721,28 руб. + 1,78 руб./кг * 1050 кг. = = 189 590,28 руб.(2.
15.)Стоимость 1 кг. авакадо при этом составит 189, 59 руб. Компания ООО «Фрукты Продукты» предлагает данный товар по цене 407,50 руб. (см. Приложение 9). Соответственно, разница составит: 407,50 руб./кг — 189,59 руб./кг. = 217,91 руб./кг.Таким образом, ввоз такого товара из Израиля является эффективным и рентабельным. Кумкват крупный
Сборы за совершение таможенных операций составят 500 руб., т.к. таможенная стоимость товара не превышает 200 000 руб. Расчет таможенной пошлины будет выглядеть следующим образом: ТПа = ТС * (ставка
ТП /100%)(2.16)Где, ТПа — таможенная пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке таможенной пошлины, ТС — таможенная стоимость товара, руб. Ставка ТП — ставка таможенной пошлины
ТПа = 185 264,46 руб. * (5%/100%) = 9 263, 22 руб.(2.17)В нашем случае расчет НДС будет производиться следующим образом:
НДС = (ТС + ТП) * ставка
НДС /100%(2.18)Где, НДС — Налог на добавленную стоимость, ТС — таможенная стоимость товара, руб., ТП — сумма таможенной пошлины. НДС = (185 264,46 руб. + 9 263,22 руб.) * 0,18 = 35 015 руб.(2.19)В целом сумма таможенных платежей в отношении данного товара составит:
Там.плат. = Сумма сборов + сумма пошлины + сумма
НДС (2.20)Там.плат. = 500 руб. +
9 263,22 руб. + 35 015 руб. = 44 778,22 руб.(2.21)Теперь определим цену товара с учетом расходов по таможенному оформлению и всех расходов понесенных на территории продавца.
Цена товара в таком случае составит:
Ценатовара = ТС + сумма Там.плат.(2.21)Где, Ценатовара- цена товара с учетом расходов на таможенное оформление. ТС — таможенная стоимость товара, руб. Сумма там.
плат — сумма таможенных платежей, руб. Ценатовара = 185 264,46 руб. + 44 778,22 руб. = 230 042,68 руб.(2.22)Теперь добавим к этой цене все расходы по перевозке товара, совершенные на территории ЕАЭС. Таким образом, получим окончательную цену импортного товара:
ЦенаDDP. = Ценатовара + ТРнаттеаэс (2.23)ЦенаDDP — цена партии товара на условиях поставки DDP (поставка с оплатой импортной пошлины) руб., Ценатовара — цена партии товара с учетом, уплаченных импортных сборов, пошлин и налогов руб., ТРнаттеаэс — транспортные расходы после пересечения границы ЕАЭС, руб, ЦенаDDP. = 230 042,68 руб.
+ 1,78 руб./кг * 1233 кг. = = 232 237,42 руб.(2.24)Стоимость 1 кг. кумквата при этом составит 188,35 руб. Компания ООО «Фрукты Продукты» предлагает данный товар по цене 275 руб./кг.
(см. Приложение 9). Соответственно, разница составит: 275 руб./кг — 188,35 руб./кг. = 86,65 руб./кг.Таким образом, ввоз такого товара из Израиля является эффективным и рентабельным. Мандарины
Сумма сборов за совершение таможенных операций составит 500 руб., т.к. таможенная стоимость не превышает 200 000 руб. Расчет таможенной пошлины будет выглядеть следующим образом: ТПа = ТС * (ставка
ТП /100%)(2.25)Где, ТПа — таможенная пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке таможенной пошлины, ТС — таможенная стоимость товара, руб. Ставка ТП — ставка таможенной пошлины
ТПс = В * ставка ТП * курс,(2.26)Где, ТПс — таможенная пошлина, рассчитанная по специфической ставке таможенной пошлины, В — количество товара (кг., литры, шт. и т. д.), Ставка ТП — ставка таможенной пошлины, Курс — курс доллара США или евро в зависимости от того, в чем установлена ставка таможенной пошлины ТПа = 152 149,36 руб. * (5%/100%) = 7 607,47 руб.(2.27)ТПс = 1100 кг. * 0,015 евро/кг * 75,66 руб./евро = 1248,39 руб.(2.28)Большей является адвалорная составляющая, соответственно она и будет рассматриваться как таможенная пошлина. В нашем случае расчет НДС будет производиться следующим образом:
НДС = (ТС + ТП) * ставка
НДС /100%(2.29)Где, НДС — Налог на добавленную стоимость, ТС — таможенная стоимость товара, руб., ТП — сумма таможенной пошлины. НДС = (152 149,36 руб. + 7 607,47 руб.) * 0,18 = 28 756,23 руб.(2.30) В целом сумма таможенных платежей в отношении данного товара составит:
Там.плат. = Сумма сборов + сумма пошлины + сумма
НДС (2.31)Там.плат. = 500 руб. +
7 607,47 руб. + 28 756,23 руб. = =
36 863,7 руб.(2.32)Теперь определим цену товара с учетом расходов по таможенному оформлению и всех расходов понесенных на территории продавца. Цена товара в таком случае составит:
Ценатовара = ТС + сумма Там.плат.(2.33)Где, Ценатовара- цена товара с учетом расходов на таможенное оформление. ТС — таможенная стоимость товара, руб. Сумма там.
плат — сумма таможенных платежей, руб. Ценатовара = 152 149,36 руб. + 36 863,7 руб. = 189 013, 06 руб.(2.34)Теперь добавим к этой цене все расходы по перевозке товара, совершенные на территории ЕАЭС. Таким образом, получим окончательную цену импортного товара:
ЦенаDDP. = Ценатовара + ТРнаттеаэс (2.35)ЦенаDDP — цена партии товара на условиях поставки DDP (поставка с оплатой импортной пошлины) руб., Ценатовара — цена партии товара с учетом, уплаченных импортных сборов, пошлин и налогов руб., ТРнаттеаэс — транспортные расходы после пересечения границы ЕАЭС, руб, ЦенаDDP. =
189 013,06 руб. + 1,78 руб./кг * 1100 кг. = = 190 971,06 руб.(2.36)Стоимость 1 кг. мандаринов при этом составит 173,61 руб. Компания ООО «Фрукты Продукты» предлагает данный товар по цене 50 руб./кг. (см. Приложение 9).
Соответственно, разница составит: 50 руб./кг — 173,61 руб./кг. = - 123,61 руб./кг.Таким образом, ввоз такого товара из Израиля является неэффективным и нерентабельным. Свити крупный
Сборы за совершение таможенных операций составят 500 руб., т.к. таможенная стоимость не превышает 200 000 руб. Расчет таможенной пошлины будет выглядеть следующим образом: ТПа = ТС * (ставка
ТП /100%)(2.37)Где, ТПа — таможенная пошлина, рассчитанная по адвалорной ставке таможенной пошлины, ТС — таможенная стоимость товара, руб. Ставка ТП — ставка таможенной пошлины
ТПа = 164 574, 94 руб. * (5%/100%) = 8 228, 75 руб.(2.38)В нашем случае расчет НДС будет производиться следующим образом:
НДС = (ТС + ТП) * ставка
НДС /100%(2.39)Где, НДС — Налог на добавленную стоимость, ТС — таможенная стоимость товара, руб., ТП — сумма таможенной пошлины. НДС = (164 574, 94 руб. + 8 228,75 руб.) * 0,18 = 31 104,66 руб.(2.40)В целом сумма таможенных платежей в отношении данного товара составит:
Там.плат. = Сумма сборов + сумма пошлины + сумма
НДС (2.41)Там.плат. = 500 руб. + 8 228,75 руб. + 31 104,66 руб. = =
39 833,41 руб.(2.42)Теперь определим цену товара с учетом расходов по таможенному оформлению и всех расходов понесенных на территории продавца. Цена товара в таком случае составит:
Ценатовара = ТС + сумма Там.плат.(2.43)Где, Ценатовара- цена товара с учетом расходов на таможенное оформление. ТС — таможенная стоимость товара, руб. Сумма там.
плат — сумма таможенных платежей, руб. Ценатовара = 164 574, 94 руб. + 39 833,41 руб. = 204 408,35 руб.(2.44)Теперь добавим к этой цене все расходы по перевозке товара, совершенные на территории ЕАЭС. Таким образом, получим окончательную цену импортного товара:
ЦенаDDP. = Ценатовара + ТРнаттеаэс (2.45)ЦенаDDP — цена партии товара на условиях поставки DDP (поставка с оплатой импортной пошлины) руб., Ценатовара — цена партии товара с учетом, уплаченных импортных сборов, пошлин и налогов руб., ТРнаттеаэс — транспортные расходы после пересечения границы ЕАЭС, руб, ЦенаDDP. =
204 408,35 руб. + 1,78 руб./кг * 1150 кг. = = 206 455,35 руб.(2.46)Стоимость 1 кг. свити при этом составит 179,53 руб. Компания ООО «Фрукты Продукты» предлагает данный товар по цене 206, 67 руб./кг. (см. Приложение 9).
Соответственно, разница составит: 206,67 руб./кг -179,53 руб./кг. = 27,14 руб./кг.Таким образом, ввоз такого товара из Израиля является эффективным и рентабельным. Однако прибыль от продажи такого товара не высока.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрев основные вопросы применения таможенных платежей и практические аспекты взимания платежей в отношении товаров можно сделать следующие выводы:
1.Установление и применение ввозных ставок таможенных пошлин регулируется законодательством ЕАЭС, применение же ставок вывозных пошлин урегулировано национальным законодательством каждого государства.
2.В отношении вывозимых товаров взимаются сборы за совершение таможенных операций и вывозная таможенная пошлина.
3.Ставки таможенных пошлин в отношении биржевых товаров устанавливаются исходя из цен на мировых биржах, при этом тенденция в настоящее время направлена в сторону снижения ставок (причина этому мировой финансовый кризис). 4. Совершенствование взимания таможенных платежей в основном направлено на повышение эффективности самого механизма установления и взимания таможенных платежей. Необходимо установить сбалансированный механизм использования таможенных тарифов, в том числе в отношении вывозимых товаров.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты:
Договор от 29.
05.2014 года «О Евразийском экономическом союзе"Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17 (с изменениями от 16.
04.2010г.), Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 54 от 16.
07.2012г. (с изм. от 23.
12.2014) «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза». Постановление Правительства РФ № 191 от 06 марта 2012 г. «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации"Соглашение между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза». Кодекс Республики Казахстан от 30 июня 2010 года № 296-IV «О таможенном деле в Республике Казахстан» (Таможенный кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.
07.2013 г.).Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99 — IV от 10.
12.2008г. (по состоянию на 1 января 2013 г.).Таможенный Кодекс Республики Беларусь № 204-З от 4.
01.2007г.Соглашение стран-членов Таможенного союза от 25.
01.2008г. «О единых правилах определения страны происхождения товаров». Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Федеральный закон РФ от 8.
12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Федеральный закон № 195-ФЗ от 30.
12.2001г. «Кодекс об административных правонарушениях» (в ред. 02.
12.2013г).Закон РФ № 5003−1 от 21 мая 1993 г «О таможенном тарифе» (в редакции от 24.
11.2014г.)Постановление Правительства РФ № 754 от 30.
08.2013 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации». Рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12.
03.2013 N 4 (ред. от 02.
12.2014) «О Пояснениях к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза» (вместе с «Пояснениями к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС)» (Том I. Разделы I — VI. Группы 01 — 28))Литература:
Басарева К. В. Таможенные процедуры в Таможенном союзе Евр
АзЭс: учебное пособие. — СПб: Интермедия, 2014. 240с. Бякин Г. И. Таможенные операции. Учебное пособие. — М: Интермедиа, 2012
Бекяшев К.А., Моисеев Е. Г. Таможенное право. Учебник. — М: Проспект, 2014
Костин А. А. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 36 401 «Таможенное дело». -СПб.:ИЦ Интермедия, 2014
Моисеев Е. Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. — М.: Проспект, 2013 г. Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2013
Халипов С. В. Таможенное право. — М.: Юрайт, 2013 г.
