Лист «Журнал НОР» — сборник индивидуально разработанных, адаптированных под условия деятельности, техническую и технологическую базу, организационно-штатную структуру нормативных операционных расценок. Расценки в сборнике сгруппированы по трем однородным признакам: подготовительные операции, непосредственно производственная деятельность и ее переделы, операции по отгрузке готовой продукции на склад. Лист «Техническая модель производственной деятельности» — служит для описания существующей производственной деятельности с учетом разделения ее на отдельные единичные операции. Для целей операционного бюджетирования и экономического анализа производственной деятельности может быть описана любая производственная цепочка единичных операций. Подобный подход позволит планировать и анализировать производственную деятельность в случае структурных изменений промышленного предприятия, его технического переоснащения и пр. На листе «Финансовая модель с дополнительными данными» — набор единичных операций, описывающих производственный процесс, который оценивается посредством нормативных операционных расценок. Кроме стоимостных и ресурсных данных, отраженных в нормативных операционных расценках, на данном листе отражаются прочие дополнительные данные, такие как:
нормативный уровень накладных расходов;
нормативный уровень прибыли;
— норма запасов готовой продукции;
норма незавершенного производства;
норма технической загрузки предприятия. Таким образом, на данном листе формируется полная информация о стоимости заданного объема производственных операций с возможностью формирования аналитической информации по каждой операции. Лист «Бюджеты» — на основании данных финансовой модели и дополнительных данных финансовая информация группируется на основе общности признаков в следующие бюджеты (сгруппированные в матрицы):
бюджет продаж;
— бюджет сырья и материалов;
— бюджет затрат труда и заработной платы с начислениями на нее;
— бюджет затрат на эксплуатацию машин, механизмов и применение технологий;
— консолидированный бюджет снабжения;
— бюджет накладных расходов. Матрицы бюджетов формируются автоматически с разбивкой по кварталам и месяцам с возможностью построения максимально подробной аналитики (по структуре затрат) для принятия конкретных управленческих решений. Лист «Фактические оперативные данные» — актуальные сведения о натуральных и стоимостных показателях, характеризующих производственную деятельность промышленного предприятия, набор и состав показателей должен быть подобен показателям, отраженным в нормативных операционных расценках. Группировка показателей организуется с учетом месячной, квартальной и годовой детализации на основе принципа общности признаков в табличной форме для каждой единичной операции. Таблицы имеют следующие названия: — «Оплата труда рабочих с начислениями» ;
— «Использование машин, механизмов и технологий» ;
— «Материально-производственные затраты» ;
— «Накладные расходы» .Стоимостные показатели в данные таблицы заносятся с учетом текущих цен и тарифов со всеми использованными скидками (накидками).На листе «Анализ» — расчеты и сопоставление запланированных (нормативных) и фактических показателей:
1) эффективности использования средств производства и средств труда, в том числе:
эффективности использования техники и технологий;
— эффективности использования материальных запасов;
— эффективности использования трудовых ресурсов;
— себестоимости продукции (товаров, работ, услуг);2) обеспеченности производственной деятельности средствами производства и средствами труда, в том числе:
обеспеченности техникой и технологиями производственной деятельности;
— обеспеченности материально-производственными запасами производственной деятельности;
— обеспеченности трудовыми ресурсами производственной деятельности. Расчет показателей осуществляется автоматически на основании данных листов «Финансовая модель с дополнительными данными» и «Фактические оперативные данные». Показатели рассчитываются по каждой единичной операции, совокупности единичных операций и производственному процессу в целом с временной разбивкой по месяцам, кварталам и в целом за год. Расчеты оформляются в виде соответствующих матриц. Лист «Управленческие решения» предназначен для группировки отклонений фактических значений от нормативныхзначений по центрам ответственности. Результатом является рекомендация руководству предприятия или подразделения о необходимости принятия корректирующих мероприятий в случае появления негативного сигнала и принятия поощрительных шагов — в случае проявления позитивного сигнала. В современных условиях бюджетирование является одним из основных инструментов управления предприятием. Автоматизация процесса бюджетирования необходима, поскольку позволяет упростить техническую работу на этапе планирования бюджетов, сбора фактической информации об их исполнении, а также при сопоставлении плановых и фактических результатов деятельности. Постановку автоматизации бюджетированияначинают с выбора программного продукта, а потом уже его настройки под существующее предприятие.
Одним из современных программных средств, способным выполнить такую задачу, является комплекс «1С: Управление производственным предприятием 8», подсистема «Бюджетирование» .Одним из решающих факторов выбора программного обеспечения является максимальный объем функций с расширением их на перспективу. Впрочем, абсолютно очевидно, что требования, предъявляемые к системам автоматизации бизнес-процессов со стороны различных предприятий, достаточно индивидуальны. Решение задач, связанных с управлением изменениями информационных потоков компании, для IT-специалистов и соответствующих служб компании сопряжено с определенными трудностями. Необходимо постоянно размышлять, насколько эффективно проходят те или иные процессы в компании.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях для многих топ-менеджеров, руководящих крупным и средним бизнесом, важное значение имеет обеспечение стабильной работы всех бизнес-процессов, происходящих на предприятии. Способом достижения этого служит реализация обширной программы процедур по приведению текущей деятельности компании в соответствие со стратегией ее развития. На предприятии должна быть представлена классификация видов автоматизированных информационных систем для целей управления, разработана IT-архитектура систем планирования, учета и отчетности компании, предложена модель интеграции основных автоматизированных учетных систем компании по финансовому и налоговому учету, в том числе производственному учету и учету реализации, а также планированию и бюджетированию. В процессе подготовки реферата стало очевидно, что на предприятии с учетом специфики его деятельности могут быть разработаны алгоритмы и программы, подготавливающих проекты финансовых решений в стандартных ситуациях на основе имеющихся данных в рамках программного продукта MicrosoftExcel, либо внедрена программа «1С: Управление производственным предприятием 8», подсистема «Бюджетирование», которые позволяют разрабатывать планы, оценивать их выполнение и предоставлять информацию в виде графиков, таблиц, отчетов для принятия управленческих решений. СПИСОЕ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина России от 31.
10.2000 N 94н. ГОСТ 34.003−90. Информационная технология. Автоматизированные системы. Термины и определения // Информационная технология. Комплекс стандартов и руководящих документов на автоматизированные системы.
М.: Комитет стандартизации и метрологии СССР, 1991. С. 144. Савостина О. В. Нормативная операционная расценка как основа экономического анализа производственной деятельности промышленного предприятия // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Сер.: Экономика и менеджмент. 2014. Т. 8. N
2. С. 71 — 79. Баженов О. В. Анализ инвестиционной привлекательности и диагностика финансовых затруднений — механизмы обоснования программ финансового оздоровления строительных организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2010. N
39. С. 100 — 104. Горелик О. М., Филиппова О. А. Финансовый анализ с использованием ЭВМ. М.: Кно
Рус, 2011. 270 с. Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Horvath & Partners / Пер.
с нем., 3-е изд. / Под ред. В. Толкача. М.: Альпина Бизнес Букс, 2008.
269 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб.
пособие. М.: ИНФРА-М, РИОР, 2014. 284Любашин А. Н. Интегрированные системы автоматизации для отраслевых применений // Средства и системы компьютерной автоматизации: http: www.rtsoft.ru.Мусаев А. А., Шерстюк Ю. М. Интеграция автоматизированных систем управления крупных промышленных предприятий: принципы, проблемы, решения // Автоматизация в промышленности. 2003. N 10. С. 40 — 45.Стимул. Учебный центр [Электронный ресурс]: Концепция подсистемы «Бюджетирование» — электрон.
дан. [К., 2013]. Режим доступа:
http://training1c.org.ua/materialy.htm?a=kontseptsiya_podsistemy_byudzhetirovanie.Все для бюджетирования и управленческого учета [Электронный ресурс]: Бюджетирование как инструмент управления. Электрон.
дан. [М., 2013]. Режим доступа:
http://www.bud-tech.ru/budgeting.html.Центр дистанционных образовательных технологий (ЦДОТ). Московский университет им. С. Ю. Витте [Электронный ресурс]: Черных И. Н. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб.
курс (учебно-методический комплекс). Серия электронных изданий / И. Н. Черных. М.: МИЭМП, 2010
Электрон.
дан. [М., 2013]. Режим доступа:
http://www.e-college.ru/xbooks/xbook071/book/index/index.html?go=part-004*page.htm.
