Учет ведется с помощью счет 51 «Расчетные счета». Среди существующих операций по расчетному счету в ООО «ЮДИП» значительную долю занимают операции, связанные с зачислением денежных средств от контрагентов и физических лиц на расчетный счет организации при продаже товаров в случае их оплаты с использованием платежных банковских карт.
Заключение
В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Денежные средства — это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности. Поступление и выбытие финансовых средств, которые обслуживают все условно-финансовые отношения субъекта внутренней и внешней сферы деятельности, образует денежный поток организации. Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует множество нормативных документов, все они дополняют требования друг друга, противоречий в нормативных актах не выявлено. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Во второй главе курсовой работы были рассмотрены особенности документального оформления и учета кассовых операций на примере ООО «ЮДИП».
ООО «ЮДИП» — это предприятие, основным видом деятельности которого реализация мужской, женской и детской одежды. Организационная форма деятельности предприятия-общество с ограниченной ответственностью. По результатам анализа экономического состояния предприятия, можно сделать вывод о том, что объем реализации продукции в производство и реализация окон из поливинилхлорида за анализируемый период увеличился на 37,4% или 47 294 тыс. руб. Также отмечается рост на 20,3% или 26 974 тыс. руб. себестоимости продукции, что обусловлено увеличением объемов реализации на предприятии, так и, причем в большей степени, инфляционным ростом цен на материальные и ресурсы в целом по стране. В 2011 г.
и 2012 г деятельность предприятия была убыточна, однако как положительный факт следует отметить снижение уровня продаж в 2012 году против 2011 года и получение прибыли в 2013 году в размере 13 624 тыс. руб. Таким образом, прибыль предприятия возросла на 103,5%.
Учетная политика ООО «ЮДИП» формируется главным бухгалтером организации и утверждается приказом генерального директора на год. Учетная политика составляется в целом по организации. Формирование учетной политики организации осуществляется на основании Положения «Об учетной политике организации» ПБУ 1/2008
На предприятии осуществляются денежные расчеты. Эти расчеты оформляются первичные документы (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера). Осуществляется расчет лимита остатка денежных средств в кассе. Кассиром ООО «ЮДИП» ведется кассовая книга, составляются ежедневные отчеты. Бухгалтерский учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». По назначению и структуре этот счет относится к основным бухгалтерским счетам. По отношению к балансу счет активный. По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в кассу, а по кредиту — выплата денежных средств.
Список используемой литературы
Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.
11.2014г).
Федеральный закон Российской Федерации от 27 июня 2011 г. N 161- ФЗ «О национальной платежной системе».
Закон от 22.
05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» (в ред. 05.
05.2014г.).
Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства «от 11.
03.2014 N 3210-У.
Указанием ЦБ Российской Федерации от 20.
06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Постановление Госкомстата РФ от 18.
08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 476 с.
Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. — М.: Феникс, 2014 — 350 с.
Камышанов П.И., Камышанов А. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2012. — 640с.
Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 368с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М: ИНФРА-М, 2013. — 510 с.
Ларионова А. Д. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Проспект, 2012. — 492 с.
Маренков Н. Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2013. — 336 с.
Зимин Н.Е., Солопова В. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колос
С, 2013.
Кленовский А. С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник. — 2013. — № 11. — С. 3−7.
Подольский В. И. Регистры бухгалтерского учета в российской системе учета // Бухгалтерский учет. — 2013. — № 14. — С.5−9.
Пошерстник Н.В., Мейксин М. С. Бухгалтерский учет (9-е изд.) — СПб.: «Издательский дом Герда», 2013. — 422 с.
Четвертков А. В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух. — 2013. — № 15. — С. 6−13.
Приложение 1
Унифицированная форма № КО-1 Линия отреза Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.
08.98 № 88 ОООО «ЮДИП» Код Центральная касса Форма по ОКУД 310 001 КВИТАНЦИЯ ОООО «ЮДИП» по ОКПО 54 092 211 (организация) Центральная касса к приходному кассовому ордеру № 4258 (структурное подразделение) от «25 «ноября 2014 г. Номер документа Дата составления Принято от Магазина № 1 Приходный кассовый ордер 4258 25 ноября 2014 г Через Завьялову Н. И. Основание: Торговая выручка Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующий счет, субсчет код аналитического учета 50 251 90 90 123 38 000
Сумма 38 000 руб. 00 коп. Принято от Магазина № 1 через Завьялову Н. И. Тридцать восемь тысяч рублей Основание: торговая выручка (прописью) руб. коп. Сумма Тридцать восемь тысяч рублей В том числе НДС 10% 3454,55 руб (прописью) 38 000 руб.
00 коп. «25 «ноября 2014 г. В том числе НДС 10% 3454,55 руб.
М.П. (штампа) Приложение Главный бухгалтер А. Н. Лысаева Главный бухгалтер А. Н. Лысаева (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Получил кассир Лесная О. И. Кассир Лесная О. И. (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 2
Унифицированная форма № КО-2
Форма по ОКУД 310 002 ОООО «ЮДИП» по ОКПО 54 092 211 (организация) Центральная касса (структурное подразделение) Номер документа Дата составления Расходный кассовый ордер 3547 25 ноября 2014
Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующийсчет, субсчет код аналитического учета 219 71 71 010 50 10 000
Выдать Коняхину А.А.
(фамилия, имя, отчество) Основание: денежные средства под отчет на командировку Сумма Десять тысяч рублей
(прописью)
10 000 руб. 00 коп. Приложение Руководитель организации Генеральный директор А. С. Колобылин (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Главный бухгалтер А. Н. Лысаева (подпись) (расшифровка подписи) Получил Десять тысяч рублей
(сумма прописью)
10 000 руб. 00 коп. «25 «ноября 2014 г. Подпись Коняхин А. А. По паспорту серия 50 01 № 659 789 выдан ОВД по Усть-Таркскому району 11.
01.2006
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир Лесная О. И (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 3
Отчет кассира
форма № КО-4
Касса за «25 «ноября 2014 г. Лист 1
ПОЛЕ ДЛЯ ПОДШИВКИ Номер доку-мента От кого получено или кому выдано Номер корреспонди-рующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп. Линия отреза Номер доку-мента От кого получено или кому выдано Номер корреспонди-рующего счета, субсчета Приход, руб. коп. Расход, руб. коп. 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 Остаток на начало дня 10 000 Х 4258
Магазин № 1 90/2 38 000 4259
Магазин № 2 90/1 6800 4260
Лихтенгауз А.У. 62/1 250 4261
Швайко И.А. 71 1250 4262
Сибирский банк Сбербанка РФ 51 840 000
Итого за день 886 300 365 500 3547
Коняхину А.А. 71 10 000 3548 МУ «Санэпидемнадзор» 60 2500
Остаток на конец дня 530 800 Х 3549
Лимановой А.Н. 76/5 8000 3550
Сибирский банк Сбербанка РФ 51 320 000 в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии 530 800 Х 3551
Кривомойкину П.П. 73/1 25 000
Кассир Лесная О. И подпись расшифровка подписи Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве пяти приходных и прописью пяти расходных прописью Перенос 886 300 365 500
Бухгалтер А. Н. Лысаева подпись расшифровка подписи
Приложение 4
Журнал-ордер№ 1
По кредиту счета № 50 в дебет счетов
Строка № Дата кассового отчета 51 71 70 76 73 60 Итого 1. 25.
11.2014 320 000 54 000 0 8000 25 000 2500 409 500
Итого: 320 000 54 000 8000 25 000 2500 409 500
Главная книга
Счет 50 «Касса»
Месяц Сальдо С кредита счетов Обороты по Сальдо Дебет Кредит 71 90 62 51 Дебету Кредиту Дебет Кредит ноябрь 10 000 10 850 44 800 250 840 000 895 900 409 500 496 400
Приложение 5
Унифицированная форма № ИНВ-15
Форма по ОКУД 317 013 ОООО «ЮДИП» по ОКПО (организация) Центральная касса (структурное подразделение) Вид деятельности 52.2 Основание для проведения инвентаризации: приказ, постановление, распоряжение номер 224/1 (ненужное зачеркнуть) дата 30.
11.2013
Вид операции Номер документа Дата составления АКТ 11 30 ноября 2014 инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на «30 «ноября 2014 г. РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо: Старший кассир Лесная О. И (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
1) наличных денег 5990 руб. 23 коп. 2) марок руб. коп. 3) ценных бумаг руб. коп. Итого фактическое наличие на сумму 5990 руб. 23 коп. (цифрами) Пять тысяч девятьсот девяносто руб23 коп.
(прописью)
руб. коп. По учетным данным на сумму 6000 руб. 23 коп. (цифрами) Шесть тысяч рублей 23 коп.
(прописью) Результаты инвентаризации: излишек руб. коп недостача 10 руб. 00 коп Последние номера кассовых ордеров: приходного № 4991, расходного № 3989
Председатель комиссии Бухгалтер Мухина О. А. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: Экономист Корнеева А. Н. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо: Старший кассир Лесная О. И (должность) (подпись) (расшифровка подписи) «30 «ноября 2014 г.
Оборотная сторона формы № ИНВ-15
Объяснение причин излишков или недостач: Недостача произошла по причине невнимательности Материально ответственное лицо Старший кассир Лесная О. И (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Решение руководителя организации Лесной О. И. возместить недостачу в сумме 10 руб. путем
внесения наличных денежных средств в кассу предприятия
Генеральный директор А. С. Колобылин (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
" 30 «ноября 2014 г.
Ларионова А. Д. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Проспект, 2012, с.297
Научные концепции возникновения и сущности денег
Рационалистическая концепция
Эволюционная концепция
Заготовительный цикл
Формирование запасов
Цикл инкассации дебиторской задолженности
Формирование денежных средств
Производственный цикл
Формирование незавершенного производства, готовой продукции
Сбытовой цикл
Формирование дебиторской задолженности
Бухгалтерия
Складская служба
Генеральный директор
Отдел продаж
Отдел закупок
Начальник отдела продаж
Бухгалтера
Главный бухгалтер
Кладовщик
Менеджер по продажам
Начальник отдела
Менеджер по закупкам
Начальник склада
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Бухгалтер по учету товаров
