На счете 84 учитывается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. При проведении аудита необходимо проверить, правильно ли были перенесены в начальный баланс аудируемого года данные из годового баланса предыдущего года в части прибыли или убытка. Величина убытков может быть такова, что общий итог раздела баланса будет иметь отрицательное значение, и в этом случае необходимо провести исследование перспектив дальнейшего существования аудируемого лица. В том случае, если аудируемое лицо имеет прибыль, необходимо проверить правильность отражения операций по ее распределению. Для этого проверяются решения собрания собственников, правильность и правомочность начисления прибыли каждому собственнику, удержание налогов при выплате доходов собственникам. Заключение
Цель аудита финансового состояния и формирования доходов и расходов — сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам. Для достижения цели проверки формирования доходов и расходов и их использования необходимо проконтролировать:
правильность формирования финансового результата от продажи (продажу продукции (работ, услуг); продажи основных средств и прочих активов; операционные расходы и доходы; соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета;
— учёт внереализационных доходов и расходов (внереализационные доходы, внереализационные расходы);При проверке достоверности конечного финансового результата аудитор должен установить соответствие данных отчета о финансовых результатах с записями Главной книги, журналов-ордеров №№ 11, 16, баланса. Главная цель, которую преследует аудит формирования доходов и расходов, состоит в проверке и установлении достоверности учетной информации на предприятии и ее соответствии нормативным актам государства, регулирующим деятельность в данной области. Из содержания самой категории объективно вытекает, что основным предметом аудита в данном конкретном случае является информация, касающаяся вопроса формирования доходов и расходов. Общие задачи аудита в данном контексте, таковы:
определение принадлежности показанных и отраженных в документации сведений;
— исследование правильности оценки по всем позициям и нормам бухгалтерского учета;
— проверка классификации доходов и расходов;
— установление законности применявшихся процедур оформления операций и сверка данных, которые отражены в учетной документации;
— проверка полноты и своевременности выплат в бюджет. Конечной процедурой, которую предполагает аудит формирования доходов и расходов, должно быть мнение аудитора, которое непосредственно дает оценку приемлемости, обоснованности, правильности и полноте представленной информации
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.
12.2011), часть вторая от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.
11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2012).Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.
07.1998 г., ред. от 30.
03.2012 г., часть вторая от 05.
08.2000 г. № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.
07.2000 г., ред. от 03.
05.2012 г. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н, в ред. от 08.
11.2010
Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» Приказ Минфина РФ от 06.
05.1999 N 32н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.
05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2011)
6. Приказ Минфина РФ от 06.
05.1999 N 33н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.
05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2011)Приказ Минфина РФ от 19.
11.2002 N 114н (ред. от 24.
12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.
12.2002 N 4090) Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 N 34н (ред. от 24.
12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.
08.1998 N 1598) Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.
07.2011, с изм. от 21.
11.2011) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.
11.2011)Аудит. Методические рекомендации. — СПб.: Питер, 2004.
— 64с. Барышников Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2003. — 792с. Лытнева Н. А., Малявкина Л.
И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет. -
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. — 496с. Мерзликина Е. М., Никольская Ю. П. Аудит. — М.: ИНФРА-М, 2006.
— 368с. Суйц В. П., Смирнова Л. Р., Дубровина Т. А. Аудит: общий, банковский, страховой. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 671с. Приложение
ПЕРЕЧЕНЬдокументов, необходимых для начала проведения аудиторской проверки№ п/пНаименование документа
ПодлинникКопия
Примечание Документы, копии которых должны быть подготовлены и предоставлены аудиторам в первый день проверки 1Учредительные документы (устав, учредительный договор, Список участников (Реестр акционеров), Свидетельство о присвоении статистических кодов)++ 2Протоколы решений участников организации (о создании организации, ее подразделений, внесении изменений в учредительные документы, о назначении руководителя, о распределении дивидендов и др. использовании прибыли, утверждении сметы расходов и т. п.)++ 3Приказы о вступлении в должность руководителя, главного бухгалтера, которые работали в проверяемом периоде++ 4Регистрационные свидетельства (гос. регистрация и внесенные изменения, регистрация в налоговых органах и внебюджетных фондах)++ 5Информация о приватизации организации++ 6Сведения о формировании уставного капитала, эмиссиях++ 7Приказы о создании обособленных подразделений, филиалов, представительств; положения об этих подразделениях++ 8Лицензии (патенты), товарные знаки++ 9Правоустанавливающие документы на основные объекты недвижимости 10Информация (справка) о банковских счетах (номер счета, наименование банка, адрес банка, дата открытия счета)++ 11Лимит остатка кассы (утвержденный банком)++ 12Учетная политика++ 13Рабочий план счетов++ 14Аудиторское заключение предыдущих аудиторов (при возможности — аудиторский отчет) — для нового клиента++ 15Оборотно-сальдовая ведомость за проверяемый период (с аналитикой по субсчетам)++ 16Бухгалтерская отчетность (формы № 1 — 5, пояснительная записка) — годовая++ 17Декларация по налогу на прибыль (за год)++ 18Декларации по НДС (поквартально)++ 19Декларации по другим налогам (за налоговый период)++ 20Расчет авансовых платежей по страховым взносам (за год)++ Документы, которые должны предоставляться для проведения проверки 21Договоры на приобретение сырья, материалов, оборудования и т. д.(с Поставщиками)+ 22Договоры с Покупателями+ 23Договоры лизинга+ 24Договоры займа и кредитные договоры+ 25Договоры цессии (переуступка права требования, перевод долга)+ 26Договоры поручительства, залога, новации+ 27Договоры аренды земельных участков или свидетельства о праве собственности земельных участков++Копии свидетельств о праве28Договоры на рекламу, маркетинговые услуги (наиболее крупные) и документы, подтверждающие данные расходы+ 29Договоры на ремонт недвижимости, сметы, акты выполненных работ, счета-фактуры+ 30Договоры аренды недвижимости, планы БТИ, подтверждение права собственности, акты приема-передачи помещений, акты на оказание услуг, счета-фактуры, методика расчета арендной платы, коммунальных услуг+ 31Прочие общехозяйственные договоры+ 32Акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности+ 33Приказ на проведение инвентаризации статей баланса 34Приказ на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, акты сверки расчетов+ 35Акты взаимозачетов, акты сверки расчетов, накладные, счета-фактуры и др. документы, подтверждающие возникновение задолженности+ 36Маркетинговый план+ Если есть37Бизнес план+ Если есть38Бюджет (смета)+ Если есть39Приказы о создании комиссии по приему-передаче и списанию ОС, МПЗ, первичные учетные документы по учету ОС и МПЗ, в том числе товаров+ 40Подтверждение остатков на банковских счетах+ 41Приказ о назначении кассира, о передаче кассы, Акты инвентаризации кассы+ 42Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром и другими материально ответственными лицами+ 43Приказ об утверждении круга лиц, которым выдаются средства под отчет, авансовые отчеты++ 44Приказ об установлении норм командировочных расходов++ 45Приказ о назначении ответственного за работу транспорта, об учете и нормах на списание ГСМ, путевые листы и расчеты по списания ГСМ++ 46Другие приказы, устанавливающие нормы и правила списания материальных ценностей в производственных целях++ 47Организационная структура организации++ 48Положения об отделах и службах, приказы о распределении обязанностей в аппарате управления и т. п.++ 49Структура бухгалтерии, Положение о бухгалтерии, должностные инструкции бухгалтеров++ 50График документооборота++ 51Коллективный договор++ 52Правила внутреннего трудового распорядка++ 53Штатное расписание++ 54Положение об оплате труда++ 55Другие положения, разработанные в организации++ 56Типовой контракт (трудовой договор) с работниками+ 57Типовой договор подряда+ 58Трудовой договор с руководителем++ 59Справка (за подписью руководителя организации) о длящихся судебных процессах, исполнительных производствах, арестах имущества и т. п. (с указанием даты начала процесса, наименования истца (ответчика), суммы, предположительной даты разрешения спорного вопроса)+ 60Производственные отчеты, технологические карты, лимиты, нормы списания сырья и материалов на производство, акты инвентаризации незавершенного производства и др.+ 61Регистры налогового учета+ 62Книги покупок и продаж, счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур 63Письменная информация о событиях после отчетной даты (по итогам года)+ На основании запроса от руководителя проверки64Письмо о направлении перечня бухгалтерской отчетности для выдачи заключения+ На основании запроса от руководителя проверки
