Анализ и управление финансовыми результатами деятельности предприятий

курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

Анализ и управление финансовыми результатами деятельности предприятий

финансовый рентабельность управление

Модернизация экономики предполагает структурные, технологические и институциональные изменения, направленные на повышение ее глобальной конкурентоспособности. Модернизация предполагает технологическое обновление действующего производственного потенциала, ускорение развития высокотехнологичных видов производств и результативность преобразований по обоим направлениям во многом определяется состоянием строительной отрасли.

Развитие рыночных отношений в строительной отрасли, рост конкуренции на рынке строительных работ требуют от строительного предприятия поиска эффективных методов управления производственно-хозяйственной деятельностью, повышения конкурентоспособности и сохранения финансовой устойчивости. Проблема сохранения финансовой устойчивости становится особенно актуальной в связи с негативным влиянием мирового финансового кризиса на российскую экономику и, в частности, на строительную отрасль, которая является наиболее кредитуемой сферой реального сектора экономики, где влияние кризисных явлений особенно заметно. Все это требует совершенствования методов управления доходами предприятия, применения действенных механизмов планирования, учета, контроля и оценки деятельности строительных предприятий.

Целью курсовой работы является разработка практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности управления доходами строительной организации — ООО «МТМ-Строй» в соответствии с выбранной стратегией. Цель и логика исследования предопределили постановку и последовательное решение конкретных задач:

— провести систематизацию и анализ теоретических воззрений, методических рекомендаций, характеризующих эффективность управления доходами организации;

— на основе анализа современного состояния внешней и внутренней среды, финансового состояния, показателей рентабельности ООО «МТМ-Строй» выявить основные направления, способствующие повышению доходов исследуемого предприятия;

— провести оценку социального и экономического эффекта предлагаемых мероприятий, их влияние на результативность деятельности строительного предприятия.

Объект исследования — социально-экономическая система строительного предприятия ООО «МТМ-Строй». Предмет исследования — организационно-экономические отношения, определяющие эффективность управления доходами предприятия на строительном рынке Перми и Пермского края.

Для решения поставленных задач в ходе исследования применялись общенаучные методы, в частности, системно-структурный, причинно-следственный, ситуационный, факторный анализ, многоуровневый комплексный подход, социологические методы, взаимосвязи количественных и качественных характеристик и др.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении обоснована актуальность, сформулированы цель и задачи, объект и предмет исследования.

В первой главе представлено понятие и содержание управления доходами предприятий, приведены методические аспекты расчета показателей прибыли и рентабельности организаций, а также основные направления повышения доходов предприятии.

Во второй главе, основное внимание направлено на оценку эффективности управления прибылью и рентабельностью ООО «МТМ-Строй». В третьей главе на основе выявленных тенденций дальнейшего функционирования, обоснованы практические рекомендации повышения эффективности управления доходами и рентабельностью ООО «МТМ-Строй». В заключении подведены итоги работы, достигнутые в процессе исследования, даны основные выводы.

Глава I. Теоретические аспекты управления доходами и прибылью компании

финансовый рентабельность управление

1.1 Понятие доходов предприятия

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

— в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

— используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;

— выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия [12; с. 229].

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства и в процессе предпринимательской деятельности. Это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности изучаются в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Доход является одной из основных экономических категорий, характеризующей результат деятельности предприятия или иного хозяйствующего субъекта. Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Следовательно, под доходами организации (предприятия) следует понимать часть поступлений денежных средств и иного имущества, которая:

— Поступает на безвозвратной основе;

— Становится собственностью организации (предприятия);

— Не связана с увеличением имущества за счет вкладов участников или собственников предприятия;

— Включается в финансовую отчетность предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и полежит включению в налогооблагаемую прибыль (за исключением чрезвычайных доходов и в соответствии с требованиями налогового учета).

Доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются:

— На доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи);

— Прочие доходы, в том числе: а) операционные; б) внереализационные; в) чрезвычайные.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а так же поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Доходы, отличные от доходов по обычным видам деятельности, считаются прочими поступлениями.

В рыночной экономике основными источниками доходов являются: трудовая деятельность персонала, работающего по найму, и лиц свободных профессий; предпринимательская деятельность; собственность; средства государства и предприятий, распределенные в соответствии с принадлежностью к определенной социальной группе и категории персонала; личные подсобные хозяйства (ЛПХ); доходы от нелегальной деятельности.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает самофинансирование потребности организации, поэтому, прежде всего, важно определить состав прибыли. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда. К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

Прибыль — это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли — это:

— основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

— базовый фактор возрастания рыночной стоимости организации;

— индикатор кредитоспособности организации;

— приоритетный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала;

— инструмент конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

— гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

1.2 Формирование прибыли и оценка рентабельности

Основным показателем доходов является выручка предприятия. В международной практике под выручкой понимают поступление или иное увеличение активов предприятия или выполнение его обязательств, которое происходит в результате основной, или главной, деятельности предприятия.

Своевременное поступление выручки — очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия, так как выручка от продаж является основным регулярным источником доходов для организации из всех возможных поступлений средств. Значение выручки в деятельности организации (предприятий) выражается в следующем [23, с. 107].

— Выручка от продаж служит основным оценочным показателем результативности работы предприятий, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая продукция по объему, качеству, цене соответствует рыночному спросу.

— От своевременности поступления выручки зависят устойчивость финансового положения организации, размер ее прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, работниками.

— За счет выручки от реализации предприятия покрывают свои текущие затраты на производство и реализацию продукции и формируют прибыль.

— Поступление выручки на счета предприятий имеет не меньшее значение и для государственного бюджета, так как она является источником уплаты всех налоговых платежей и отчислений в государственные внебюджетные фонды.

Выручку от продаж определяют исходя из объема реализации продукции, товаров, работ, услуг и применяемых цен (тарифов) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных таможенных пошлин. В самом общем виде основные направления использования выручки можно представить на рис. 1.1.

Рисунок 1.1 — Распределение выручки от реализации [30, с. 198]

Последующее распределение выручки может осуществляться по схеме, рассмотренной на рис. 1.2. Формирование финансового результата деятельности предприятия отражается в отчете о прибылях и убытках, являющемся одной из основных форм бухгалтерской отчетности, обязательной для составления и представления российскими предприятиями.

В основе лежит финансовый результат (прибыль, принадлежащая владельцам предприятия) формируется в несколько этапов. База прибыли — доходы от основной деятельности предприятия (выручка от реализации продукции), уменьшенные на суммы переменных расходов, понесенных для получения этого результата.

Рисунок 1.2 — Распределение прибыли в составе выручки [30, с. 199]

Полученный показатель называют результатом реализации или результатом операционной деятельности. Его следует скорректировать на величину прочих доходов и расходов, получив результат финансово-операционной деятельности (прибыль до вычета налогов). И после вычитания доли налогов остается прибыль, подлежащая распределению среди собственников (чистая прибыль).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Показатели рентабельности — это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляют с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон — ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.

Для оценки рентабельности используются специальные индикаторы — коэффициенты рентабельности. Данные коэффициенты представляют собой отношение определенного показателя прибыли к соответствующей этому показателю базе (различные виды расходов или выручка). Важное значение имеют также показатели рентабельности, а именно коэффициент рентабельности всех активов, коэффициент рентабельности реализации, коэффициент рентабельности чистых активов, коэффициент рентабельности собственного капитала. При расчете рентабельности следует исходить из следующих положений:

— рентабельность — это отношение той прибыли к тому показателю, от которого зависит данная прибыль;

— отсутствует универсальный показатель рентабельности и каждый показатель имеет свое функциональное назначение;

— при расчете рентабельности необходимо максимально использовать существующую финансовую отчетность, а не прибегать к дополнительным и специальным расчетам;

— рассчитываемые показатели рентабельности должны иметь применение не только внутри фирмы, но и универсальное применение в других фирмах при сравнении их деятельности.

Как видно из предлагаемой ниже матрицы расчета рентабельности, по каждому виду рентабельности можно дать четыре варианта расчетов (табл. 1.1).

Так рентабельность производства можно определить отношением балансовой или чистой прибыли к производственной себестоимости. Но величина балансовой и чистой прибыли согласно отчету о прибылях и убытках включает в себя и прибыль не только собственно от производства продукции (работ, услуг), но и от прочих доходов и расходов.

Таблица 1.1 — Матрица расчета показателей рентабельности

На основании вышеизложенного можно сказать, что анализ отмеченных групп объектов финансового менеджмента дает возможность оценить уровень финансово-экономического потенциала предприятия, определить слабые места в работе предприятия и, при необходимости, разработать комплекс мер по стабилизации его состояния.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что в конечном счете позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность. Результатами такого анализа могут воспользоваться не только внутренние службы предприятия, но и банки, потенциальные инвесторы и клиенты для оценки его надежности и перспектив его развития.

1.3 Стратегический аспект управления доходами

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики, в конечном счете, является получение рентабельности, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Рентабельность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В зависимости от положения предприятия на рынке, наличия ресурсов, длительности периода основная цель может быть конкретизирована. В долгосрочном периоде это будет достижение максимальной рентабельности, в краткосрочном — необходимой рентабельности при определенных объемах деятельности, и во все периоды — обеспечение конкурентоспособности предприятия. При этом максимизация рентабельности в долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном достижении определенных необходимых размеров рентабельности [15; 26].

Обеспечение необходимого объема прибыли и рентабельности в долгосрочном и краткосрочном периодах обусловлено жизненно важными потребностями в развитии предприятия, удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов общества и коллектива.

Основная цель деятельности предприятия находится в тесной связи с жизненным циклом предприятия:

— на стадии его «рождения» главной целью выступает борьба за выживание, а основной задачей — выход на рынок (заявление о себе);

— на стадии «детства» — соответственно кратковременная рентабельность при укреплении положения на рынке;

— в «юности» — ускоренный рост прибылей на основе роста реализации и завоевания своей части рынка;

— на стадии «ранней зрелости» — постоянный рост объемов и освоение новых направлений деятельности (диверсификация деятельности);

— на стадии «зрелости» предприятие заботится о своем имидже (когда возможны скидки с цены и другие меры, привлекающие покупателей к данному предприятию (торговому предприятию)) и сбалансированном росте всех показателей, на стадии «старения» — обеспечение сохранения завоеванных позиций и стабильности работы;

— на стадии «выживания» — поиск новых идей, способствующих омолаживанию предприятия.

Оценка жизненных циклов предприятия (строительного предприятия) с позиции рентабельности показывает, что оно должно за период с рождения до зрелости обеспечить достижение максимальной рентабельности, а это в свою очередь создаст предпосылки для его возрождения на новом витке развития.

Для обзора возможностей увеличения прибыли на предприятии необходимо выделить основные направления увеличения доходов компании. Прежде всего, доходы предприятия характеризуют масштаб его деятельности. Поэтому увеличение доходов часто связано с сознательной политикой компании по расширению деятельности. Иными словами, речь идет об осознанном или неосознанном выборе стратегии развития компании. Таким образом, в данной части работы следует рассмотреть какие стратегии используют фирмы для повышения роста доходов:

Во-первых, рассмотрим подход М. Портера, который базируется на следующем утверждении: устойчивость позиций предприятия на рынке определяют издержки, с которыми производится и сбывается продукция; незаменимость продукта; сфера конкуренции (т.е. объем обработки рынка). Исходя из этого, для укрепления позиций предприятия и увеличения доходов, М. Портер рекомендует использовать одну из трех стратегий.

1. Лидерство за счет экономии на издержках: предприятия, решившие использовать эту стратегию, все свои действия направляет на всемерное сокращение затрат. Предпосылки: большая доля рынка, наличие конкурентных преимуществ (доступ к дешевому сырью, низкие расходы на доставку и продажу товаров и др.), строгий контроль расходов, возможность экономии расходов на исследования, рекламу, сервис

Преимущества стратегии: предприятия рентабельны даже в условиях сильной конкурентной борьбы, когда другие конкуренты терпят убытки; низкие затраты создают высокие входные барьеры; при появлении продуктов-заменителей лидер по экономии на издержках имеет большую свободу действий, чем конкуренты; низкие затраты снижают влияние поставщиков

Риски стратегии: конкуренты могут перенять методы снижения затрат; серьезные технологические новшества могут устранить имеющиеся конкурентные преимущества и сделать малопригодным накопленный опыт; концентрация на затратах затруднит своевременное обнаружение изменении требований рынка; непредвиденное действие факторов, увеличивающих затраты, могут привести к уменьшению разрыва в ценах в сравнении с конкурентами.

2. Стратегия дифференцирования: предприятия, решившие использовать эту стратегию, все свои действия направляют на создание продукта, который обладает большей пользой для потребителей по сравнению с продуктом конкурентов. При этом затраты не относятся к числу первоочередных проблем [25, с. 273]. Предпосылки: особый престиж предприятия; высокий потенциал для проведения НИОКР; совершенный дизайн; изготовление и использование материалов самого высокого качества; возможно полный учет требований потребителей;

Преимущества стратегии: потребители предпочитают продукт данного предприятия; предпочтение потребителей и неповторимость продукта создают высокие входные барьеры; особенности продукта снижают влияние потребителей; высокая прибыль облегчает отношения с поставщиками.

Риски стратегии: цена продукта может быть настолько значительной что потребители, несмотря на верность данной марки предпочтут продукт других фирм; возможны подражания других фирм, что приведет к снижению преимуществ, связанных с дифференцированием; изменение системы ценностей потребителей может привести к снижению или потере значения особенностей дифференцированного продукта.

3. Стратегия концентрации на сегменте: предприятия, решившие использовать эту стратегию, все свои действия направляют на определенный сегмент рынка. При этом предприятие может стремиться к лидерству за счет экономии на издержках, либо к дифференцированию продукта, либо к совмещению того или иного. Предпосылки: предприятие должно удовлетворять требования потребителей эффективнее, чем конкуренты.

Преимущества стратегии: указаны ранее.

Риски стратегии: различия в ценах на продукты специализированных предприятии и предприятий, обслуживающих весь рынок, могут в глазах потребителей не соответствовать преимуществам специфических для данного сегмента товарам; конкуренты могут специализировать свой товар еще сильнее, выделив внутри сегмента подсегменты. [16, с. 156]

Рекомендации М. Портера по выработке стратегии основаны на том, что предприятие уже имеет определенные конкурентные преимущества, но неясно как и за счет чего они достигнуты. Модель используется в случае замедления роста и стагнации отраслей.

Для условий растущего рынка используют подход, который предложил Игорь Ансофф. В рамках данной концепции выделяются следующие стратегии:

— Стратегия горизонтальной диверсификации — производство новой продукции, которая требует использования новой технологии. Новый продукт ориентирован на потребителя производимого продукта и сопутствует ему. [11, с. 74]

— Стратегия центрированной диверсификации — производство новой продукции с использованием существующей технологии.

— Стратегия конгломератной диверсификации — производство новой продукции, технологически не связанной с уже производимой продукцией.

Основной недостаток этого подхода к генерированию альтернативных стратегий состоит в том, что они определяются в зависимости от состояния двух элементов: рынка и продукта. Другие важные элементы, например, технология, положение предприятия в отрасли не учитываются.

Стратегия внедрения новшеств предполагает инновационный путь повышения доходов предприятия. [25, с. 273] Преимущества:

— получение сверхприбыли за счет монопольно устанавливаемых цен;

— блокирование входа в. отрасль за счет монопольного владения исключительными правами на продукцию, технологию, услуги;

— гарантированное получение прибыли в течение действия исключительных прав;

— отсутствие товаров-заменителей;

— создание имиджа новатора, использующего собственные достижения в области науки и техники для полной реализации потенциальных возможностей.

Предприятия, придерживающиеся стратегии внедрения новшеств, не связывают себя необходимостью снижать себестоимость производимой продукции, дифференцировать ее или разрабатывать конкретный сегмент рынка, а сосредотачивают усилия на поиске принципиально новых, эффективных технологий, проектировании необходимых, но неизвестных до сих пор видов продукции, методов организации производства, приемов стимулирования сбыта и т. п. Главная цель — опередить конкурентов и единолично занять рыночную нишу, где конкуренция отсутствует или ничтожно мала. [20, с. 163]

Большой риск следования данной стратегии, объясняемый высокой степенью неопределенности ее результатов, сопоставим с венчурным риском, что удерживает многие фирмы от специализации в этом бизнесе. И, тем не менее, заманчивые перспективы быть единоличным лидером на рынке не останавливают многие предприятия в финансировании и материальной поддержке проектов такого рода.

Стратегия немедленного реагирования на потребности рынка. Наличие платежеспособного спроса на конкретный вид продукции лишь в теории автоматически создает его предложение. На практике большинство предприятий не в состоянии заниматься деятельностью, не соответствующей их профилю. В отличие от таких предприятий, фирмы, реализующие стратегию немедленного реагирования на потребности рынка, нацелены на максимально быстрое удовлетворение возникающих потребностей в различных областях бизнеса. Основной принцип поведения — выбор и реализация проектов, наиболее рентабельных в текущих рыночных условиях. Предприятия, ставящие на быстрое реагирование, готовы к немедленной переориентации производства, изменению его масштабов с целью получения максимальной прибыли в короткий промежуток времени, несмотря на высокие удельные издержки, определяемые отсутствием какой-либо специализации своего производства.

Таким образом, у организации всегда существует выбор возможностей увеличения доходов. Вместе с тем, эффективность стратегий существенно зависит от состояния рынка и специфики самой компании. Поэтому, принятие решения о выборе направления увеличения доходов требует предварительного анализа.

Глава II. Анализ доходов ООО «МТМ-Строй»

2.1 Характеристика ООО «МТМ-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью «МТМ-Строй» создан в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью», на основании протокола № 1 от 12 апреля 2010 года. Деятельность компании ООО «МТМ-Строй» осуществляется на основании свидетельств СРО, выданных СРО Некоммерческими партнерствами: «Строители Урала» и «Проектные организации Урала».

Располагается ООО «МТМ-Строй» в г. Перми по ул. Краснова, 39 на территории размером 1 гектар, где находятся необходимые для деятельности организации офисные, гаражные помещения, мастерские и иные бытовые помещения. Также на территории имеется стоянка для крупногабаритной техники. Земельный участок арендуется, а все иные вышеперечисленные помещения — собственность ООО «МТМ-Строй».

В данный момент это стабильно развивающаяся строительная организация, имеющая в своем составе квалифицированные кадры и технику, способные выполнить с высоким качеством весь комплекс работ по строительству объектов недвижимости и автомобильных дорог. ООО «МТМ-Строй» занимается торговой и хозяйственной деятельностью по насыщению рынка товаров и услуг, доведением товара до конечного потребителя, сервисным обслуживанием на основе объединения имеющихся возможностей участников, их материальных и финансовых ресурсов, реализацией экономических и социальных интересов участников ООО «МТМ-Строй». В соответствии с целью деятельности предприятия, основными видами деятельности его является:

— Строительные, проектно-сметные, ремонтно-строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные, отделочные и другие работы по строительству зданий, сооружений и прочих объектов, а также реконструкция объектов социального и культурно-бытового назначения;

— Строительство автомобильных дорог и дорожных сооружений, ремонт автомобильных дорог и дорожных сооружений, оказание транспортных услуг, ремонт металлоконструкций, приборов, механизмов, кранов;

— Производство строительно-монтажных, отделочных, специальных, проектно-изыскательских работ, как своими силами, так и с привлечением субподрядчиков;

— Подготовка строительных участков, в том числе разборка и снос зданий, сооружений, расчистка строительных участков, производство земляных работ;

— Деятельность в области архитектуры, инженерно-технического проектирования, геологоразведочные и геофизические работы, геодезическая и картографическая деятельность;

— Производство вибропресованных изделий;

— Деятельность в области стандартизации и метрологии, деятельность в области гидрометеорологии и смежные с ней технических задач;

— Другие работы и услуги связанные со строительством.

Миссией организации ООО «МТМ-Строй» является строительство высококачественного жилья и промышленных объектов и автомобильных дорог, отвечающих всем стандартам и нормам строительства, и удовлетворяющих все потребности и желания заказчика.

Целью деятельности предприятия: проектирование и внедрение новейших систем и технологий в проектировании строительства. Для достижения цели организация должна выполнять определенные задачи, которые бы регулировали ее деятельность, эти задачи должны быть общими как для управленческого, так и для исполнительного состава:

— Получение прибыли и удовлетворение потребностей заказчиков в товарах и услугах;

— Увеличение объемов выполнения работ и продажи услуг;

— Повышение квалификации персонала (управленческого и исполнительного);

— Улучшение условий труда работников.

Круг заказчиков весьма разнообразен, в их числе курорты Усть-Качка, «Демидково», Пивоваренная компания, нефтяная компания «Лукойл-Пермь». Постоянные клиенты ООО «МТМ-Строй»: ОАО «Стройиндустрия», ОАО «Камская долина», ООО «Сатурн-Р», ООО «Проектстрой», ООО «Гражданстрой», ЗАО «Камтрансстрой» и др. Кроме того, потребителями услуг предприятия выступают муниципальные образования, структуры власти. Как правило, выбор подрядчика для строительства и ремонта дорог происходит на основе тендера, проводимых администрацией г. Перми и областной Администрацией. Зачастую компания «МТМ-Строй» участвует в этих тендерах, и становится исполнителем работ, либо впоследствии является субподрядчиком компании, выигравшей тендер, в силу высокого качества выполняемых работ и относительно невысокой цены.

Для повышения конкурентоспособности предприятие неуклонно совершенствуется и развивает свою материально-техническую базу, которая позволяет выполнять весь комплекс строительных, монтажных, организационно-технических мероприятий. Для выполнения строительно-монтажных и отделочных работ данная компания имеет в собственности следующий инструмент и средства малой механизации:

— спецавтотранспорт, автобетоносмесители, грузовые автомобили панелевозы, бортовые и самосвальная техника для перевозки сыпучих материалов.

— компероссоры высокого давления; промышленные перфораторы, буры, вибраторы; газосварочное, сварочное, газорежущее оборудование.

— специнструмент для строительства и проведения отделочных работ.

— технико-технологическая база для создания и расчетов проектов строительства.

ООО «МТМ-Строй» имеет на своем балансе 6 единиц дорожно-строительной техники, мобильный асфальтобетонный укладчик, установка по устройству основания методом холодного ресайклинга, вибропрессовочное оборудование «Рифей-Полюс», лаборатория, контролирующая качество выпускаемых материалов и производимых работ.

Структура предприятия основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого (см. рис. 2.1).

Риcунок 2.1 — Oргaнизaциoннaя cтруктурa OOO «МТМ-Строй»

Oргaнизaциoннaя cтруктурa нa прeдприятии являeтcя линeйнo-функциoнaльнoй, линeйныe рукoвoдитeли имeют прaвo oтдaвaть рacпoряжeния и принимaть рeшeния при учacтии функциoнaльных cлужб. При этoм выcшee рукoвoдcтвo кoмпaнии являютcя линeйными рукoвoдитeлями, a при рeшeнии узкocпeциaлизирoвaнных вoпрocoв привлeкaютcя рукoвoдитeли функциoнaльных cлужб. OOO «НорCтрoй» имeeт 5 урoвнeй упрaвлeния. Этo урoвeнь бригaдирa, мacтeрa, нaчaльникa учacткa, нaчaльникa cтрoйупрaвлeния и рукoвoдитeля oргaнизaции. Среднесписочная численность предприятия составляет 52 человека.

Что касается степени риска, то она достаточна велика. Наиболее сильными факторами риска являются объективные факторы: конкуренция в отрасли, экономическая и политическая нестабильность. Любое изменения в экономике страны может негативно сказаться на деятельности предприятия в целом.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности и выявление резервов повышения доходов ООО «МТМ-Строй»

Дoхoднaя чacть oбщecтвa cклaдывaeтcя из выпoлнeнных oбъeмoв cтрoитeльнo-мoнтaжных рaбoт coбcтвeнными cилaми, прoчeй рeaлизaции мaтeриaлoв, рaбoт и уcлуг нa cтoрoну. В процессе хозяйственной деятельности предприятие имеет доходы и производит расходы (затраты). Затраты на производство являются частью расходов организации, связанных с выполнением последней обычных (уставных) видов деятельности по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг, являющихся целью создания организации, а также предметом ее деятельности. В табл. 2.1 представлены абсолютные величины доходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов в отчетном и предыдущем периоде в разрезе видов доходов, изменение абсолютных величин доходов и их удельных весов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. Данные в табл. 2.1 указаны из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

По данным табл. 2.1 видно, что доходы в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 43 058 тыс. руб., и уменьшились главным образом за счет уменьшения прочих доходов на 104 130 тыс. руб.

Таблица 2.1 — Анализ доходов предприятия за период 2012;2013 гг

Наибольший удельный вес в доходах предприятия занимают доходы по основным видам деятельности в 2013 году 67,0%, а также прочие доходы 31,5%. При нормальных условиях расходы по обычным видам деятельности представляют собой основной вид расходов предприятия, имеющий наиболь-ший удельный вес в общей величине расходов. Преобладание прочих расхо-дов должно в ходе анализа получить объяснение в особых условиях деятельности, отклоняющихся от нормальных.

Таблица 2.2 — Анализ расходов предприятия за период 2012;2013гг

Общая сумма расходов в 2013 году уменьшилась на 45 868 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом в основном за счет уменьшения прочих расходов на 45,4%, но себестоимость проданных товаров и коммерческие расходы увеличились на 37,2% и 6,7% соответственно.

Для более полной характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2013 год проведем анализ ликвидности и платежеспособности предприятия (табл. 2.3).

Таблица 2.3 — Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. На конец периода величина данного показателя увеличилась — гарантия погашения долгов больше.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости характеризуется степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Оборотные активы < собственный капитал * 2 — Внеоборотные активы Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = капитал и резервы — внеоборотные активы;

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал КФ = [капитал и резервы + долгосрочные пассивы] - внеоборотные активы;

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ВИ = (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы — Внеоборотные активы).

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

± Ф^с= СОС — 33;

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

± Ф^т = КФ — 33;

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат этот показатель еще называют «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП):

± Ф° = ВИ — 33.

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

1, если Ф>0; 0, если Ф<0

Результаты классификации типа «финансовое состояние предприятия» показаны в табл. 2.4 и далее с помощью этих показателей возможно определить тип финансовой устойчивости из четырех возможных типов.

Таблица 2.4 — Финансовое состояние предприятия

Анализируемое предприятие относится к третьему типу финансовой ситуации, где неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Важным условием успешной деятельности предприятия является его способности окупать возникающие затраты в процессе своей деятельности. В связи с этим возникает необходимость оценить окупаемость затрат предприятия. Уровень рентабельности продукции, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменение структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

За 2012 год: %

За 2013 год %

Как видно из вышеприведенного расчета уровень рентабельности затрат анализируемого предприятия в 2013 году, по сравнению с 2012 годом увеличился на 3,1%. Уровень рентабельности повысился в связи с увеличением уровня цен и удельного веса более доходных видов строительных услуг в общем объеме продаж. Рост себестоимости реализованной продукции на 364 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 0,4%. В итоге причинами снижения уровня рентабельности затрат предприятия явились: рост себестоимости, под влиянием роста цен на железнодорожные перевозки.

После анализа рентабельности затрат предприятия, характеризующей окупаемость затрат предприятия, необходимо проанализировать эффективность производственной и коммерческой деятельности предприятия, выявить сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Это можно сделать с помощью показателя рентабельности продаж.

За 2012 год: %

За 2013 год: %

За анализируемый период произошло увеличение уровня рентабельности продаж на 3%. Рентабельность продаж составляет в 2013 году 3,3 что на 3% больше 2012 года. Рост прибыли обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости услуг сумма прибыли уменьшилась на 10 635 тыс. руб. Основной причиной падения прибыли предприятия является значительный рост себестоимости строительных материалов и оплаты персонала. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительная. Рост себестоимости реализованных услуг на 364 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности продукции на 0,4%.

В связи с обострившейся на рынке строительно-монтажных работ, практически все крупные игроки применяют стратегию диверсификации и ведут политику снижения цен на свои услуги, а также используют неценовые методы. Часть из перечисленных компаний, помимо традиционных услуг, предлагают покупателю дополнительный спектр работ от проектирования до пуско-наладочных работ и обслуживания построенного объекта.

Поиски нового применения и новых рынков для уже существующей продукции необходимы для того, чтобы обеспечить более надежную основу деятельности предприятия. Поведение фирмы должно быть направлено на:

* Расширение производства и продаж;

* Ценовую войну с конкурентами;

* Освоение новых секторов рынка;

* Продвижение брендов.

Оценив деятельность ООО «МТМ-Строй» и его положение на рынке, можно сделать следующий вывод: организация занимает неплохое положение на рынке и ей необходимо дальнейшее развитие. Заполнив данную матрицу можно увидеть результат:

— определены основные направления развития предприятия;

— сформулированы основные проблемы предприятия, подлежащие скорейшему решению для успешного развития бизнеса.

В процессе проведения анализа деятельности предприятия ООО «МТМ-Строй» установили, что компания работает на рынке с сильной конкуренцией, наиболее эффективной будет стратегия диверсификационного роста, нацеленная на диверсификацию и решение конкурентных преимуществ и предусматривающая более глубокое проникновение на рынок.

Ранее уже было сказано, что ООО «МТМ-Строй» является членом СРО и имеет допуск к строительным работам. Это говорит о том, что данная организация является проверенной и сильной фирмой. Поэтому фирме для развития открываются следующие возможности:

— расширение номенклатуры оказываемых услуг и работ;

— поиск новых заказчиков на оказываемые услуги.

Расширение номенклатуры оказываемых услуг и работ. Перечень допусков СРО, полученных ООО «МТМ-Строй» 24.01.2012 года представлен в Приложении 1, в соответствии с которым ООО «МТМ-Строй» может выполнять работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, а так же заниматься любой деятельностью, не запрещенной законодательством Российской Федерацией.

Так, на сегодня компания является членом СРО НП «Энергоаудит Урала», имеет аттестованных специалистов. При этом, объем рынка Пермского края по проведению энергоаудита насчитывает около 15 тысяч потенциальных покупателей энергопаспортов, из них: 4000 учреждений социальной сферы, 10 000 жилых домов, 1000 предприятий. В общем и целом рынок энергоаудита Пермского края эксперты оценивают в сумму два миллиарда рублей. Поэтому можно сказать, что у ООО «МТМ-Строй» есть возможность расширить свою номенклатуру оказываемых работ, завоевывая строительный рынок, то есть придерживаться стратегии диверсификационного роста за счет выведения на рынок новой услуги — проведение энергоаудита, что увеличит число потенциальных заказчиков строительных услуг компании «МТМ-Строй».

Глава III. Совершенствование управления доходами ООО «МТМ-Строй»

3.1 Проект расширения спектра услуг как основного направления повышения доходов предприятия Как показал анализ возможностей ООО «МТМ-Строй», в качестве основных мероприятий, способствующих повышению прибыли предприятия, может быть рассмотрено расширение спектра услуг за счет организации предоставления на рынке услуг энергоаудита.

Компания «МТМ-Строй» является членом саморегулируемой организации, но в настоящий момент не ведет деятельность по оказанию услуг энергоаудита. В соответствии со ст. 16 Федерального Закона № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности» проведение энергетического обследования является обязательным для многих организаций. Результатом энергетического обследования является энергетический паспорт, содержащий информацию об оснащённости приборами учёта, об объемах используемых ресурсов и их изменениях, о величине потерь переданных энергетических ресурсов, о потенциале энергосбережения и о перечне типовых мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности. Разработанный энергетический паспорт проходит экспертизу и регистрацию в СРО энергоаудита и отправляется в Минэнерго РФ.

Таким образом, энергоаудит (энергетическое обследование) представляет собой сбор и обработку информации об использовании энергетических ресурсов. Проведение энергоаудита предполагает полное обследование всех направлений потребления объекта — тепло-, электро-, водопотребления, потребления топливно-энергетических ресурсов, ГСМ и пр. Целью исследования является выявление погрешностей в работе системы теплообеспечения здания, а также поиски способов их устранения.

Задачей организации, проводящей энергетическое обследование, является составление подробных рекомендаций, соблюдение которых позволит сэкономить определенное количество энергоресурсов. Грамотно составленный план по дальнейшему развитию позволит четко и быстро идти к намеченной в процессе исследований цели. Сроки окупаемости могут варьироваться — они зависят от масштабов промышленного производства.

Развитие рынка энергоаудита связано с государственной политикой в сфере энергосбережения и ростом понимания инвесторов и аукционеров, что необходимость энергоаудита более необходима им, а не государству. Роль государственной политики заключается в стимулировании добровольного энергоаудита, совершенствовании законодательной базы и требовании разработки энергопаспортов на вводимые в эксплуатацию объекты строительства.

Энергоаудит существовал в России задолго до 27 ноября 2009 г., когда вступил в действие 261-ФЗ «Об Энергосбережении…» (первый Закон «Об энергосбережении» — № 28-ФЗ, Ельцин подписал ещё 3 апреля 1996 года), но серьезно изменил рынок энергоаудита именно действующий на сегодня Закон.

В настоящее время рынок переживает период активного развития, сопровождающийся резким повышением спроса на услуги энергоаудита. Растет и количество энергоаудиторских организаций, готовых обеспечить потребности рынка. В реестре Минэнерго, по данным на 02.03.2013, уже зарегистрировано 111 СРО в Пермском крае энергообследований. И в каждой СРО состоит порядка 30 энергоаудиторских организаций. Таким образом, право заниматься энергетическими обследованиями получили, по меньшей мере, три тысячи организаций.

Спрос на услуги энергоаудиторов определяется несколькими факторами: ценой, потребительскими ожиданиями по поводу эффективности и необходимости данных технологий, рекламой. Исходя из этого, можно сказать, что наибольший спрос на этот вид услуг на данный момент в Перми и Пермском крае наблюдается со стороны крупных предприятий и организаций, так как они адекватно понимают необходимость этих мер, в рекламе не нуждаются и имеют достаточно средств.

Таким образом, учитывая тот факт, что ООО «МТМ-Строй» является членом СРО НП «Энергоаудит Урала» и имеет аттестованных специалистов, т. е. законодательно имеет право осуществлять данную деятельность, рассмотрим эффективность выведения услуги энергоаудита на рынок Перми и пермского края для исследуемого строительного предприятия.

Деятельность предприятия рассчитана на неопределенный срок, однако для анализа эффективности инвестиционного проекта был установлен горизонт расчета планирования, длительностью в 2 года. Условная дата начала проекта 01.07.2014 года, однако фактическое начало работ будет зависеть от момента начала финансирования проекта. Основная валюта проекта — рубль. Общий объем инвестиционных затрат в приобретение активов (капитальные вложения) составит 235 000 рублей. Помимо инвестиций в приобретение активов, в течение первых двух лет проекта будет осуществлены инвестиции в увеличение оборотного капитала компании, а также понесены расходы, относящиеся к операционной деятельности. При организации работ необходимо учесть следующие мероприятия и затраты:

— покупка базового недорого измерительного оборудования для проведения энергоаудита;

— обустройство рабочего места в офисе;

— заработная плата энергоаудитора с отчислениями ФОТ;

— заработная плата менеджера проекта с отчислениями ФОТ;

— реклама;

— аренда специального дорогостоящего оборудования для измерений.

Для проведения энергетических обследований предприятий и организаций энергоаудитор должен располагать специализированными приборами неинвазивного контроля параметров энергопотребления. Правила оснащения энергоаудиторов приборным обеспечением определяют СРО.

Следовательно, в соответствии с рекомендациями СРО НП «Энергоаудит Урала», необходимо приобрести базовый набор измерительных инструментов: люксметр, пирометр, ультразвуковой расходомер, анализатор, тепловизор. Стоимость представленного базового набора измерительных инструментов составляет 200 тыс. рублей. Приобретение и аренда оборудования планируется за счет поступления денежных средств с раннее выполненного объекта, неоплаченного заказчиком. Срок службы 5 лет. Следовательно, при линейном методе начисления амортизации, амортизационные отчисления ООО «МТМ-Строй» составят 3,4 тыс. рублей в месяц и включаются в текущие затраты.

Таблица 3.1 — Затраты ООО «МТМ-Строй» на приобретение базового набора измерительных инструментов