Налоговое регулирование социально-экономического развития Байкальского региона

Современная система налогообложения непрерывно изменяется вместе с изменениями, происходящими в экономике стран и регионов. На социально-экономическое развитие регионов оказывает влияние множество причин: территориальное расположение и масштабналичие и многообразие природных богатствуровень развития производстваблизость границ и наличие приграничного сотрудничества и т. д. Дифференциация регионов по уровню социально-экономического развития затрудняет проведение единой налоговой политики, обеспечивающей достижение желаемых результатов во всех регионах. В настоящее время назрела необходимость дифференцированного подхода при проведении налоговой политики в зависимости от региональных особенностей.

Налоговое регулирование в регионе должно не только опираться на опыт применения тех или иных инструментов в мировой и отечественной практике, но и учитывать особенности социально-экономического развития региона. При этом в трудах современных ученых недостаточно изучено влияние инструментов налогового регулирования и их связи с показателями социально-экономического развития в региональном аспекте. В этой связи исследование налогового регулирования и его инструментов, их влияния на показатели социально-экономического развития и выработка на этой основе необходимых рекомендаций по совершенствованию процесса налогового регулирования в регионах является актуальной научной задачей, имеющей теоретическое и практическое значение.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в изучение вопросов государственного регулирования внесли работы зарубежных и отечественных ученых: Е. В. Балацкого, Е. В. Барулина, Д. Брюммерхоффа, P.C. Гринберга, И. А. Майбурова, Ф. Модильяни, А. Д. Нестеровой, В. И. Самарухи, Д. Г. Черника и др. При этом особый акцент на проблемах социально-экономического развития регионов сделан, прежде всего, в работах о j таких ученых, как P.C. Гринберг-, C.B. Дохолян, З. Н. Кузнецова, Е. В. Рюмина, Н. И. Сидорова и др.

В исследовании вопросов налоговой политики значительную роль сыграли труды современных российских ученых: О. В. Врублевской, И. В. Горского, JI.B. Давыдовой, И. Н. Мысляевой, Л. П. Павловой, В. Г. Панскова, М. В. Романовского, Х. Ш. Хуако, H.H. Янжула и др.

Теория и практика налогового регулирования представлена в работах Д. В. Братищева, Ю. Б. Иванова, Е. С. Вылковой, Дж.М. Кейнса, А.П. Киреен-ко, Д. А. Козлова, Д. В. Масловой, Н. П. Мельниковой, Ф. Нитти, И. Озерова, А. Тривуса, Ю. А. Петрова, Г. Б. Поляка, М. В. Попова, Л. Р. Слепневой, М. М. Соколова и многих других.

Вместе с тем, влияние налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона рассмотрено недостаточно, что и определило цель, задачи и структуру диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационной работы является исследование роли налогового регулирования в социально-экономическом развитии и разработка на этой основе теоретических положений и практических рекомендаций по использованию инструментов налогового регулирования для развития Байкальского региона.

В соответствии с целью исследования поставлены следующие основные задачи, определившие логику и структуру диссертационной работы: рассмотреть понятие и сущность налогового регулирования, определить его место в системе государственного регулирования с учетом характера влияния на социально-экономическое развитие регионовизучить существующие инструменты налогового регулирования и проанализировать практику их применения на федеральном и региональном уровнеопределить особенности налогового регулирования на федеральном и региональном уровне с учетом налогово-бюджетных отношенийна основе оценки социально-экономического развития субъектов Байкальского региона обосновать и сформулировать для него цели и задачи налогового регулированияизучить практику налогового регулирования в субъектах Байкальского региона и выделить перспективные направления применения инструментов налогового регулированияпроанализировать взаимосвязь показателей социально-экономического развития и поступления налогов в бюджетную систему Забайкальского краяразработать предложения по совершенствованию инструментов налогового регулирования.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на предположении о том, что дифференциация регионов по их социально-экономическому развитию требует проведения дифференцированной налоговой политики, при этом инструменты налогового регулирования могут быть использованы для. решения проблемы выравнивания социально-экономического развития регионов.

Объект исследования — налоговое регулирование социально-экономического развития как процесс, реализуемый посредством соответствующих инструментов.

Предмет исследования — экономические отношения, возникающие между участниками налоговых отношений в процессе налогового регулирования на региональном уровне.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды, посвященные изучению теоретических и практических проблем налогового регулирования и социально-экономического развития. В работе на основе системного подхода применялись такие научные методы, как классификация, анализ, сравнение, обобщение, статистический анализ, математические методы.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов РФ, государственных органов исполнительной власти Забайкальского края, Иркутской области, Республики Бурятия, а также данные, опубликованные в научных журналах, периодической печати и в сети Тмегпе^.

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором, состоят в следующем: разработана методика налогового регулирования и на ее основе представлен процесс налогового регулирования, что позволит упростить налоговое регулирование в регионах и сделать этот процесс прозрачным для участников налоговых отношенийпроведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования, необходимая для проведения сравнительного исследования налогового регулирования в региональном разрезеобоснованы и сформулированы цели и задачи налогового регулирования в субъектах Байкальского региона на основе 8\ЮТ-анализа их социально-экономического положенияна основе сравнительного анализа применяемых инструментов налогового регулирования обоснована возможность совершенствования инструментов налогового регулирования в субъектах Байкальского регионана основе проведенного корреляционного анализа показателей социально-экономического развития и бюджетных поступлений по НДФЛ в консолидированный бюджет Забайкальского края обоснован выбор инструментов целевого налогового регулирования, способствующих социально-экономическому развитию регионапредложены мероприятия целевого налогового регулирования, для решения проблем социально-экономического развития Забайкальского края.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке и обосновании теоретических положений и практических рекомендаций по использованию инструментов налогового регулирования в налоговой политике государства (субъекта РФ) для решения проблем социально-экономического развития региона.

Основные результаты, характеризующие научную новизну исследования, состоят в следующем:

1) введено понятие целевого налогового регулирования, как деятельности участников налоговых отношений, реализуемой в рамках государственной (региональной) налоговой политики и имеющей четко сформулированные цели и результаты, способствующие социально-экономическому развитию региона;

2) уточнено определение инструментов налогового регулирования, в котором в отличие от имеющихся (Ю.Б. Иванова, И.А. Майбурова) учитывается влияние налогового регулирования не только на экономические, но и социальные, и другие интересы налогоплательщиков, и прочих участников налоговых отношений;

3) построена схема взаимосвязей участников налоговых отношений и информационных потоков между ними, возникающих в процессе налогового регулирования, что позволило обосновать введение нового инструмента налогового регулирования — целевой налоговой льготы;

4) предложено введение нового вида вычета по НДФЛ — экологического вычета, как целевой налоговой льготы и описаны его основные характеристики для субъектов с неблагоприятной экологической ситуацией.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Основные положения и выводы диссертационной работы развивают и дополняют теоретические исследования отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогового регулирования. Исследование теоретических основ налогового регулирования позволило уточнить понятие инструментов налогового регулирования, ввести понятие целевого налогового регулирования, что расширяет представления о роли и месте налогового регулирования в социально-экономическом развитии региона и позволяет использовать их в дальнейших теоретических и прикладных исследованиях.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности применения региональными органами власти и другими участниками налоговых отношений предложенных рекомендаций для решения проблем социально-экономического развития региона. Предложенные инструменты и меры целевого налогового регулирования социально-экономического развития Забайкальского края были использованы при обсуждении перспективных направлений развития Забайкальского края, а также при среднесрочном планировании социально-экономического развития Забайкальского края.

Результаты диссертационного исследования были использованы при выполнении научно-исследовательских работ и исследовательских работах по ФЦП «Кадры» Минобрнауки России (соглашение № 14.В37.21.0020), Госзаданию Минобрнауки Росии (шифр 6.3 132.2011), ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» (гос. контракт № 14.740.11.021 1).

Предложенные в работе теоретические положения и практические рекомендации используются в учебном процесс Читинского института Байкальского государственного университета экономики и права при чтении курсов: «Налоги и налогообложение», «Налоги и налоговая система», «Налоги с юридических лиц».

Соответствие диссертации паспорту научной специальности. Диссертационная работа является прикладным исследованием налогового регулирования социально-экономического развития региона. Область диссертационного исследования включает изучение инструментов налогового регулирования и разработку теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования. Указанная область исследования соответствует формуле специальности 08.00.10 — «Финансы, денежное обращение и кредит», охватывающей проблемы, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы, а именно пункту 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» паспорта специальностей ВАК России.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования представлены на международных конференциях: «Актуальные проблемы регулирования внешнеэкономической деятельности в условиях Таможенного союза» (г. Иркутск, 2011 г.), «Кулагинские чтения» (г.Чита, 2012 г.), «Актуальные проблемы налоговой политики» (г.Харьков, 2013 г.) — всероссийских научно-практических конференциях: «Современное общество: актуальные проблемы и перспективы» (г. Волгоград, 2009 г.), «Управление экономическими системами. Малое предпринимательство в системе теневых экономических отношений» (г.Чита, 2012 г.), «Профессиональные компетенции и подготовка современного специалиста для государственной гражданской службы Российской Федерации» (г.Иркутск, 2012 г.) — межрегиональных научно-практических конференциях «Перспективы социально-экономического развития региона» (г. Иркутск, 2010 г.), «Демографическая политика Забайкальского края: оценка и перспективы развития» (г. Иркутск, 2010 г.) — региональных и вузовских конференциях.

Отдельные результаты диссертационного исследования, отражающие содержание работы, использованы при проведении научно-исследовательских работ: ФЦП «Кадры» Минобрнауки России, «Экономический механизм компенсации ущерба здоровью населения от загрязнений окружающей среды в целях устойчивого развития Байкальского региона» (2012;2013 гг.) соглашение № 14.В37.21.0020- Госзадание Минобрнауки Рос9 сии «Разработка методических подходов к оценке эффективности мер налогового и таможенного регулирования» (2012;2014), шифр 6.3132.2011; ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 20 092 013 гг. «Российско-китайское приграничное сотрудничество в сфере природопользования: оценка перспектив, рисков и эколого-экономической эффективности» (гос. контракт № 14.740.11.0211).

Публикации По теме исследования опубликовано 24 научных статьи общим объемом 8,36 п.л. (из них 22 авторские — объем 7,42 п.л., две статьи в соавторстве — объем 0,94 п.л.), в том числе 5 статей в ведущих рецензируемых журналах, рекомендованных для публикаций ВАК Минобрнауки РФ, -объемом 2,04 п.л.

Объем и структура диссертации вытекает из целей и задач исследования и представлена введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы, включающим 203 источника, 30 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, охарактеризована степень научной разработанности проблемы, определены цель и задачи работы, раскрыта ее научная новизна и практическая значимость.

В первой главе «Теоретические основы налогового регулирования» рассмотрены теоретические вопросы налогового регулирования, разработана методика налогового регулирования и процесс налогового регулирования. Исследована взаимосвязь понятия «налоговая политика», «налоговое регулирование», произведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования. Дано определение понятия «целевое налоговое регулирование». Показана взаимосвязь участников налоговых отношений в процессе налогового регулирования налогообложения доходов физических лиц.

Во второй главе «Исследование налогового регулирования социально-экономического развития Байкальского региона на современном этапе» проведен ЗШОТ-анализ социально-экономической ситуации в субъектах Бай.

10 кальского региона, а также сравнительный анализ инструментов налогового регулирования, которые используются в настоящее время в Забайкальском крае, Республике Бурятия, Иркутской области, выявлены потенциальные возможности усиления налогового регулирования при проведении региональной налоговой политики в исследуемых субъектах.

В третьей главе «Совершенствование налогового регулирования социально-экономического развития Байкальского региона» предложен комплекс мероприятий по проведению процесса налогового регулирования, основанный на предложенном в первой главе процессе налогового регулирования. Обоснован выбор показателей, оказывающих влияние на социально-экономическое развитие региона и инструментов налогового регулирования, возможных для использования, выявлена степень влияния инструментов налогового регулирования на тот или иной показатель социально-экономического развития субъекта РФ. Аргументирована возможность применения экологического вычета по НДФЛ в субъектах с неблагоприятной экологической ситуацией, произведен расчет и обоснование экологического вычета НДФЛ (на примере Забайкальского края), а также рекомендованы мероприятия целевого налогового регулирования в Забайкальском крае.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования. 1.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В результате диссертационного исследования были получены основные выводы и результаты.

История развития общества, и отдельных государств демонстрирует, что эффективное функционирование рыночной экономики невозможно без государственного регулирования экономических и социальных процессов, как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях. Налоги по своей природе носят не только фискальный характер, но и регулирующий. Однако говорить о том, что налоговое регулирование происходит автоматически при реализации процесса налогообложения — не есть верно, так как при введении различных налогов, они могут оказывать разнообразное влияние как на самих налогоплательщиков, так и на их производственно-хозяйственную деятельность и т. п.

Таким образом, в ходе теоретического анализа было сформулировано определение налогового регулирования, как деятельность участников налоговых отношений по управлению экономическими отношениями в рамках налоговой политики, проводимой на конкретной территории, способствующей экономическому росту данной территории. Результатом налогового регулирования должны стать активные действия участников налоговых отношений, предпринимаемые ими под воздействием стимулов, созданных государством, которые должны привести к улучшению собираемости налогов на конкретной территории, экономии бюджетных средств и комфортности уплаты налогов каждым налогоплательщиком. Преимуществом которого является следующее, что процесс налогового регулирования, проводимый в регионе должен приводить к экономическому росту территории. Каждый участник налоговых отношений должен понимать свое место в этом процессе и принимать активное участие в реализации региональной налоговой политики, а также быть заинтересован в социально-экономическом развитии той территории, на которой он находится.

Проведение налогового регулирования невозможно без использования инструментов налогового регулирования. Теоретическое исследование этого вопроса позволило уточнить понятие инструментов налогового регулирования, приведенное в работах Ю. Б. Иванова, И. А. Майбурова которые трактуют инструменты налогового регулирования, как совокупность норм налогового законодательства, которые обеспечивают воздействие государства на хозяйственное поведение налогоплательщика через его экономические интересы для достижения определенного экономического, социального или иного полезного результата. Инструменты налогового регулирования, на наш взгляд — это совокупность норм законодательства, направленных на изменение поведения участников налоговых отношений, в результате чего обеспечивается получение общественно значимого результата. Дополняя определение инструментов налогового регулирования, хотелось бы сделать акцент не на стабильность, а на изменение существующей ситуации. В приведенном определении Ю. Б. Ивановым говорится, что воздействие государства происходит на хозяйственное поведение налогоплательщика, однако налоговое регулирование проникает не только в экономические интересы налогоплательщика, а в любые сферы деятельности. Причем процесс налогового регулирования затрагивает на своем пути не только налогоплательщика, но и государственные органы власти, и предприятия, и население, предполагая при этом различного рода влияние (прямое или косвенное) на участников общественной жизни.

В связи с этим нами произведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования, которая в дальнейшем позволило нам выделить особенности применения тех или иных инструментов при проведении налоговой политики.

Исходя из теоретического подхода к процессу налогового регулирования, были изучены методы, средства и приемы, с помощью которых приобретаются и обосновываются новые знания в изучаемом направлении, а именно возникает возможность совершенствовать систему налоговых отношений. На основании этого были построены методика и процесс налогового регулирования, что позволило выработать комплексный подход к процессу налогового регулирования.

Разница субъектов РФ по уровню социально-экономического развития не позволяет проводить с равным успехом единую налоговую политику, поэтому в настоящее время назрел вопрос о возможности реализации целевого налогового регулирования, для достижения конкретных результатов на определенной территории. Поэтому нами было сформулировано понятие целевого налогового регулирования, которая представляет деятельность участников налоговых отношений, проводимая в рамках государственной (региональной) налоговой политики с четкой поставкой целей и тех желаемых результатов для создания особых условий социально-экономического развития конкретной территории (субъекта, муниципалитета).

Преимуществом целевого налогового регулирования является адресный и дифференцированный характер налогового регулирования на конкретной территории, с помощью которого регулируются отдельные сферы экономики, создаются благоприятные условия для развития бизнеса, для труда и проживания человека, а также повышается инвестиционная привлекательность региона.

Для наглядности, процесс налогового регулирования был рассмотрен на одном налоге — НДФЛ и построена схема налогового регулирования, на примере отношений в сфере налогообложения доходов физических лиц, учитывающая финансовые и информационные потоки между участниками налоговых отношений. Построение данной схемы позволило определить ключевые вектора проведения налоговой политик, увидеть пробелы и неточности при ее проведении, дать оценку значимости инструментов налогового регулирования, а также оценить степень влияния налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона.

В современных условиях социально-экономическое развитие субъекта РФ ставится во главу угла региональными органами власти. Многие субъекты РФ, в том числе и входящие в состав Байкальского региона характеризуются большими диспропорциями и неустойчивым развитием. Проведенный анализ социально-экономического развития субъектов Байкальского региона показал, что собственные доходы бюджета на душу населения в 2012 г. составили: в Забайкальском крае — 27,05 тыс. руб., в Иркутской области -43,69 тыс. руб., в Республике Бурятия — 24, 50 тыс. руб., это достаточно низкое значение показателя, если брать среднее значение по России (44,54 тыс. руб.). Дефицит бюджета наблюдается в двух субъектах Байкальского региона в 2012 г.: в Забайкальском крае составил -1,67% к ВРП, в Республике Бурятия — -0,72% к ВРП, что существенно хуже, чем в среднем по РФ (-0,62% к ВРП) В Иркутской области в 2012 г. был зафиксирован профицит в размере 1,01% к ВРП. Анализ доли безвозмездных поступлений также показал зависимость бюджетов от вышеназванных поступлений. В Забайкальском крае доля безвозмездных поступлений в 2012 г. составила 37,27%, в Республике Бурятия -49,17%, в Иркутской области — 14,33%, при средней по России — 20,13%.

Для выработки стратегии развития социально-экономического развития региона на основе налогового регулирования был проведен анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет Забайкальского края. В 2012 г. сумма налоговых поступлений составила 27 223 440 тыс. руб., что на 5% больше чем в 2011 г. Наибольшую долю в налоговых поступлениях в 2012 г. занимает налог на доходы физических лиц — 50,68% (13 795 899 тыс. руб.), налог на прибыль организаций — 18,35% (4 995 049 тыс. руб.). Третье место среди налоговых поступлений занимает налог на имущество организаций — 8,07% (2 195 547 тыс. руб.), НДС — 6,83% (1 858 261 тыс. руб.), НДПИ -6,61% (1 797 462 тыс. руб.).

При рассмотрении налогов и сборов поступивших в консолидированный бюджет Забайкальского края по основным видам экономической дея.

169 тельности в 2012 г., можно увидеть следующее, что наибольшая доля налогов, поступившая в бюджет приходится на «Транспорт и связь» — 28,42% (7 735 738 тыс. руб.), «государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение» -13,73%, «Оптовая и розничная торговляремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» — 10,09% (2 746 586 тыс. руб.). Однако поступление налогов и сборов по таким видам деятельности, как «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» (0,64%), «Добыча полезных ископаемых» (4,25%), «Обрабатывающие производства» (7,28%), «Строительство» (6,3%) занимали незначительную долю в общем объеме налоговых поступлений.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет Иркутской области ежегодно возрастали в 2012 г. — 146 108 715 тыс. руб., что на 16,59%" больше чем 2011 г. Основу формирования налоговых доходов в 2012 г. составил налог на прибыль организаций — 29,12% (43 413 759 тыс. руб.), такая тенденция «лидерства» налога на прибыль второй год, в 2011 г. — доля составила 26,67%), а в 2010 г. — 31,06%>, однако это было лишь второе место, после НДФЛ, занявшего в 2010 г. первое место с доле 43,05%о. В 2012 г. на втором месте НДФЛ — 23,4% (34 188 408 тыс. руб.), на третьем НДС — 20,18% (29 485 906 тыс. руб.). При анализе полученных данных по суммам налоговых поступлений, то ситуация в Иркутской области более экономически благоприятная, чем в Забайкальском крае, так как доля налога на прибыль организаций в Иркутской области является лидирующей, что несомненно говорит о развитии промышленности и предпринимательства в Иркутской области.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет Республики Бурятия в 2011 г. составили 21 706 493 тыс. руб., наибольшую долю в общей сумме налоговых поступлений занимает, как и в Забайкальском крае НДФЛ -40,32%о, на втором месте налог на прибыль организаций — 28,71%), и на третьем НДС — 7,73%.

Таким образом, структура налоговых поступлений показывает реальную ситуацию экономического развития региона, а следовательно при грамотном использовании инструментов налогового регулирования, можно достичь поставленных перед регионом целей в социально-экономическом развитии. С помощью налогового регулирования региональные органы власти должны создать действенную систему, с помощью которой реализуемые и запланированные инвестиционные проекты в Забайкальском крае, Республике Бурятия, Иркутской области должны создать долговременный баланс между сырьевым и промышленным развитием экономики Байкальского региона.

По отдельным направлениям социально-экономического развития автором был произведен отбор и анализ показателей, влияющих на социально-экономическое развитие в субъектах Байкальского региона: среднедушевой доходобъем валового регионального продуктаобщая площадь жилых помещений, приходящаяся в среднем на 1 жителяуровень обеспеченности населения автомобилямиуровень безработицыуровень преступностичисленность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимумавыбросы загрязняющих атмосферу веществ от стационарных источников, который показал, что существуют значительные резервы по их улучшению во всех субъектах Байкальского региона.

Оценка влияния налогового регулирования дала возможность сформулировать следующее, что роль налогов в социально-экономическом развитии территории значительна, от абсолютно фискальной роли, до стимулирующей и дающей возможность к инвестиционному развитию.

В настоящее время субъектам РФ даны полномочия по проведению региональной налоговой политики. Инструменты налогового регулирования, используемые в настоящее время при реализации региональных налоговых политик показал, что в исследуемых субъектах РФ не все инструменты используются в полном объеме, а именно отсутствует инструмент налогового регулирования — экологический (по сфере воздействия) и компенсационный (по направлению воздействия). При дальнейшем исследовании, нами был проведен корреляционный анализ экзогенных переменных (показателей, отражающих социально-экономическое развитие региона) и результирующей переменной (суммы поступлений налога на доходы физических лиц), с помощью которого были выявлена связь экзогенных переменных с результирующей. В дальнейшем нами была составлена сравнительная схема инструментов налогового регулирования по отношению к каждому из показателей, оказывающих влияние на социально-экономическое развитие региона, с помощью которой нами выявлены резервы для налогового регулирования и даны рекомендации по использованию новых инструментов для достижения поставленных целей.

На основании проведенного теоретического и практического исследования налогового регулирования нами выработаны методические рекомендации по совершенствованию процесса налогового регулирования социально-экономического развития субъектов Байкальского региона. На основе ранее разработанного процесса налогового регулирования нами предложены рекомендации по применению того или иного инструмента налогового регулирования для роста социально-экономического развития территории (на примере Забайкальского края), а именно предложено:

— введение экологического вычета по налогу на доходы физических лиц для экологически неблагоприятных территорий;

— уплата налога на доходы физического лица в размере 50% предприятиями, создающими новые рабочие места (при соблюдении определенных условий);

— выработка механизма применения инвестиционного налогового кредита;

— «пионерным» предприятиям уплата налога по месту организации производства;

— снижение ставки по налогу на прибыль для предприятий, которые строят жилье для своих работников.

Подводя итог, следует отметить, что процесс налогового регулирования должен носить не только комплексный, но и целевой характер. Целевой характер налогового регулирования позволит точечно подойти к регулированию социально-экономического развития соответствующей территории.

Автором рекомендован процесс целевого налогового регулирования к внедрению в Забайкальском крае, в котором проработаны инструменты налогового регулирования по отдельным направлениям социально-экономического развития Байкальского региона.