Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мазуровский кирпичный завод»

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО " Мазуровский кирпичный завод"

1. Анализ динамики показателей производственной программы

1.1 Динамика объёма подрядных работ

Модель зависимости объёма работ от определяющих его факторов имеет следующий вид:

Условные обозначения факторов приведены в Таблице 1.

Таблица 1. Исходная информация для анализа динамики объёма работ

Таблица 2. Исходная информация для анализа

Из таблицы 2 мы наблюдаем, что динамика выполненных работ положительна, а именно, объём работ, выполненных в отчетном году, превышает объёма работ в базисном году на 64,6%.

Количественное значение влияние отдельных факторов на изменение объёма работ определяем с помощью приёма «матриц» (Таблица 3).

Таблица 3. Приём «матриц» в анализе динамики объёма работ

1.2 Оценка развития организации

Оценка факторов, определяющих динамику объёма работ, позволяет выявить тип развития СМО (интенсивный или экстенсивный). Факторы рассматриваются с точки зрения использования средств труда, предметов труда, живого труда и выражаются показателями, приведенными в таблице 4.

Таблица 4. Исходные данные для оценки типа развития организации

Таблица 5. Расчет показателей, характеризующих тип развития организации

Таблица 6. Затраты всех видов ресурса (тыс. р.)

Индекс роста совокупных ресурсов:

Коэффициент изменения ресурсоотдачи:

Прирост совокупных ресурсов на 1% прироста объёма работ, %:

Тип развития организации — экстенсивный. Это объясняется ростом следующих видов ресурсов: материальные затраты в с/с, ОПФ. Актуальной задачей организации является переориентация типа развития из экстенсивного в интенсивный за счет роста материалоотдачи, ускорения оборачиваемости материальных активов, роста зарплатоотдачи. Снижение зарплатоотдачи, как правило, происходит за счет опережающего роста средней заработной платы по сравнению с ростом выработки, поэтому следует найти резервы роста выработки в организации.

1.3 Конструктивные предложения

1. Переориентация предприятия из экстенсивного типа развития в интенсивный за счет контроля над показателями, определяющими экстенсивный тип развития: оплата труда с отчислениями, материальные затраты, основные производственные фонды.

2. Необходимо осуществлять оперативный контроль над целодневными и внутрисменными потерями времени работы с целью увеличения среднего числа дней, отработанных одним рабочим.

3. Нужно ликвидировать факторы, снижающие фондоотдачу активных основных производственных фондов, повысить коэффициент годности доли активных ОПФ, а именно, организация должна провести модернизацию машин, оборудования и транспортных средств.

4. Установить более жесткие условия оплаты работ и (или) начать поиск новых платежеспособных, дисциплинированных и ответственных заказчиков с целью своевременной оплаты выполненных работ.

5. Осуществление поиска поставщиков более дешевых, но и в то же время качественных материалов, а также ведение переговоров с поставщиками о предоставлении скидок, льготных условий закупок, изменение формы поставок, за счет чего возможно снижение стоимости материалов.

2. Анализ использования основных фондов

2.1 Динамика размера и структуры основных фондов

Изменение размера и структуры основных фондов связано с:

— с движением их (ввод-выбытие);

— с переоценкой по восстановительной стоимости.

Таблица 7. Динамика размера (тыс. р.) и структуры ОФ

Таблица 8. Характеристика движения основных фондов

Таблица 9. Формы движения основных фондов

Ввод новых ОФ составило 100%, что оценивается положительно, а выбывшие ОФ все проданы.

2.2 Износ и воспроизводство основных фондов

Таблица 10. Расчет коэффициентов годности и износа

Выводы:

1. Наблюдается положительная динамика: износ основных фондов уменьшился на 9% в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

2. Состояние основных фондов следует признать — неудовлетворительным.

3. В динамике коэффициент износа постоянно изменяется.

Источником средств для простого воспроизводства ОФ являются амортизационные отчисления, размер которых приведен в таблице 11.

Таблица 11. Расчет среднего нормативного срока службы

Амортизационные отчисления используются для простого воспроизводства основных производственных фондов. Но эти средства могут быть использованы не по прямому назначению, что оценивается, не очень положительно, за исключением случаев, когда этого требует объективная необходимость и эти средства будут восстановлены. Анализ соотношения ввода ОПФ и амортизационных отчислений произведен в таблице 12.

Таблица 12. Расчет среднего фактического срока службы

Процесс воспроизводство по всем ОФ оценивается как замедленный (Тфакт > Тнорм в 2,5 раз).

Таблица 13. Соотношение амортизационных отчислений и ввода новых основных фондов

Другими источниками могут быть:

— прибыль, формирующая фонд накопления;

— целевое финансирование и поступление из бюджета;

— целевые поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов;

— средства заказчиков на развитие собственной базы СМО;

— долгосрочные ссуды и кредиты банков.

2.3 Эффективность использования основных фондов

Общепринятым показателем использования основных фондов является фондоотдача. Модель зависимости фондоотдачи от определяющих её факторов имеет следующий вид:

Исходная информация для расчетов приведена в таблице 1.

Степень влияния фактора устанавливается с помощью приёма «матриц» (Таблица 14).

Предварительно определяется .

Фондоотдача:

Таблица 14. Приём «матриц» в анализе динамики фондоотдачи

Комментарии:

1. Факторы, понижающие фондоотдачу:

da. доля активной части основных производственных фондов.

2. Факторы, повышающие фондоотдачу:

q. фондоотдача активных основных производственных фондов;

h. коэффициент годности активных основных фондов.

2.4 Влияние использования основных фондов на динамику основных технико-экономических показателей организации

Использование основных фондов влияет на динамику всех основных технико-экономических показателей СМО. Рассматривается влияние на динамику объёма работ, затрат на 1 рубль стоимости работ, годовой выработки на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, прибыли от реализации строительно-монтажных работ.

Модель зависимости объёма работ от определяющих его факторов имеет следующий вид:

Исходная информация для расчетов приведена в Таблице 1.

Фактором снижения объёма работ является низкая фондоотдача активных основных производственных фондов, так как за 2010 и 2011 годы была введена большая сумма новых ОФ, превышающая рост объёма работ.

Модель зависимости затрат на 1 рубль стоимости работ от определяющих их факторов имеет следующий вид:

Где — индивидуальный индекс соответствующего фактора (например);

— доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости;

— средняя за 2 года доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости.

Исходная информация для расчетов приведена в таблице 15.

Определяется изменение h (J_h) и доля в нем факторов, связанных с использованием основных фондов, т. е. а и f.

При уменьшении затрат на 1 рубль стоимости работ на 3,72% доля в этом уменьшении факторов, связанных с использованием основных фондов, т. е. а и f, составила (-31,36%/2,86%)*100%= -1096,5%

Модель зависимости среднегодовой выработке работника на строительно-монтажных работах и подсобных производствах от определяющих её факторов имеет следующий вид:

Доля в нем факторов, связанных с использованием основных фондов

Фактором потерь, связанным с использованием ОФ, в годовой выработке работника на СМР и подсобных производствах является низкая фондоотдача активных ОПФ.

Модель зависимости прибыли от реализации строительно-монтажных работ от определяющих её факторов имеет следующий вид:

Исходная информация для расчетов приведена в Таблице 1.

?П= 11 405−14 227=-2822 тыс. руб.

Доля в нем факторов, связанных с использованием основных фондов

Фактором потерь, связанным с использованием ОФ, в годовой выработке работника на СМР и подсобных производствах является низкая фондоотдача активных ОПФ.

2.5 Конструктивные предложения

1. Необходимо повысить фондоотдачу активных ОПФ, для чего нужно обновить существующий парк строительных машин и транспорта за счет использования амортизационных отчислений, «чистой» прибыли, а также актуальным является привлечение лизинга.

2. Осуществить продажу или сдачу в аренду оборудования, которое возможно не используется.

3. Определить перечень производственных площадей, которые не используются, для их последующей продажи или сдачи в аренду.

4. Определение перечня оборудования, инвентаря, не используемого в текущей деятельности.

3. Анализ динамики трудовых показателей

3.1 Общие положения

На первом этапе анализа следует увязать объём выполненных СМР с трудовыми параметрами — численностью работников на СМР и в подсобных производствах, с выработкой работника и фондом оплаты труда (ФОТ), включенным в себестоимость СМР.

Таблица 15. Исходная информация для расчетов

На основе исходной информации определяем следующие аналитические показатели:

1. Абсолютное изменение численности работников

.

2. Численность работников, полагающаяся на объём работ отчетного года по выработке базисного года:

3. Относительное изменение численности работников:

4. Абсолютное изменение размера ФОТ:

5. Удельный вес заработной платы в сметной стоимости работ в базисном и отчетном годах:

2010 г.:

2011 г.:

6. Размер ФОТ, полагающейся на объём работ отчетного года по удельному весу заработной платы в сметной стоимости работ базисного года:

7. Относительное изменение размера ФОТ:

8. Средняя заработная плата работника в базисном и отчетном годах:

2010 г.:

2011 г.:

Индекс изменения средней заработной платы:

Вывод: 1. В отчетном году по сравнению с базисным выработка работника увеличилась на 66,62%.

2. Увеличилась и среднегодовая заработная плата на 50,57%.

3.2 Динамика численности работников

Среднесписочная численность работников за анализируемые годы в целом по строительной организации составила:

2010 г.: 165 чел.

2011 г.: 163 чел.

3.3 Динамика выработки работника

Общепринятым показателем производительности труда является годовая выработка на СМР и в подсобных производствах, определенная в текущих сметных ценах. Инфляционные процессы оказывают существенное влияние на динамику сметных цен. Поэтому при анализе рассматриваются также динамика выработки в сопоставимых сметных ценах 2001 года.

Таблица 16. Динамика выработки работника на СМР и в подсобных производствах

Вывод: реальная динамика выработки положительна и составляет +66,62%.

Информация об использовании рабочего времени работников в строительстве приведена в Таблице 17.

Таблица 17. Информация об использовании рабочего времени

Расчет часовой выработки работника (тыс. р.):

2010 г.:

2010 г.:

Таблица 18. Приём «матриц» в анализе динамики годовой выработки работника на СМР и в подсобных производствах

2. Факторы, понижающие выработку:

а. среднее число дней, отработанных одним рабочим;

da. доля активной части основных производственных фондов.

3.4 Динамика расходования ФОТ

Абсолютное изменение размера ФОТ работников на СМР и в подсобных производствах ., в том числе за счет:

— роста численности работников:

— снижение среднегодовой заработной платы работника:

Относительное изменение размера ФОТ:

в том числе за счет:

— двух факторов, указанных выше на сумму -3828,79 тыс. р.

— изменения объёма работ в 2011 г. По сравнению с 2010 г.:

Объём работ вырос, следовательно, относительное изменение размера ФОТ за счет этого фактора рассматривается как относительное снижение.

3.5 Конструктивные предложения

1) Сделать анализ факторов, объясняющих динамику средней выработки с тем, чтобы обеспечить ее рост;

2) Повысить коэффициент годности активных основных фондов и фондовооруженность труда работников с тем, чтобы обеспечить рост выработки;

3) Выполнить анализ целосменных и внутрисменных потерь, чтобы увеличить годовой фонд рабочего времени;

4) Обеспечить опережающий рост средней заработной платы по сравнению с выработкой.

4. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

4.1 Общие положения

В таблице 19 приведена исходная и аналитическая информация.

Таблица 19. Динамика абсолютной суммы затрат и уровня себестоимости СМР

4.2 Оценка поэлементной группировки себестоимости СМР

Поэлементная группировка себестоимости и интегральный метод факторного анализа интенсивности развития экономических явлений позволяют дать количественную оценку следующим факторам, объясняющим динамику затрат на 1 рубль стоимости работ:

— материалоотдача;

— средняя заработная плата работника с отчислениями на социальные нужды;

— средняя годовая выработка работника;

— средняя норма амортизации;

— фондоотдача;

— эффективность «прочих затрат».

Обобщающий показатель — затраты на 1 рубль стоимости работ (h) — можно разложить на частные показатели и записать следующим образом:

Где — размер «материальных затрат»;

— оплата труда работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, с «отчислениями на социальные нужды»;

— сумма «амортизации» основных фондов;

— затраты по элементу «прочие затраты»;

— стоимость выполненных работ;

— среднегодовой уровень материалоотдачи:, р./р.;

— среднегодовая заработная плата с отчислениями на социальные нужды работника, занятого на СМР и в подсобных производствах:, тыс. р.;

— численность этих работников;

— среднегодовая выработка работника:, тыс. р.;

— среднегодовая норма амортизации:, доли;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

— среднегодовой уровень фондоотдачи:, р./р.

— эффективность «прочих затрат»:, р./р.

Применительно к факторной системе, приведенной выше в формуле, порядок разложения индекса обобщающего показателя по факторам названным выше методом будет иметь следующий вид:

Где — индивидуальный индекс соответствующего фактора (например);

— доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости;

— средняя за 2 года доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости.

Каждый из сомножителей правой части формулы характеризует степень влияния отдельного фактора на динамику затрат на 1 рубль стоимости работ.

Исходная информация для оценки факторов, определяющих динамику затрат, приводится в Таблице 20.

Таблица 20. Исходная информация оценки факторов, определяющих динамику затрат на 1 рубль стоимости работ

0,9405

Увеличение материалоотдачи на 19% снизило затраты на 1 рубль стоимости работ на 6%.

Увеличение средней заработной платы на 50% увеличило затраты на 1 рубль стоимости работ на 14,44%.

Рост средней выработки работника на 66% снизил затраты на 1 рубль стоимости работ на 15,49%.

Снижение средней нормы амортизации на 25% снизило затраты на 1 рубль стоимости работ на 0,9%

Рост фондоотдачи на 8% снизило затраты на 1 рубль стоимости работ на 0,25%.

=0,8328, или 83,28%, или -16,72%.

Затраты на 1 рубль стоимости работ уменьшились с 85 коп./р. до 71 коп./р.

По степени влияния на динамику обобщающего показателя факторы неравноценны.

Таблица 21. Динамика структуры себестоимости по элементам затрат

В структуре себестоимости «амортизация» и «прочие затраты» имеют отрицательную динамику, что для организации оценивается положительно.

Доля овеществленного труда («материальные затраты») выросла с 33,9% до 34%, что оценивается положительно, так как означает рост механизации работ и применение индустриальных технологий.

Доля живого труда («оплата труда» и «отчисления на социальные нужды») повысилась с 31,6% до 34,3%, и с 8,2 до 11,62% что оценивается отрицательно.

5. Анализ динамики прибыли

организация износ прибыль строительный

5.1 Формирование балансовой прибыли

В Таблице 24 показан порядок формирования прибыли до налогообложения.

На основании исходной информации формируется представление о структуре балансовой прибыли до налогообложения. Эта структура приводится по форме Таблица 22.

Таблица 22. Отчет о прибылях и убытках

Выводы:

1. Рост выручки от реализации (164,6%) больше роста себестоимости (137,07%), поэтому прибыль от реализации увеличивается.

Структура прибыли до налогообложения показана в Таблице 23.

Таблица 23. Структура прибыли до налогообложения (%)

К причинам потерь прибыль до налогообложения не относится из указанных выше показателей только рост «прочих расходов».

Причины роста размера прибыли до налогообложения представлены в Таблице 24.

Таблица 24. Причины изменения размера балансовой прибыли

5.2 Факторы, определяющие динамику прибыли от реализации строительно-монтажных работ

Модель зависимости прибыли от реализации СМР от определяющий её факторов имеет следующий вид:

Таблица 25. Прём «матриц» в анализе динамики прибыли от реализации СМР

Выводы: факторами потерь прибыли от реализации являются:

n. Прибыль на 1 рубль выручки от реализации, руб.

T. Среднесписочная численность работников, чел.

da. Доля активной части основных производственных фондов

a. Среднее число дней, отработанных одним рабочим