Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Организационно-экономические аспекты совершенствования системы государственного налогового контроля в Российской Федерации

Диссертация: Организационно-экономические аспекты совершенствования системы государственного налогового контроля в Российской Федерации
ДиссертацияПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Как свидетельствуют результаты проведенного контент-анализ судебной практики, в большинство случаев попытки налоговых органов пресечь организацию и осуществление «налоговых схем», а также занижение налогов в результате манипулирования ценами не поддерживаются судебными органами. Связано это с отсутствием соответствующей организационной и методической базы для эффективного налогового контроля… Читать ещё >

Организационно-экономические аспекты совершенствования системы государственного налогового контроля в Российской Федерации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

  • 1. Государственный налоговый контроль в финансовой системе государства
    • 1. 1. Предпосылки возникновения и место налогового контроля в финансовой системе государства
    • 1. 2. Теоретические подходы к формированию системы государственного налогового контроля
    • 1. 3. Организационные и методические основы государственного налогового контроля в Российской Федерации
  • 2. Методические подходы к совершенствованию системы государственного налогового контроля в налоговой системе Российской Федерации
    • 2. 1. Анализ системы государственного налогового контроля и условий его осуществления на примере Сибирского федерального округа
    • 2. 2. Основные направления совершенствования государственного налогового контроля в налоговой системе Российской Федерации
    • 2. 3. Принципы организации мониторинга налоговых схем в системе государственного налогового контроля
    • 2. 4. Методические подходы к совершенствованию налогового контроля за ценами на товары (работы, услуги)
  • 3. Апробация и оценка эффективности предложений по совершенствованию системы государственного налогового контроля в Российской Федерации
    • 3. 1. Оценка эффективности методики контроля за налоговыми схемами
    • 3. 2. Оценка эффективности методик контроля за расходами физических лиц и контроля за ценами на товары (работы, услуги)

Актуальность темы

исследования.

Отношение к налогам во все времена было не однозначным. Одни исследователи соглашались с тем, что налоги это неизбежное зло, в связи с чем, они должны быть минимальны. Другие — отводили налогам не только роль источника формирования доходной части бюджетов различных уровней, но и инструмента регулирования социально-экономических процессов. Богатый мировой исторический опыт и имеющиеся теоретические исследования свидетельствуют о том, что эффективная налоговая политика государства может способствовать ускорению темпов и улучшению тенденций социально-экономическая развития. В настоящее время, в экономической теории достаточно подробно изучено влияние налогов и налоговой политики на социально-экономические процессы, определены научно-прикладные рекомендации по эффективной реализации налоговой политики с учетом конкретных условий. Одним из важных выводов, вытекающих из экономической теории, является необходимость обеспечения полноты и своевременности поступления законно установленных налогов и сборов в бюджетную систему. В случае невыполнения данного условия могут возникнуть системные искажения, не способствующие достижению поставленных перед налоговой политикой целей. В связи с этим, возникает необходимость организации системы государственного налогового контроля, позволяющей противодействовать в различных формах противоправным действиям налогоплательщиков, стремящихся избежать законно установленные налоговые обязательства.

Налоги, являясь инструментом перераспределения ресурсов хозяйствующих субъектов в пользу публичного субъекта (субъектов) общественных отношений, во все времена вызывали желание их не платить. Вот почему установление налогов как института обязательных платежей, как правило, везде и всегда сопровождалось организацией институтов их принудительного взимания. Российская Федерация не является в этом вопросе исключением. В целях предупреждения фактов уклонения от уплаты налогов и в целях обеспечения полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджетную систему государства в нашей стране организована определенная система налогового контроля, основным субъектом которой являются налоговые органы в лице Федеральной налоговой службы России.

К сожалению, отечественная налоговая система в целом и система налогового контроля в частности имеют значительное количество проблем, к числу которых необходимо отнести такие как: широкое распространение фактов уклонения от уплаты налогов, отсутствие действенного механизма для эффективного предотвращения налоговых преступлений, высокий уровень налогового бремени, отсутствие стимулов для осуществления эффективной производственной деятельности, сложность налоговой системы, ее нестабильность, а также то, что она не отвечает принципам справедливости и равенства налогообложения.1.

Все вышесказанное, а также результаты экспертных оценок масштабов уклонения от уплаты налогов в Российской Федерации и результаты работы налоговых и правоохранительных органов свидетельствуют о том, что система государственного налогового контроля не достаточно эффективна и необходима разработка комплекса научно-практических рекомендаций, способствующих как совершенствованию системы государственного налогового контроля, так и налоговой системы государства в целом.

Необходимо отметить, что в настоящее время имеется достаточно большое количество исследований, посвященных отдельным аспектам организации и осуществления налогового контроля в налоговой системе государства. Так,.

1 Подробное исследование проблем налоговой системы России приведено в работе: Куницын Д. В. Реформирование налоговой системы Российской Федерации: проблемы теории и практики. // Налоговый курьер, 1999 № 6, с. 53 изучение причин уклонения от уплаты налогов, а также моделирование поведения налогоплательщиков отражено в работах ряда зарубежных авторов: М. Аллингхам, Г. Беккер, М. Кин, А. Сандмо, Д. Хендрикс и др. Кроме того, имеются определенные работы по данной проблеме и в отечественной литературе у А. Васина, Ю. Латова, В. Полтеровича и ряда других исследователей.

Изучению и разработке проблем совершенствования государственного финансового и налогового контроля посвятили свои исследования и внесли значительный вклад такие отечественные экономисты как: Н. Г. Гаджиев, Ю. А. Данилевский, JI.M. Крамаровский, А. Н. Козырин, В. И. Макарьева, Л. П. Павлова, В. Г. Пансков, С. Г. Пепеляев, Е. В. Пороло, А. П. Починок, Д. Г. Черник, С. Д. Шаталов и другие.

Вопросы совершенствования системы налогового администрирования и налогового контроля представлены рядом работ зарубежных авторов: Г. Венга, И. Ганга, О. Госвами, А. Саньяла, С. Янга и др. В последнее время появились серьезные исследования на эту тему и в отечественной литературе. Так, Н. Д. Бублик, Г. И. Букаев, С. А. Горбатков, Р. Ф. Саттаров в своих работах развивают идеи совершенствования системы налогового контроля на основе нейросетевых информационных технологий. В работах С. Д. Шаталова рассматриваются вопросы изменения налогового законодательства, как инструмента совершенствования контрольной функции в налоговой системе.

Многие из перечисленных авторов в своих исследованиях затрагивают юридические вопросы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации. В тоже время отдельным организационным и экономическим аспектам совершенствования системы налогового контроля не уделено достаточно полного внимания. В частности, не в полной мере исследованы теоретические аспекты организации мониторинга схем ухода от уплаты налогов (далее — налоговых схем), недостаточно обоснованы методы контроля за уровнем цен для целей налогообложения. Все выше указанные теоретические пробелы, на наш взгляд, следует отнести к категории организационно-экономических, что и обусловило выбор темы исследования.

Цель и задачи исследования

.

Цель исследования состоит в том, чтобы на основе изучения теоретической базы, анализа и обобщения действующей практики налогового контроля разработать методические подходы по совершенствованию системы государственного налогового контроля в Российской Федерации.

Реализация этой цели осуществляется посредством решения следующих задач:

1) раскрыть экономическое содержание государственного налогового контроля, теоретические аспекты его эффективной организации и особенности практической реализации в Российской Федерации;

2) предложить основные направления и разработать методические подходы по совершенствованию государственного налогового контроля в Российской Федерации;

3) оценить эффективность разработанных предложений по совершенствованию системы государственного налогового контроля на примере налоговых органов Сибирского федерального округа.

Объект исследования — система государственного налогового контроля в Российской Федерации.

Предмет исследования — организационно-экономические аспекты совершенствования системы государственного налогового контроля в Российской Федерации.

Методологической и теоретической базой исследования явились положения классической и кейнсианской экономической теории (Д. Риккардо, А. Смит, Дж. М. Кейнс), неоинституциональной экономической теории (В. Полтерович, О. Уильямсон), экономической теории преступности (М. Аллингхам, Г. Беккер), а также положения современной теории управления.

В ходе исследования использовался диалектический, системный и комплексный подход к анализу системы государственного налогового контроля, проводился контент-анализ судебной практики, а также экспертные оценки предлагаемых изменений.

Правовой базой исследования явились Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные и подзаконные нормативно-правовые акты России в области налогообложения, а также судебная практика по налоговым спорам и информационные письма судебных органов по вопросам налогообложения.

Эмпирической базой для экономического анализа, исследования и расчетов стали официальные статистические данные о социально-экономическом положении в России (Федеральной службы государственной статистики), данные о налоговых доходах и результатах деятельности налоговых органов (ФНС России, Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу), а также статистические данные, полученные из Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, входящим в Сибирский федеральный округ.

Научная новизна работы заключается в обосновании ряда теоретических и методических положений, являющихся основой для разработки предложений по совершенствованию системы государственного налогового контроля. В ходе проведения исследования, автором получены следующие результаты, обладающие новизной:

1. Сформулирован методический подход по выявлению и пресечению налоговых схем на основе их классификации и внедрения системы мониторинга в деятельность налоговых органов.

2. С использованием контент-анализа судебной практики разработана методика выявления основных проблем в системе государственного налогового контроля за ценами на товары, а также за обоснованностью применения налогоплательщиками ставки 0 процентов при экспорте товаров за пределы территории Российской Федерации.

3. Предложен методический подход по совершенствованию существующей технологии государственного налогового контроля за ценами на основе формирования информационного ресурса, включающего электронный реестр выписанных и полученных налогоплательщиками счетов-фактур, расширения перечня взаимозависимых лиц, а также изменения принципов определения уровня рыночных цен для целей налогообложения на основе опыта стран Организации экономического сотрудничества и развития.

4. Разработана методика контроля за расходами физических лиц для целей налогообложения, основанная на установлении законодательной возможности доначисления налога в случае выявления налоговыми органами превышения контролируемых расходов над полученными налогоплательщиками доходами с которых не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц, а также установлении ограничений по обращению наличных денег.

Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические результаты работы могут быть использованы в ходе принятия решений по реформированию налоговой системы Российской Федерации, в том числе, по совершенствованию налогового законодательства, регламентирующего определение уровня цен для целей налогообложения и проведение налоговых проверок, а также совершенствованию деятельности налоговых органов в части внедрения новых методик контрольной работы.

Основной практической значимостью является снижение размеров уклонения от уплаты налогов, повышение общего уровня собираемости налогов и сборов в Российской Федерации, а также рост результативности контрольной работы налоговых органов.

Апробация исследования. Основные положения исследования отражены в публикациях. По материалам исследования опубликовано 35 работ объемом 65 п.л. Содержание и выводы исследования были представлены в выступлениях на научной конференции в Алтайском государственном техническом университете (2000 г.) и на межведомственных научно-практических совещаниях, проводимых Межрегиональной инспекцией ФНС России по Сибирскому федеральному округу (2001;2005 гг.), а также в отчетах по научно-исследовательским работам «Проблемы федеральных и региональных органов власти в области бюджетно-налоговых отношений» РАГС 2000 г. и «Принципы и методы организации системы налогового менеджмента на уровне органов местного самоуправления Сибирского федерального округа» СибАГС 2003 г.

Основные положения исследования нашли свое отражение в рамках преподавания дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоги с предприятий», «Налоговый менеджмент», «Организация и методика налогового контроля» в СибАГС (г. Новосибирск), были представлены в виде научного доклада в международном департаменте фонда CUOA (Altavilla Vicentina, Italia, 2005), использованы для подготовки студентами докладов на XLII и XLIII Международных научных студенческих конференциях «Студент и научно-технический прогресс» (2004, 2005 годы), а также Межрегиональной инспекцией ФНС России по Сибирскому федеральному округу в ходе проведения проверок Управлений ФНС России по субъектам Сибирского федерального округа и крупнейших налогоплательщиков.

Объем и структура исследования.

Структура работы построена исходя из логики решения поставленных задач и достижения цели диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 176 наименований и приложений. Работа содержит 6 рисунков и 26 таблиц в основном тексте работы, 9 рисунков и 15 таблиц в приложениях и изложена на 224 страницах.

Заключение

.

В современных условиях налоговый контроль является одним из важнейших инструментов реализации государственной налоговой политики. Соответственно практическое использование данного инструмента определяется теми целями и задачами, которые определяются в ней.

Как показало проведенное исследование, государственный налоговый • «контроль является сложной управленческой системой, предусматривающей наличие целого ряда обязательных элементов, эффективность которой определяется законодательством, организационной структурой налоговых органов, используемыми формами и методами контрольной работы и целым рядом других факторов. Поскольку государственный налоговый контроль направлен на реализацию налоговой политики государства, то оценивать его эффективность в стратегическом плане следует через оценку его влияния на показатели эффективности налоговой политики. В связи с чем, при оценке • предложений по совершенствованию системы государственного налогового контроля возможно использование показателей избыточного налогового бремени, рассчитываемого как на основе оценки предельных налоговых тягот, так и на основе расчета суммарных затрат-выгод от предлагаемых изменений. При этом в расчет затрат необходимо включать не только затраты налоговых органов, но и налогоплательщиков, а также иных обязанных лиц.

Анализ системы государственного налогового контроля в Российской Федерации, а также отдельных направлений контрольной работы, проведенный ф в исследовании показал, что в ней существует большое количество проблем реализующихся в невозможности обеспечения полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджетную систему государства. К числу наиболее острых проблем, необходимо отнести практическую невозможность налоговых органов по эффективному заслону применению налогоплательщиками и налоговыми агентами схем уклонения от уплаты налогов, манипулированию ценами на товары (работы, услуги), а также отсутствием контроля по обеспечению выплаты заработной платы в легальной форме.

Как свидетельствуют результаты проведенного контент-анализ судебной практики, в большинство случаев попытки налоговых органов пресечь организацию и осуществление «налоговых схем», а также занижение налогов в результате манипулирования ценами не поддерживаются судебными органами. Связано это с отсутствием соответствующей организационной и методической базы для эффективного налогового контроля. Если в рамках других направлений контрольной работы возможно некоторое повышение эффективности за счет перераспределения ресурсов между направлениями, привлечения передовых форм и методов контрольной работы, использования дополнительной информационной базы, то в рамках названных направлений добиться существенного сдвига возможно только через изменение методологии и методики контрольной работы, причем по некоторым направлениям подкрепленное соответствующими законодательными поправками.

Учитывая полученные результаты, в исследовании были сформулированы организационно-экономические предложения по совершенствованию государственного налогового контроля.

Так, в целях организации контроля за «налоговыми схемами» в исследовании предложена классификация типов налоговых схем, которая позволила сформулировать и упорядочить комплекс мероприятий, направленных на их выявление и пресечение.

Изучение и систематизация зарубежного опыта по регулированию трансфертного ценообразования позволили определить направления по повышению эффективности налогового контроля за ценами на товары (работы, услуги). К числу наиболее актуальных направлений следует отнести предложение по установлению обязанности по представлению налогоплательщиками вместе с декларациями по НДС электронных реестров полученных и выставленных счетов-фактур. Автоматизированная обработка полученных массивов данных, на наш взгляд, позволит использовать данный инструмент не только для контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты НДС в бюджет, но и для контроля по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Однако полноценное использование данных, содержащихся в электронных реестрах счетов-фактур, для контроля за ценами на товары (работы, услуги) возможно при условии внедрения технологии их кодирования в целях обеспечения точной идентификации.

Предлагаемое в исследовании направление работы в виде организации и осуществления контроля за расходами физических лиц основано, прежде всего, не на выявлении и наказании лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, а на создании экономических стимулов для перевода деятельности в легальный сектор. При этом, достаточно простой алгоритм контроля и доначисления налога на доходы физических лиц в совокупностью с возможностью однократного декларирования финансового и имущественного положения без каких-либо негативных последствий не приведет к социальным потрясениям в обществе и значительному увеличению затрат по осуществлению налогового администрирования.

Апробация разработанных предложений по совершенствованию системы государственного налогового контроля на основе организации мониторинга налоговых схем была осуществлена в деятельности Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу в части осуществления контроля полноты и своевременности осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля за налогоплательщиками, осуществляющими экспортные операции и заявившими НДС к возмещению. Как было представлено в исследовании, полученные результаты внедрения системы мониторинга налоговых схем показали достаточно высокую степень эффективности и свидетельствуют о необходимости использования разработанной методической базы по другим направлениям контрольной работы.

Оценка эффективности предлагаемых изменений в части организации контроля за расходами физических лиц и контроля за ценами была проведена на основе данных статистической и налоговой отчетности, а также результатов экспертных оценок ведущих специалистов налоговых органов в связи с тем, что практическая апробация станет возможной только после принятия соответствующих законодательных актов. Полученные результаты свидетельствуют о достаточно высокой экономической эффективности разработанных предложений, а соответственно о необходимости их дальнейшей практической реализации.

Однако экономическая действительность не стоит на месте. Внедрение новых методов контрольной работы, конечно же, приведет к поиску целым рядом налогоплательщиков новых способов уклонения от уплаты налогов, разработке и реализации новых видов налоговых схем. Соответственно в арсенале налоговых органов должны быть достаточно гибкие методы управления системой государственного налогового контроля, способные выявлять малейшие изменения в поведении и деятельности налогоплательщиков, что требует осуществления дальнейших исследований. Наибольший научный интерес по дальнейшему исследованию рассматриваемой темы, на наш взгляд, представляет изучение возможностей совершенствования налогового контроля на основе нейросетевых технологий, а также моделирование поведения различных групп и категорий налогоплательщиков на различные варианты налоговой политики государства и организации системы государственного налогового контроля.

При этом необходимо учитывать, что внедрение новых форм и методов контрольной работы не достигнет желаемого результата без разработки и практической реализации грамотной социально и экономически обоснованной налоговой политики, направленной на согласование общегосударственных и частных интересов.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Законодательные и нормативно-правовые акты
  2. Конституция Российской Федерации М.: Юрид. лит., 1993. — 21 с.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая — М.:Юрайт, 2004.-521 с.
  4. Федеральный закон от 25.09.1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» — М.: Юрист, 2004
  5. Закон РСФСР от 21.03.1991 № 943−1 «О Государственной налоговой службе РСФСР"// Налоги в России. Сб. норм. Документов. М., 1994. — С. 95−102
  6. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118−1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» М.: Юрист, 2002
  7. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ, № 3, 1995 ст. 167
  8. Федерального закона от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления"// Собрание законодательства РФ, № 39, 1997 ст. 4464
  9. Указ Президента Российской Федерации от 23.12.1998 № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» (с изм. и доп. от 9 августа 2000 г.)// Собрание законодательства РФ, № 52, 1998 ст. 6393
  10. Постановление президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.09.1996 № 367/96 «О постановлениях Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации» // СПС «Консультант плюс»
  11. Ю.Постановление Правительства Российской федерации от 06.03.1998 № 276 «О Департаменте государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ, № 10, 1998 ст. 1204
  12. Указ Президента Российской Федерации от 25.10.1994 № 2014 «Об утверждении положения о Государственном таможенном комитете Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ, № 27, 1994 ст. 2855
  13. Приказ МНС России от 18.05.1999 №ГБ-3−34/140 «Об утверждении положения о Межрегиональной государственной налоговой инспекции по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков"// СПС «Консультант-плюс»
  14. Приказ МНС России от 21.05.1999 №ГБ-3−20/150 «О системе органов Министерства российской Федерации по налогам и сборам и его подведомственных организациях"// Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету, № 8, 1999
  15. Instructions for Form 8264//http://www.irs.gov/instructions/i8264
  16. Transfer pricing Guidelines for multinational enterprises and tax administrations. Одобрены Комитетом ОЭСР по фискальным делам (Committee on Fiscal Affairs) 27.06.95 г. 1. Учебники и монографии
  17. Д.И. Организация и техника документальной ревизии -М.: Гостоп-техиздат, 1954
  18. А.О. Задачи и методы финансового контроля М., 1925
  19. Э.Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора.// Пер. с англ. под ред. Л. Любимова М.: Аспект-пресс, 1995
  20. В.Г. Человек в управленческом обществе — М.: Политиздат, 1997
  21. Н.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм М.: Финансы и статистика, 1989
  22. М. Экономическая мысль в ретроспективе, (пер. с англ. Буклмешева О.В.) М.: Дело ЛТД, 1994,720 с.
  23. С.И. Контроль и ревизия хозяйственной деятельности промышленных предприятий М.: Высшая школа, 1975
  24. А.В., Бердник В. Р., Головкин А. Н., Зарипов В. М. Комментарий изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А. В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999.
  25. А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Демешева Е. В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета.- М.: Аналитика-Пресс, 1997
  26. В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация М., 2000
  27. А.А., Панова Е. И. Собираемость налогов и коррупция в налоговых органах. М.: РПЭИ Фонд «Евразия», 28 с.
  28. Н.Р. Советский контроль, его содержание и формы осуществления / в сборнике Научные записки М: Внешторгиздат, 1954
  29. Ю.А., Черепахин A.M. Финансовые санкции в системе управления— М.: Финансы и статистика, 1985.- 64 с.
  30. Э.А. Финансы как стоимостная категория.- М.: Финансы и статистика, 1985, — 159 с.
  31. Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов -М.: Финансы, 1974
  32. Э. Социология М.: Эдиториал УРСС, 1999
  33. С.Ю. О стратегии развития российской экономики. // Научный доклад. М.: ЦЭМИ РАН, 2001
  34. Е.Н., Макарова О. А., Ильюшихин И. Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н. М. Голованова. СПб.: Юридический центр Пресс, 1999
  35. Ю.А. Аудит: организация и методика проведения -М.бухгалтерский учет, 1992. 79 с.
  36. Ю.А., Мезенцева Т. М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности.- М.: Финансы и статистика, 1992.- 136 с.
  37. В.П. История финансов СССР (1917−1950 гг.) — М.: Наука, 1978.493 с.
  38. Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1999
  39. Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие — М.: Инфра-М, 2001.44.3асухин А. Т. Доходы и налоги. М.: Экономика, 1999. — 216 с.
  40. М.А. Финансовый контроль на промышленном предприятии JL: Лениздат, 1971
  41. А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики — М.: Манускрипт, 1993
  42. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / Под ред. Г. В. Петровой.- М.: Инфра-Норма., 1999. 275 с.
  43. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие. Сост. С. Д. Шаталов. -М.:МЦФЭР, 1999.
  44. JI.M. Ревизия и контроль. -М.:Финансы и статистика, 1998.
  45. Д.В. Налоги и налогообложение: Учеб.-метод. комплекс для дистанцион. обучения. Новосибирск: СибАГС, 2002. — 200 с.
  46. ДВ., Блохина Т. В. Налоги с предприятий. Учебно-методический комплекс для ДО. Новосибирск, СибАГС, 2003,174 с.
  47. Д.В., Блохина Т. В. Налоговый менеджмент. Учебно-методический комплекс для ДО. Новосибирск, СибАГС, 2004, 128 с.
  48. И.И. Налоги и криминал М.: ГМП «Первая образцовая типография», 2000. — 333 с.
  49. И.И. Налоговое право России: Курс лекций М.: ЮрИнфоР, 2001
  50. В.И. Сущность камеральных и документальных проверок, проводимых налоговыми органами, и особенности бухгалтерского учета для целей налогообложения. М.: Налоговый вестник, 1997. — 228 с
  51. О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник М., 1995
  52. Министерству финансов России 190 лет./В.Ю.Галкин, Ю. А. Данилевский, Н. Г. Сычёв и др.- М.:Финансы, 1993. 94 с.
  53. С.М., Крупенина Г. А., Богданова М. С. Оценка избыточных тягот налогообложения в российской экономике М.: РПЭИ «Фонд Евразия», 1999.
  54. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. 2-е издание испр. и доп. СПб: Питер, 2001
  55. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 1994.
  56. Налоги и налоговое право: Учебное пособие Под.ред. А. В. Брызгалина.-М.:Аналитика-Пресс, 1997. 409 с.
  57. Налоговая политика в индустриальных странах. — М., 1995
  58. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под ред. В. И. Слома. М.:Статус, 1998.
  59. А.С., Гаджиев Н. Г. Контроль в условиях рыночной экономики -М.:Финансы и статистика, 1994. -176 с.
  60. Основы налогового права /С.Г.Пепеляев, С. В. Жестков, В. В. Тимофеев и др.: Под ред. С. Г. Пепеляева М.: Инвестфонд, 1995.- 496 с.
  61. С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации М., 1995
  62. Г. В. Налоговое право: Учебник для вузов М.: Инфра-М-Норма, 1997
  63. Основы налогового права /С.Г.Пепеляев, С. В. Жестков, В. В. Тимофеев и др.: Под ред. С. Г. Пепеляева М.: Инвестфонд, 1995. — 496 с.
  64. А.П. Очерки истории финансов дореволюционной России(Х1Х-ХХв.в.) М.:Госфиниздат, 1954. — 268 с.
  65. Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения -М.: Гардарика, 1996.
  66. Проблемы эффективности работы управленческих органов /И.Л.Бичило, Ю. А. Розенбаум, Л. А. Сергиенко и др. М.: Наука, 1973.- 437 с.
  67. Дж. Ю. Экономика государственного сектора М., Издательство Московского университета, ИНФРА-М, 1997. — 718 с.
  68. А.А., Терехов М. А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998
  69. Фишер С, Дорнбуши Р., Шмалензи Р.: Экономика М.:"Дело», 1993. — 446 с.
  70. Д.Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Г., Морозов В. П. Налоги и налогообложение М.: ЮНИТИ, 2004. — 386 с.
  71. Д.Г., Починок А. П., Морозов В. П. Основы налоговой системы -М.: ЮНИТИ, 2000.-511 с.
  72. Т.Ф. Налоги и налогообложение М.: Инфра-М, 1998
  73. Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе М.: ИНФРА-М, 1999., 109 с.
  74. Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: Аспект-пресс, 1996
  75. Научные статьи и авторефераты
  76. М.Х. Формирование налоговой политики субъекта Российской Федерации (на примере Кабардино-Балкарской Республики): Автореф. дис. канд. экон. наук, Краснодар, 2001
  77. Н.В. Использование бухгалтерских познаний в расследовании налоговой преступности: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.09. -Волгоград, Краснодарский юридический институт МВД России, 2000
  78. С.В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость: Автореф. дис. канд. экон. наук. — Ростов на Дону, 2003
  79. Г. Г. Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства (на примере Уральского федерального округа): Автореф. дис. канд. экон. наук. Екатеринбург, 2003
  80. Л.П. Контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов и сборов: Автореф. дис. канд. экон. наук. — Москва, 2002
  81. Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник, 2002, № 1
  82. М.Л. Теоретические аспекты налогового регулирования банковской деятельности.// Вестник Финансовой академии. 2001 — № 1(17)
  83. Е.М. Методы отбора налогоплательщиков для проверки в налоговом ведомстве США.//Российский налоговый курьер, 1999, № 2. — с. 57−59
  84. Р.Э. Развитие теории и методики налогового контроля участников внешнеэкономической деятельности: Автореф. дис. канд. экон. наук. Воронеж, 2002
  85. И.А. Механизм разрешения налоговых споров в Великобритании и ЕС: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Москва, 2001
  86. Т.А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2001
  87. Е.А. Влияние налоговой политики на экономический рост. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. -Омск, Омский государственный университет, 2002
  88. А.А. Статистическая оценка масштабов теневой экономики (по материалам промышленных предприятий Ростовской области): Автореф. дис. канд. экон. наук Ростов на Дону, 1999
  89. М.М. Ресурсы и инструменты региональной налоговой политики: Автореф. дис. канд. экон. наук Краснодар, 2003
  90. Т.В. Теневая экономика в российских регионах.// http ://www. i et.ru/guest/concurs/Komarova.pdf
  91. А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки// Регион: экономика и социология, 2003, № 4. с. 106−119
  92. В.А. Организация налогового администрирования (На примере работы налоговых органов Краснодарского края) Автореф. дис. канд. экон. наук. Краснодар, 2000
  93. Г. З. Налоговые расследования и налоговый суд в Японии. //Финансы, 1994, № 9. с. 27−30
  94. Д.В. Экономическая оценка организации налогового администрирования: автореф. дис.канд. экон. наук: 08.00.05 — Ижевск, Ижевский государственный технический университет, 2000.- с. 11
  95. Кто есть кто в министерстве Российской Федерации по налогам и сборам. Справочно-биографическое издание Нижний Новгород УМНС России по Нижегородской области, 2002
  96. Д.В. Договорная политика в системе управления налоговыми обязательствами на предприятии.// Налоговый курьер, 1999, № 9. с. 55−65
  97. Д.В. Методические основы прогнозирования результатов налогового контроля и оценки эффективности деятельности налоговых органов в современных условиях.// Налоги и экономика, 2002, № 11. с. 8692
  98. Д.В. Обзор принципов построения налоговых органов зарубежных стран/ Сибирская финансовая школа, 2004, № 3. с.74−77
  99. Д.В. Об отдельных вопросах совершенствования налогового контроля за ценами на товары (работы, услуги). // Сибирская финансовая школа, 2004 № 4. с. 107−110
  100. Д.В. О некоторых аспектах государственной политики в деле борьбы с уклонением от уплаты налогов.// Роль государства в рыночной экономики. Сборник научных статей Новосибирск, СибАГС, 2000, С. 77 107
  101. Д.В. Основы налогового менеджмента или как повысить эффективность процесса управления налоговыми обязательствами на предприятии// Налоговый курьер, 1999 № 7. с. 57−89
  102. Д.В. Осуществление контроля за применением контрольно-кассовых машин на территории Сибирского федерального округа// Налоги и экономика, 2003, № 1−2, с. 92−100
  103. Д.В. Налоговая система Российской Федерации: современное состояние, проблемы и перспективы// Научные записки СибАГС. Том 4. Новосибирск, СибАГС, 2001, с. 503−514
  104. Д.В. Принципы организации мониторинга налоговых схем в системе государственного налогового контроля// Сибирская финансовая школа, 2004, № 4. с. 101−104
  105. Д.В. Реформирование налоговой системы Российской Федерации: проблемы теории и практики// Налоговый курьер, 1999, № 6
  106. Д.В., Панченко А. В. Вопросы совершенствования работы налоговых органов по государственной регистрации юридических лиц // Налоги и экономика, 2002, № 9. с. 32
  107. Д.В., Панченко А. В., Тимофеева Е. С. Налоговый климат Сибирского федерального округа// Сибирская финансовая школа, 2003, № 3
  108. Д.В., Синицына Е. С., Худяева J1.A. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования// Сибирская финансовая школа, 2004, № 3
  109. И.И. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: Автореф. дисс. докт. юрид. наук. — М.: НИИ проблем укрепления законности и правопорядка, 1999
  110. И.И. Налоговое судопроизводство в России и за рубежом // Бухгалтерский учет, 2000, № 4
  111. Д.В. Экономическая оценка организации налогового администрирования: Автореф. дис. канд. экон. наук. Ижевск, 2000
  112. Ю. Экономическая теория преступлений и наказаний («экономические империалисты» в гостях у криминологов).//Вопросы экономики 1999, № 10
  113. Лимская декларация руководящих принципов контроля. Контроллинг, 1991, № 1
  114. В.А. Цели, задачи и проблемы налогового администрирования в современных условиях развития налоговой системы Российской Федерации // Сибирская финансовая школа, 2004, № 4, с.94−100
  115. Д.Г. Экономические и правовые основы теневой экономики.// Вопросы экономики, 1998, № 3
  116. А. С. Артюхов В.В. Виноградов В. Г. Россия как система. Practical science.// http://www.sci.aha.ru/RUS/wab.htm
  117. Н.В. Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и ее использование в целях выявления и раскрытия преступлений этого вида: Автореф. дис. канд. юрид. наук. — Ижевск, 1997
  118. М.В. Механизм государственного налогового администрирования в России: Автореф. дис. канд. экон. наук. Москва, 2003
  119. С.Д. Управление налогообложением (теория и методология) Автореф. дис. д-ра. экон. наук. — Новосибирск, 2000
  120. Р.Б. Совершенствование организационных основ управления налогообложением в регионе (На примере Алтайского края): Автореф. дис. канд. экон. наук. Барнаул, 2002
  121. А.Б. Контроль в системе управления таможенным делом в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Санкт-Петербург, 1999
  122. С.Ю. О проблемах налогового права // Юридический мир, 1998, № 11−12
  123. М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений: Автореф. дис. доктора, экон. наук. Санкт-Петербург, 1998
  124. А.В. Налоговое право РФ. Общая часть.// http://distance.ru/uchmat/umk/nprfob/nprfobl4.html
  125. И.А., Красницкий В. А. Налоговое администрирование.// Налоговый вестник, 2002, № 10. — с. 13
  126. Н.И. Организация работы налоговых органов США.//Финансы, 1995, № 6. с.21−26
  127. Н.Д. Правовой статус высших органов финансового контроля (ВОФК) Великобритании, Франции, Германии и Польши.// Государство и право, № 1998, № 2. с. 102−106
  128. В.М. Институциональные ловушки и экономические реформы.// Экономика и математические методы, 1999, т.35, вып.2. с. 3−20
  129. Регулирование налогообложения при трансфертном ценообразовании в российском и зарубежном законодательстве.// Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития М.:ИЭПП, 2003
  130. А.В. Об украинских непрямых методах определения налоговых oбязaтeльcтв.//http://www.tax-nalog.km.ru/view/view.asp
  131. В.В. Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России.// Налоговый вестник, 1997, № 10
  132. Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки — результат правильности выбранного объекта// Налоговый вестник, 2001, № 1
  133. К.В. Моделирование криминогенных процессов в сфере налогообложения: Автореф. дис. доктора, экон. наук. Москва, 2001
  134. И.Г. Налоговая служба в Великобритании // Журнал российского права, 1998, № 6
  135. И.В. Налоговый контроль за поступлением налогов с физических лиц: Автореф. дис. канд. экон. наук. Ростов на Дону, 2000
  136. И.В. Фискальный федерализм: проблемы выбора налоговой и бюджетной политики российскими регионами: Автореф. дис. канд. экон. наук. Москва, 2002
  137. Н.Р. Уклонение от уплаты налогов (компаративный анализ) Автореф. дис. д-ра. юрид. наук Москва, 2002
  138. С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики: Автореф. дис. канд. экон. наук. Екатеринбург, 2001
  139. К.К. Теневой сектор в странах развивающейся демократии. Аналитический отчет // www.cipe.ru
  140. П.П. Организационно-экономические аспекты формирования современной стратегии налоговой системы: Автореф. дис. канд. юрид. наук -Санкт-Петербург, 1998
  141. К.В. Ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций (Уголовно-правовые и криминологические проблемы): Автореф. дис. канд. юрид. наук Кисловодск, 2002.
  142. И.К. Основные направления совершенствования налогового контроля в целях предупреждения неплатежей в бюджет: Автореф. дис. канд. экон. наук. Краснодар, 2001.
  143. Д.Ю. Исследование влияния налоговой нагрузки на степень уклонения от уплаты налогов: Автореф. дис. канд. экон. наук. Нижний Новгород, 2001.
  144. А.С. Организационно-правовые формы осуществления налогового контроля в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. юрид. наук. — Москва, 2001.
  145. А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Фин. акад. при Правительстве РФ.- М., 1997.- 23 с.
  146. Р.И., Куницын Д. В., Иванова Н. Г. О некоторых аспектах налогового контроля субъектов внешнеэкономической деятельности.// Сибирская финансовая школа, 2001, № 3
  147. Allingham, M.G. and A. Sandmo Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1972, № 1. p. 323−338.
  148. Becker G. Crime and punishment: an economic approach. In G.Becker. Essays in the economics of crime and punishment. W.L.Landes N.Y., 1974
  149. Chu. C., Income tax evasion with venal tax officials the case of developing countries// Public Finance, 1990, 392−408.
  150. Cools M. International commercial databases for transfer pricing studies// International transfer pricing journal, 1999, № 5. p. 167−182
  151. Demsetz H. Dogs and tails in the economic development story. Material for the second annual conference of the international Society for the New institutional Economics. Paris. 1998
  152. Dixit A., Londregan J. Fiscal federalism and redistributive politics // Journal of Public economics, 1998, № 68. pp. 153−180
  153. Eilat Yair, Zinnes C. The evolution of the shadow economy in transition countries: consequences for economic growth and donor assistance // CAER II Discussion Paper, 2000, № 83.
  154. Glen Ueng K.L., Yanga C.C. Taxation with little administration// Journal of Public Economics, 2000, № 75. pp. 145−156
  155. Gordon R.H., Nielsen S.B. Tax evasion in an open economy: Value-added vs. income taxation//Journal of Public Economics, 1997, № 66. pp. 173−197
  156. Goswami O., Sanyal, A., Gang, I., 1990. Corrupt auditors: How they affect tax collection. Indian Statistical Institute, New Delhi, mimeo.
  157. Fortin В., Marceau N., Savard. L. Taxation, wage controls and the informal sector// Journal of Public Economics, 1997, № 66. pp. 293−312
  158. Johnson S., Kaufmann D. Zoido-Lobaton P. Regulatory Discretion and the Unofficial Economy // American Economic Review, 1998, № 88:2. pp. 387−392
  159. Johnson. S., Kaufmann D., Schleifer A. The Unofficial Economy in Transition// Brookings Papers on Economic Activity, Washington.D.C., 1997
  160. Johnson, S., Kaufman D., McMillan, J. Woodruff C. Why do firms hide? Bribes and unofficial activity after communism // Journal of Public Economics, 2000, № 76. pp. 495−520
  161. Joulfaian D., Rider M. Differential taxation and tax evasion by small business //National tax journal 1998, Volume LI, №.4. pp. 675−687
  162. Hamaekers H. Arm’s Length How Long?// International transfer pricing journal, 2001, № 2. — p.30
  163. Hindriks J., Keen M., Muthoo A. Corruption, extortion and evasion // Journal of Public Economics, 1999, № 74. pp. 395−430
  164. Mitchell D. Taxpayer Tribulation// Washington Times, April 4, 1997
  165. Mookherjee, D., Png, I. Corruptible law enforcers: how should they be compensated?// Economic Journal, 1995, № 105. pp. 145−159
  166. Schneider, F. and Dominik H. Enste Shadow Economies: Sizes, Causes and Consequences// Journal of Economic Literature, 2000, № 38:1. pp. 77−114
  167. U1 Haque N., Sahay.R. Do government wage cuts close budget deficits? Costs of corruption //IMF Staff Papers, 1996, № 43, pp. 754−778
  168. Vehorn Ch.L., Brondolo J. Organizational options for tax administration //Bulletin for international fiscal documentation, 1999, № 11.- pp. 500−511
Заполнить форму текущей работой

Сессия? Спокойно!