Оценка системы внутреннего контроля коммерческого банка независимыми аудиторами
Диссертация
Методологические и теоретические основы исследования. Теоретической основой работы выступают исследования зарубежных ученых: Р. Адамса (Великобритания), Ф. Дефлисе (США), Г. Дженике (США), Р. Мауца (США), В. О’Рейли (США), Дж. Робертсона (США), Дж. Уайтхеда (Великобритания), Дж. Хойл (Великобритания), М. Хирша (США), X. Шарафа (США), а также исследования российских ученых: Барнгольц С. Б… Читать ещё >
Список литературы
- Закон Российской Федерации от 02.10.90 № 394−1 «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»
- Закон Российской Федерации от 03.02.96 № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»
- Закон Российской Федерации от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности». Проект: Бухгалтерский учет, № 10, 1995.
- Временное положение от 18.03.96 № 258 «Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ»
- Инструкция ЦБР от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций»
- Инструкция ВТБ СССР от 25.12.85 № 1 «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам»
- Инструкция Госбанка СССР от 30.10.86 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях»
- Инструкция ЦБР от 22.05.96 № 41 «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроля за их соблюдением уполномоченными банками РФ»
- Ю.Письмо Госбанка СССР от 22.01.91 № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков»
- Письмо ЦБР от 20.12.94 № 130а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, создаваемого коммерческими банками, кредитными учреждениями, а также филиалами»
- Письмо ЦБР от 19.02.97 № 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитных организаций за 1996 год»
- Письмо ЦБР от 21.02.97 № 413 «О формах публикуемой отчетности»
- Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации № 64. Утверждено Приказом Банка России от 10.09.97 г. № 02−391
- Положение об организации внутреннего контроля в банках № 509. Утверждено Приказом Банка России от 28.08.97 г. № 02−372
- Положение о порядке составления и представления в Банк России аудиторскогозаключения по результатам проверки за год от 23.12.97 № 10-П
- Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ
- Постановление Правительства России от 07.12.94 № 1355 «Основные критерии (система показателей), по которым бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке»
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61. Часть 1. Утверждены Приказом Банка России от 18.06.97 г. № 02−263
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61. Часть 2. Утверждены Приказом Банка России от 18.06.97 г. № 02−263
- Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.90 № 7
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности». // Аудиторские ведомости, 1997, № 6.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры». // Аудиторские ведомости, 1998, № 3.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных». // Аудиторские ведомости, 1998, № 3.
- Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». // Аудиторские ведомости, 1998, № 3.
- Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» от 10.06.96 № 290
- Протокол № 1 от 9 февраля 1996 года Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ
- Распоряжение Президента РФ от 04.02.94 № 54-РП «Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ»
- Указ Президента РФ от 22.12.93 № 2263 «Временные правила по аудиторской деятельности в РФ»
- Указания Госбанка СССР от 18.11.87 № 1027 по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР
- Указания ЦБР № 510 от 29.08.97 «О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях участниках финансовых рынков»
- Андреев В.Д. Практический аудита: М.: Экономика, 1994.43. «Аудит», под ред. Подольского В. И. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. — 432 с.
- Аудиторская палата России. Сборник документов: -М., 1996. 48 с. 45. «Банковское дело», под ред. Лаврушина О. И. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992. — 428 с.
- Вайнштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках: М.: Высшая школа, 1984. — 200 с. (47. Воропаев Ю. Н. Оценка внутреннего контроля. // Бухгалтерский учет, 1996, № 2.
- Воропаев Ю.Н. Риски, присущие бизнесу. // Бухгалтерский учет, 1995, № 4.
- Горина С. А. Учет в банке: М.: «Приор», 1995. — 128 с.
- У50. Грязнова А. Г., Барнгольц С. Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков. //Деньги и кредит, 1997, № 10.51 .Данилевский Ю. А. Внутренний контроль на предприятии. // Финансовая газета, 1997, № 19.
- Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов: М.: Бухгалтерский учет, 1996. v/53. Данилевский Ю. А. Становление аудита в России. // Бухгалтерский учет, 1995, №№ 5, 6.
- J54. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 1992.
- Иванов Л.Н., Иванов A.J1. Бухгалтерская информация и оценка банковской деятельности. // Бухгалтерский учет 1995, № 6.
- Кудрявцев В.А., Демидович Б. П. Краткий курс высшей математики: М.: Наука, 1989. -656 с.
- Мизиковский Е.А., Виноградов О. В. Оценка аудиторами качества внутреннего контроля. // Бухгалтерский учет, 1996, № 2.
- Мишальченко Ю.В., Кролли JI.O. Риски в международной банковской деятельности. // Бухгалтерия и банки, 1996, № 3.у59. Москвин В. А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы. // Деньги и кредит, 1997, № 10.
- Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения: М.: ТОО «Интелтех», 1996.
- Петрова Ю.В. Система внутреннего контроля предприятия в условиях предпринимательских рисков. // Аудиторские ведомости, 1998, № 1.
- Подольский В.И., Савин А. А., Сотникова JI.B. Основные направления деятельности аудиторских фирм. // Бухгалтерский учет, 1995, № 8.
- Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Проект. // Финансовая газета, 1997, № 50.
- J67. Прокофьева O.K. Комментарий к Положению о порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год. // Аудиторские ведомости, 1998, № 2.
- Редхед К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками: Пер. с англ. М.: Инфра-М, 1996. — 288 с.
- Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилам (стандартам) аудиторской деятельности. // Финансовая газета, 1997, № 45.
- Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. -496 с.
- Рогов В. Аудит профилактика управленческих рисков. // Экономика и жизнь, 1996, № 42.к/72. Севрук В. Т. Банковские риски: М.: Дело Лтд., 1995. — 72 с.
- Соколов Я.В. Аудит: преимущества выборочной проверки. // Бухгалтерский учет, 1995, № 10.
- Соколов Я.В. Значимость важнейшая категория бухгалтерского учета. // Бухгалтерский учет, 1996, № 3.v 75. Султанова С. А. Реальные проблемы аудита. // Бухгалтерский учет, 1995, № 6.
- Шумская Т.Б. Некоторые вопросы оценки финансового состояния российских коммерческих банков. // Бухгалтерия и банки, 1996, № 3.
- Шуремов E. J1. Системы автоматизации бухгалтерского учета: М.: Бухгалтерский учет, 1996.- 159 с.
- Accounting and Auditing Manual: Coopers & Lybrand (International), Switzerland, 1994.
- Auditing in a Computer Environment. Auditing Guideline: Dublin: ICAI, 1984.
- Audits of Banks: AICPA, USA, 1994. — p. 228.
- Audits of Savings Institutions: AICPA, USA, 1994. — p. 285.
- Banking’s Biggest Disaster: Economist, 05.07.97.
- Banking in Emerging Markets. Survey. // Economist, 12.04.97.
- Banking. A New Era of Stability? // Russia Review, Business Week, 01.12.97.
- Banks and Savings Institutions. AICPA Audit and Accounting Guide: AICPA, USA, 1996.Ip. 359.
- Banks and Savings Institutions. AICPA Audit and Accounting Guide: AIGPA, USA, 1997. -p. 374.
- Building Societies in the Republic of Ireland. Auditing Guideline: Dublin: ICAI, 1992.
- Business Assurance Manual: Coopers & Lybrand L.L.P., USA, 1994. — p. 468.
- Codification of Statements on Auditing Standards: AICPA, USA, 1995.
- Control Self Assessment and Internal Audit: The Institute of Internal Auditors, United Kingdom, 1995.
- Downes J., Goodman J. E. Dictionary of Finance and Investment Terms: NY.: Barron’s, 1991. -p. 537.
- Fay S. The Collapse of Barings: London.: Arrow Business Books, 1996. — p.310.
- Fitch T. Dictionary of Banking Terms: NY.: Barron’s, 1993. — p. 697.
- Foreign Exchange and Money Market Operations: Swiss Bank Corporation, Switzerland, 1992. — p. 129.
- Hitchins J., Hogg M., Mallett D. Banking. An Industry Accounting and Auditing Guide: -Accountancy Books, ICAEW, UK, 1996. p. 730.
- Horngren С. T. Introduction to Financial Accounting: NY.: Prentice Hall, 2 ed., 1984. — p. 787.
- Hoyle J., Whitehead G. Elements of Banking: UK: Made Simple Books, 1989. — p. 436.
- Independence, Contingent Fees, Conflicts of Interests: Coopres & Lybrand L.L.P., USA, 1995. — p. 188.
- Internal Controls. Auditing Guideline: Dublin: ICAI, 1980.
- International Banking. Coping with ups and downs. // Economist, 27.04.96.
- Kishkovsky S. Down to Business. // Wall Street Journal Europe, Central European Economic Review, October 1997, vol. 5, № 8.
- Maisel S. Risk and Capital Adequacy in Commercial Banks: University of Chicago Press, 1986. — p. 446.
- Mautz R.K., Sharaf H. The Philosophy of Auditing: Sarasota, Fl.: American Accounting Association, 1961. — p. 299.
- O’Reilly V.M., Hirsch M. В., Defliese P.L., Jaenicke H.R. Montgomery’s Auditing: NY.: John Wiley & Sons, 11 ed., 1990. — p. 1150.
- Reliance on Internal Audit. Auditing Guideline: Dublin: ICAI, 1985.
- Rose Peter S. The Changing Structure of American Banking: NY.: Columbia University Press, USA, 1987.
- Standards and Guidelines for the Professional Practice of Internal Auditing: The Institute of Internal Auditors, United Kingdom, 1994. — p.63.
- Terry G.R. Principles of Management: Homewood. II: Richard D. Irwin, Inc., 1977. — p. 648.
- The Audit Framework: ACCA, AT Foulks Lynch Ltd., 1995. — p. 663.
- The Auditor’s Considerations in Respect of Going Concern. Auditing Guideline: Dublin: ICAI, 1985.
- The Auditors' Operational Standard. Auditing Standard 101: Dublin: ICAI, 1980.
- Оценка контрольных процедур по осуществлению расчетио-кассового обслуживания (РКО) банком
- Вопросы Ответы Комментарий аудитора
- Порядок открытия клиентских счетов описан в
- Техническом порядке по ведению клиентскихсчетов"1. Да
- Тесты соответствия подтверждают наличие всех указанных документов по проверенным досье клиентов.
- Тесты соответствия показали соблюдение установленных процедур при открытии проверенных счетов.
- Выверка остатков проводится ежедневно, возникающие расхождения урегулируются с клиентом.
- Указанная выверка проводится отделом выверки и рекламаций по получении выписок из банков-корреспондентов.
- Суммы зачисляются на соответствующие счета только на основании приложений
- Суммы без приложений относятся в кредит счета1 179 040 011. Да10 банковских дней ежемесячно
- Выявлены случаи возврата невыясненных сумм в срок свыше 10 банковских дней.
- Ручная постановка сумм на позицию создает риск неполного отражения поступающих сумм на позиции банка. В отчетном периоде обнаружены суммы не поставленные на позицию.
- Подтверждение подлинности платежных поручений, полученных по факсу, отсутствуетV