Дата окончания проверки20.
01.2012.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ЗАО «СПЕКТР» три календарных месяца 2010 года. года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из:
1. Годового бухгалтерского баланса организации на 01 января 2011 года.
2. Отчета о финансовых результатах деятельности на 01 января 2011 год.
3. Сводной ведомости оборотов по отражению хозяйственных операций за 2006 год. Аудиторская проверка ЗАО «СПЕКТР» проведена в соответствии с: Федеральным законом от 07.
08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.
12.96 (протокол № 6); Порядком составления, аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.
02.96 (протокол № 1); Внутрифирменными стандартами аудита. Аудиторская компания считает, что в ходе работы было собрано достаточно доказательств, являющихся основанием для экспертных оценок и выводов, содержащихся в данном заключении. Ответственность за подготовку и предоставление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет бухгалтерская служба ЗАО «СПЕКТР». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Ответственность за представленное заключение несет Аудиторская компания «АУДИТ+» на основе проведенного, ею аудита. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Кроме этого, аудит включал оценку принятой учетной политики и важнейших расчетов, сделанных руководством ЗАО «СПЕКТР», а также оценку бухгалтерской отчетности в целях установления соответствия нормативным актам Российской Федерации. Проверка соответствия некоторых совершенных ЗАО «СПЕКТР» финансово-хозяйственных операций действующему законодательству РФ была проведена исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также с целью соблюдения требований Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ к составлению аудиторского заключения. В целом во всех существенных аспектах совершаемые ЗАО «СПЕКТР» операции проводились с соблюдением действующего законодательства РФ и нормативных актов Банка России, бухгалтерский учет и отчетность, качество управления, в том числе состояние внутреннего контроля, соответствовали действующим требованиям. Выявленные недостатки описаны в данном заключении. При своевременном исправлении выявленных ошибок, доначисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды предприятие не понесет расходов, по штрафным санкциям, налагаемым контролирующими и налоговыми органами. Проведенный аудит выявил некоторые недочеты в части начисления и уплаты страховых взносов от начисленных сумм оплаты труда.
Это связано со взносами, начисленными не в полном объеме в первом и втором месяце проверяемого периода. Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Суммы страховых взносов рассчитываются ежемесячно по каждому физическому лицу, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор, отвечающий условиям, указанным в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, исходя из величины выплат за отчетный период и тарифов страховых взносов.
В 2010 г. действуют тарифы страховых взносов, установленные ст. 57 Закона N 212-ФЗ. По результатам проверки выявлены следующие нарушения:
Начислено проверяесмой компанией.
Наобходимо начислисть, согласно действующему законодательству ФОТПФР ФССФФОМСТФОМСПФР ФССФФОМСТФОМССтавка 26%2,90%3,10%2%за 1 месяц3 450 096 601 380 124 138 405 888,51069,5690за 2 месяц3 450 096 601 380 124 138 405 888,51069,5690.
Всего69 000 193 202 760 250 744 719 032 461 557 760 В целях исправления допущенных ошибок необходимо сделать следующие записи в бухгалтерском учете:
Дт 20 Кт 69/ ПФР -1380 р. (сторнировочная запись по ошибочно начисленным суммам); Дт 20 Кт 69/ ФСС -759 р. (сторнировочная запись по ошибочно начисленным суммам); Дт 20 Кт 69/ Медстрах -2485 р. (сторнировочная запись по ошибочно начисленным суммам); Дт 20 Кт 69/ФФОМС 2139 р.
начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМСДт 20 Кт 69/ТФОМС 1380 р. начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию в ТФОМСВ связи с тем, что декларация за отчетный квартал на момент аудиторской проверки еще не была подана, исправления следует снести только в бухгалтерский учет. При последующих перечислениях следует учитывать возникшую переплату. Бухгалтерии предприятия следует обратить внимание на ставки НДС по приобретаемым ТМЦ, работам и услугам, а так же НДС, исчисленный с сумм полученной выручки. В настоящее время Налоговый Кодекс РФ предусматривает применение одной из трех ставок налога на добавленную стоимость: 0 процентов (п. 1 ст.164 Налогового кодекса РФ), 10% (п. 2 ст.164 НК РФ) и 18% (п. 3 ст.
164 НК РФ). Еще немаловажным этапом в исчислении НДС является получение от покупателей счетов-фактур, оформленных с учетом действующего законодательства и с указаниям в них точной суммы НДС, подлежащего начислению или возмещению. Бухгалтерии проверяемого предприятия следует откорректировать данные по отражению в бухгалтерском учете сумм НДС с учетом норм действующего законодательства и предоставленных контрагентами счетов-фактур.Генеральный директор: И. И. Иванов.
Аудитор: И. Я. Петров 21 января 2012 г. Приложение 9. Сравнительный анализ трактовок определений" внутренний аудит" и «внутренний контроль» в национальной и международной практике Источник Определение Внутренний аудит Внутренний контроль Интегрированная концепция внутреннего контроля (Internal Control — Integrated Framework), COSO (англ. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission — Комитеторганизаций — спонсоров.
КомиссииТредвея), 1992 — Совокупность действий совета директоров, менеджмента и сотрудников на всех уровняхпроцесс, направленный на достижение разумной уверенности в достижении целей организации путем повышения надежности и достоверности финансовой и операционной информации и отчетности; повышения эффективности и результативности деятельности; Правило (стандарт) N 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.
09.2002 N 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» Контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторингадекватности и эффективности системы внутреннего контроля — Международный стандарт аудита (МСА) (ISA) 610 «Использование работы службы внутреннего аудита» Деятельность по оценке, осуществляемая внутренней службой субъекта, в функции которой среди прочего входят проверка, оценка и мониторинг адекватности и эффективности систембухгалтерского учетаи внутреннего контроля — Федеральный закон от 07.
08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ред. от 03.
12.2012) — Деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма Пункт 8 Правила (стандарта) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденного.
ПостановлениемПравительства РФ от 23.
09.2002 N 696 (действовал до 2008 г.) — Совокупность организационных мер, методик и процедур, руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного иэффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а такжесвоевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности Приложение 10. Алгоритм проведения аудиторской проверкис учетом авторской методики оценки выявленных искажений┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ Этап планирования аудиторской проверки│┌────────────────────┐┌────────────────────┐┌───────────────────────────┐│ │ Определение уровня ││ Определение уровня ││ Оценка на предмет наличия │││ существенности ││ незначительности ││ условий для совершения │ └─────────────────┬──┘└──┬─────────────────┘│ недобросовестных действий │││ │ │ └┬┬─────────────────────────┘ │ │ ││┌────────────────────────┐││ │ │ │├┤ Наличие мотивов │ │ │ ││└────────────────────────┘││ │ │ ││┌────────────────────────┐ │ │ │├┤ Наличие возможностей │││ │ │ │││ совершения │ │ │ ││└────────────────────────┘││ │ │ ┌─────────────┘│┌───────────────────────┐ │ │ │ └┤ Наличие подходящих │ ││ │ │ │ │ активов │ │ │ │ └───────────────────────┘ │└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼─ ─ ─ │ ─ ─ │ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │ │ │┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼─ ─ ─ │ ─ ─ │ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │/ │/ │/ Этап проведения аудиторской проверки│ ┌─┴──────┴─────┴─────────────────────────┐ │ │ Сбор и анализ выявленных искажений ││ └─────────────────┬─────────────────┬────┘ │ ┌────────┘ │/│ │/ ┌───────────┴────────────────┐ │ ┌──────────────────────┴──────┐ │ Отнесение искажений ││ │Отнесение искажений к ошибкам│ │к недобросовестным действиям│ │ └───────────────────────┬─────┘ └─────────────┬┬─────────────┘│ ┌────────┴───────┐ ─┘└─ │ │/ │ /│ ┌──────────────┴──────────┐ │ ┌─────────────────────────────┐ │ │ Отнесение искажений │ │ │ Сбор и фиксация информации ││ │к очевидно незначительным│ │ │ об искажениях │ │ └─────────────────────────┘ │/ └─────────────┬┬──────────────┘│ ┌───────────────────────────┴─┐ ─┘└─ │ │ Анализ искажений на предмет │ /│ │ их существенности │ ┌──────────────────────────────┐ │ └─────────────────────┬───────┘ │ Определение получателя ││ ┌───────┴──┐ │ искаженной финансовой │ │ │/ │ │ информации ││┌───────────────────┴─┐ │ └─────────────┬┬───────────────┘ │ │ Отнесение искажений │ │ ─┘└─││ к несущественным │ │ / │ └─────────────────────┘ │/ ┌───────────────────────────────┐│ ┌────────────────────┴────┐ │ Информирование получателя ││ │ Отнесение искажений │ │ искаженной финансовой ││ │ к существенным │ │ информации или следственных ││ └────────────┬────────────┘ │ органов ││ │/ └───────────────────────────────┘│ ┌────────────────────┴────────────┐│ │ Информирование соответствующего │ │ │ уровня руководства ││ └───────┬─────────────────┬───────┘ │ ┌ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ── ┴ ─ ── ┐ ┌─────────────────────────────┐│ Искажения Искажения ├───>│ Проведение дополнительных │ │ │ не исправлены │ │ исправлены │ контрольных процедур ││ └ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └──┬──────────────────────────┘ │└ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘┌ ─ ─ ─ ─ ─┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┼─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┐ │/ │/ Составление аудиторского│┌─────────┴─────────────┐┌─────────────────┴─────┐ заключения│ │ Модификация ││ Составление │││аудиторского заключения││аудиторского заключения│ │ └───────────────────────┘└───────────────────────┘.
