В то же время, практически во всех странах мира существует прогрессивная шкала, ставки по которой достигают 35−65%. Все это и приводит к колоссальному имущественному расслоению нашего общества. Налоговая система России довольно таки сложный механизм, который включает в себя большое число различных налогов. Но все эти налоги имеют одну главную цель — пополнение бюджета государства. Налоги необходимы для многих целей и при этом вроде бы государство должно быть заинтересовано в их росте, но в то же время возникает такая ситуация, когда рост налогов может привести к ликвидации предприятий и кризисом в сфере промышленного производства. Как раз таки все проблемы налоговой системы и возникают там, где встает вопрос о перераспределении налогового бремени. Здесь неприменим принцип справедливости и эффективности. Какой-то из них все равно должен быть приоритетным. Согласно налогового законодательства органы налогового контроля при осуществлении своих полномочий должны действовать согласно букве закона и, не выходя за пределы своих полномочий.
Осуществление деятельности органов налогового контроля с налогоплательщиками происходит в соответствии с регламентами, утвержденными приказами федеральной налоговой службы России. Хотя на практике нередко происходят ситуации, когда деятельность налоговых органов выходит далеко за рамки данных регламентов. Наиболее распространенным действием налоговых органов по контроля за работой налогоплательщиков является проведение налоговых проверок. Порядок осуществления данных проверок регламентирован налоговым кодексом. Налоговые проверки по порядку осуществления можно подразделить на выездные, то есть осуществляемые по месту нахождения налогоплательщика и камеральные, осуществляемые в налоговых инспекциях на основании представленных налогоплательщиком документах без выезда к месту нахождения налогоплательщика. В то же время анализируя жалобы налогоплательщиков можно сделать вывод о том, что осуществляя камеральные налоговые проверки, органы федеральной налоговой службы не руководствуются требованиями ст.
88 НК РФ, в которой оговорен перечень документов для проведения камеральной проверки. Очень часто налоговые органы самовольно расширяют данный список и требуют предоставления от налогоплательщиков регистров бухгалтерского и налогового учета, являющихся первичными документами и не предусмотренными законодательством для обязательного предъявления в органы контроля. Данные обстоятельства демонстрируют нарушения налогового кодекса со стороны органов контроля. В то же время налоговые органы считают, что налогоплательщики не имеют права отказать им в предоставлении документов. Данные вопросы вызывают двойственное истолкование ст.
126 НК РФ, которая предусматривает наступление штрафных санкций за непредставление документов налогоплательщиков во время проведения проверки. Очень часто возникают ситуации, когда налогоплательщикам приходится иметь дополнительных сотрудников только для того, чтобы осуществлять возможность предоставлять налоговым органом необходимый комплект документов, в таких ситуациях как допустим применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость. Если проводить сравнение осуществления порядка взаимодействия сотрудников налоговых служб с налогоплательщиками в России и западных стран, то сравнение естественно окажется далеко не в нашу пользу. Конституция нашей страны гарантирует своим гражданам право на частную собственность и естественно данное право не могло остаться без внимания налоговых органов.
Соответственно было введено законодательство, согласно которого, граждане обязаны уплачивать налог с имущества, которое находится в их собственности. Поступления от уплаты налогов являются одной из важнейших составных частей доходной части бюджета страны. В то же время налоги, которые поступают в бюджет в бюджет в большей части также фомрируются за счет платежей, вносимых физическими лицами. В России физические лица уплачивают несколько видов налогов, но наиболее распространенными из них являются налог на доходы и налог на имущество. Рассматривая налог как экономическую категорию можно сказать, что налог — это отчуждение части принадлежащего физическому лицу имущества в пользу государства или его представительных органов.
Обязанность уплачивать налог на имущество возникает у физических лиц вместе с приобретением объекта налогообложения, то есть в данном случае имущества, подлежащего обложению. Налоги в России довольно высокие даже по меркам развитых стран. России, конечно, надо ориентироваться на страны развивающиеся, а они всегда имеют более низкие налоги. Дело в том, что страна может позволить себе высокие налоги, только когда полностью развита экономика. Страна приходит к тому, что налоги надо взимать по прогрессивной шкале.
В качестве примера можно взять деятельность американского президента Франклина Рузвельта в налоговой сфере. Так вот во время его правления налоги на доходы богатых достигали весьма высоких показателей. Все это происходило после войны, в то время когда Америка являлась монополистом в мировой экономике. Было ясно, что Штаты ожидает мощнейший экономический рост, которые и происходил вплоть до 1970;х, за счет того, что Америка доминировала в любых отраслях мировой экономики. В США с 1945 по 1970 годы все только улучшалось, и сверхбогатым можно было платить 90% подоходного налога. Рассматривая существующую в настоящий момент налоговую систему России, к её недостаткам необходимо в первую очередь отнести плоскую шкалу подоходного налога, о чем уже говорилось выше.
Это одно из первых направлений, нуждающиеся в изменениях. Необходимо переходить к прогрессивной шкале, с этим никто не спорит. Другой вопрос — как это сделать и не потерять деньги. Переходить нужно очень постепенно, параллельно вводя такие меры, как контроль заработной платы в государственном секторе, в том числе в государственных компаниях. Нельзя допустить ситуацию, при которой, как сегодня топ-менеджеры государственных компаний получает за свою работу 30 миллионов долларов в год. Поэтому в государственном секторе есть реальная возможность получить неплохой эффект от введения прогрессивной шкалы подоходного налога. Вторая проблема налоговой системы — ее администрирование, так называемый бухгалтерский налог, сложная бухгалтерская отчетность. Наконец, третья проблема — налоговая служба в России крайне коррумпированная. Помимо этого, необходимо отметить три момента, являющихся важными и стратегическими для реформирования налоговой системы.
Первый из них это переход к антиоффшорному законодательству, и как следствие, введение налогов на вывозимый капитал. Второй момент это необходимость восстановления системы амортизационных отчислений. В развитых странах данные отчисления составляют большую или значительную часть налогов. В нашей стране о них практически не вспоминают. Естественно, амортизационные платежи нужно было вводить еще 10−12 лет назад, когда инфраструктура и основные фонды в России еще не были до предела изношены. Поэтому сегодня, пусть с опозданием, но необходимо ввести амортизационное законодательство, которое бы ввело ограничение на использование амортизационных отчислений предприятий. Они должны расходоваться только на финансирование капитальных вложений.
Для этого должен быть введен особый режим банковских счетов под амортизационные отчисления предприятий, средства которых должны расходоваться строго по целевому назначению. Наконец, момент третий. Необходимо ввести налог на прирост капитала. Это налог, с помощью которого администрация Клинтона в 1990;е сумела ликвидировать значительный дефицит бюджета, оставшийся после Рейгана. В тот момент в США как раз возник так называемый пузырь доткомов (взлёт акций интернет-компаний, преимущественно американских). Так как американцы стали брать налог на прирост капитала, 30% роста стоимости каждой акции стало уходить государству. Одним из ключевых недостатков нашей налоговой системы это ориентация на обложение себестоимости производства. В то же время данная система практически учитывает, что в экономике давно принято скрывать налоги за счет увеличения издержек на реализацию, вот, и получается что нет смысла в таком обложении. Кроме того, необходимо еще ввести прогрессивную шкалу налога на недвижимость, причем по ее рыночной стоимости, упразднить регрессивную шкалу социальных взносов.
Нужен целый комплекс мер, иначе проблема расслоения общества будет лишь обостряться. Всё это и не дает создать возможность системы снижения налогового бремени ни для физических, ни для юридических лиц.
Заключение
.
Если брать историю, то можно отметить, что в XVIII веке преобладающим являлось мнение о том, что налог является ценой за оказываемые государством услуги для своих граждан. Взгляды менялись и уже в XIXвеке налог начинает считаться пожертвованием человека в пользу интересов государства. Чем дальше история движется вперед, тем более экономически обоснованным становится понятие налога. ХХвек отличается тем, что основной становится точка зрения о том, что налог является принудительным взносом, которые взимается государством, и служит для покрытия общегосударственных потребностей. При этом взыскание должно происходить только на основании изданного закона, то есть формируется налоговое законодательство. Налоги — это принудительные сборы, которые идут в пользу государства. Без налогов не может обойтись не одна страна, так как они это неотъемлемая часть финансово — экономических отношений, сформировавшихся в государстве. Можно сказать, что налоги являются основанием, необходимым и для внутренней экономики государства, и для внешней экономики, то есть взаимоотношений с другими странами. Как раз любая проблема налоговой системы возникает именно там, где поднимаются вопросы о перераспределении между субъектами налогового бремени. В такой ситуации являются неприменимыми принципы справедливости и эффективности. Один из данных принципов все равно стать приоритетным. С точки зрения теоретической науки — экономики, налоги — это тот главный инструмент, который необходим для того, чтобы осуществлять функцию, связанную с перераспределение финансовых ресурсов и доходов, осуществляемый органами налогового и финансового контроля, то есть органами государственной власти.
Анализируя нормы права, можно сказать, что налог — это норма, устанавливаемая нормативно-правовым актом, которая регулирует метод, размер, форму и сроки для того, чтобы безвозмездного изъять государством определенную часть доходов юридического и физического лица. Налоговая система Российской Федерации является довольно таки сложным механизмом, включающим в себя не малое число различного вида налогов. При этом, данные налоги подчинены одной главной цели — пополнить бюджет государства. И это важнейшая функция налогообложения не только в РФ, но и любой другой стране мира. Налоги являются необходимыми для множества целей, конечно же по этой причине государство заинтересовано в росте налогов, но, ни стоит забывать, что рост налогов ведет к возникновению ситуации, когда излишнее налогообложение приводит к ликвидации части предприятий и кризису в сфере промышленного и сельскохозяйственного производства.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.
07.1998г. № 146 — ФЗ, ч. 2 от 05.
08.2000г. № 117 — ФЗ) (с изм. и доп. от 4 марта 2016 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 38 242.
Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2012. — 144 с.
3. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2. 4. Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/ В. Г. Каклюгин.
— Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование). 5.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело, 2012. — 384 с.
6. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. — 2013. — № 5. — С. 22−25.
7. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 — 655 с.
8. Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б. Т. М.: 2011. -&# 160; 458 с. 9. Марыганова Е. А., Шапиро С. А. Макроэкономика. Экспресс-курс.
М.: Кнорус, 2013. — 302 с. 10. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. И. Мамрукова. -.
7-е изд., переработ. — М.: Издательство «Омега — Л», 2012. — 302с. — ил., табл. — (Высшее финансовое образование).
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. — 311с.
12. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2013. — 304с.
13. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П. В. Акинин, Е. Ю. Жидкова. — М.: Эксма, 2011. — 496с. — (Высшее экономическое образование).
14. Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2014. — № 3. — С. 92−95.
15. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2014. — № 10 — с. 26 — 28.
16. Экономическая теория: политэкономия. Под ред. Базилевича В. Д. М.: Рыбари, 2012. — 870 с.
