Анализ в бизнес-планировании и бюджетировании

руб.Изменение объема продукции под влиянием фондоотдачи:ΔОП (ФО) = (ФО1-ФО0)*ОПФ1 = (0,479−0,488)*5 565 622 = -50 090,598 тыс.

руб.Вывод: по сравнению с планом выпуск продукции возрос на 99 570 тыс.

руб. В том числе за счет повышения среднегодовой стоимости ОПФ — на 130 644,688 тыс.

руб., за счет уменьшения фондоотдачи он снизился на 27 828,11 тыс.

руб. Следовательно, основное увеличение объема продукции произошло под влиянием ОПФ, поэтому развитие объема производства можно считать экстенсивным. По сравнению с базисным годом выпуск продукции возрос на 319 325 тыс.

руб., однако уменьшение фондоотдачи привело к снижению его на 50 090,598 тыс.

руб. Но повышение стоимости ОПФ привело к увеличению выпуска на 370 988,336 тыс.

руб. Следовательно, только повышение стоимости ОПФ привело к росту объема выпуска продукции, это говорит об экстенсивности развития объема производства. Задание 5Используя данные приложения 2, определить показателиэффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности. Таблица 4Анализ использования материальных ресурсов№ п/пПоказатели.

Базисный период.

Отчетный период.

Отклонениеот планаот базисного годапланфакт±%±%123 456=5−37=6/4*1008=5−39=8/3*1001.

Объем произведенной продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс.

руб.234 567 725 654 322 675 529 547 776,931932513,62Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс.

руб.285 000 325 937 355 739 365 376,17073424,83Материалоотдача продукции, работ, услуг (½)2345677/285 000=8,2 302 565 432/325937==7,8 712 665 002/355734=7,492−0,379−4,8−0,738−9,04Материалоемкость продукции, работ, услуг (2/1)1/8,230==0,1221/7,871==0,1271/7,492=0,1330,0064,70,0119,05Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс.

руб.—-17 085,5−31 974;Введем обозначения:

МР — стоимость материальных ресурсов;

МО — материалоотдача. Относительная экономия (перерасход) МР (±МР) находится по формуле: ±МР = МР1 — МР0*Iоп. (3)Рассчитаем относительную экономию (перерасход) МР: — по сравнению с планом: 355 734 — 325 937*(2 665 002/2565432) = 17 085,5 тыс.

руб.;

— по сравнению с базисным годом: 355 734−285 000*(2 665 002/2345677) = 31 974 тыс.

руб.Как видно по произведенным расчетам, материалоотдача снизилась на 4,8% в сравнении с планом и на 9% в сравнении с базисом. Следовательно, каждый рубль, вложенный в МР, стал приносить меньше дохода предприятию. Это свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов. Об этом также говорит относительный перерасход по сравнению с планом в размере 17 085,5 тыс.

руб., в сравнении с базисом — 31 974 тыс.

руб. Следовательно, фактически материальных ресурсов было больше использовано, чем нужно было бы для производства фактического объема продукции. Также о снижении эффективности использования материальных ресурсов свидетельствует рост их материалоемкости на 4,7% в сравнении с планом и на 9% по сравнении с базисным годом. Рассчитаем влияние факторов. По сравнению с планом.

Общее изменение объема продукции:ΔОП = ОП1 — ОП0 = 2 665 002−2 565 432 = 99 570 тыс.

руб.Изменение объема продукции под влиянием МР:ΔОП (МР) = (МР1-МР0)*МО0 = (355 734−325 937)*7,871 = 234 532,187 тыс.

руб.Изменение объема продукции под влиянием материалоотдачи:ΔОП (МО) = (МО1-МО0)*МР1 = (7,492−7,871)*355 734 = -134 823,186 тыс.

руб.По сравнению с базисным годом.

Общее изменение объема продукции:ΔОП = ОП1 — ОП0 = 2 665 002−2 345 677 = 319 325 тыс.

руб.Изменение объема продукции под влиянием МР:ΔОП (МР) = (МР1-МР0)*МО0 = (355 734−285 000)*8,23 = 582 140,82 тыс.

руб.Изменение объема продукции под влиянием материалоотдачи:ΔОП (МО) = (МО1-МО0)*МР1 = (7,492−8,23)*355 734 = -262 531,692 тыс.

руб.Вывод: по сравнению с планом выпуск продукции возрос на 99 570 тыс.

руб. В том числе за счет повышения среднегодовой стоимости МР — на 234 532,187 тыс.

руб., за счет уменьшения материалоотдачи он снизился на 134 823,186 тыс.

руб. Следовательно, основное увеличение объема продукции произошло под влиянием стоимости материальных ресурсов, поэтому развитие объема производства можно считать экстенсивным. По сравнению с базисным годом выпуск продукции возрос на 319 325 тыс.

руб., однако уменьшение материалоотдачи привело к снижению его на 262 531,692 тыс.

руб. Но повышение стоимости МР привело к увеличению выпуска на 582 140,82 тыс.

руб. Следовательно, только повышение стоимости материальных ресурсов привело к росту объема выпуска продукции, это говорит об экстенсивности развития объема производства. Задание 6По данным приложения 2 определить показатели эффективности использования оборотных средств в таблице 5. Сделать выводыо выполнении плана и о динамике показателей эффективности. Таблица 6Анализ использования оборотных средств№ п/пПоказатели.

Базисный период.

Отчетный период.

Отклонениеот планаот базисного годапланфакт±%±%123 456=5−37=6/4*1008=5−39=8/3*1001.

Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс.

руб.353 534 138 753 153 630 208−220 164−5,71 198 103,42Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.

руб.289 502 130 856 512 552 960−520 093−16,9−329 463−11,43Продолжительность одного оборота, дни294,8286,6252,7−33,9−11,8−42,1−14,34Коэффициент оборачиваемости оборотных средств1,2211,2561,4250,16 913,50,20 416,75Коэффициент закрепления оборотных средств0,8190,7960,702−0,094−11,8−0,117−14,36Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств, тыс.

руб.——344 193,4—427 449,6-Решение.

Продолжительность одного оборота — отношение стоимости оборотных средств к однодневной выручке:

базис: 2 895 021/(3 535 341/360) = 294,8 дня;

— план: 3 085 651/(3 875 315/360) = 286,6 дня;

— факт: 2 565 558/(3 655 151/360) = 252,7 дня. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств — отношение количества дней в периоде (360 дней в году) к продолжительности оборота:

базис: 360/ 294,8 =1,221;

— план: 360/ 286,6 =1,256;

— факт: 360/ 252,7 =1,425.Коэффициент закрепления оборотных средств — отношение среднегодовой стоимости оборотных средств к выручке, или показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости оборотных средств:

базис: 1/1,221 = 0,819;

— план: 1/1,256 = 0,796;

— факт: 1/1,425 = 0,702.Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств (±ОбС) определяется по формуле:±ОбС = (ПО1-ПО0) * В1(о), (4)где ПО1, ПО0 — соответственно продолжительность оборота отчетного и базисного периода;

В1(о) -выручка от продажи однодневная отчетного периода. Рассчитаем относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств:

по сравнению с планом: (252,7−286,6)*(3 655 151/360) = -344 193,4 тыс.

руб.;

— по сравнению с базисом: (252,7−294,8)*(3 655 151/360) = -427 449,6 тыс.

руб.Вывод: продолжительность одного оборота оборотных средств снизилась по сравнению с планом на 33,9 дня, или на 11,8%, а по сравнению с базисным годом — на 42,1 дня, или на 14,3%. Следовательно, ускорилась оборачиваемость оборотных средств, что подтверждается и повышением коэффициента оборачиваемости оборотных средств по сравнению с планом на 0,169 оборота, по сравнению с базисом — на 0,204 оборота. Снижение коэффициент закрепления оборотных средств на 11,8% в сравнении с планом и на 14,3% в сравнении с базисным годом свидетельствует о том, что меньше понадобилось оборотных средств для получения 1 рубля выручки. Эффективность использования оборотных средств подтверждается и суммой относительного высвобождения: по сравнению с планом — 344 193,4 тыс.

руб., по сравнению с базисом — 427 449,6 тыс.

руб.Задание 7На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной зависимости объёма продаж продукцииот выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода.Решение.

Аддитивная модель представляет собой модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы. Введем обозначения:

ОП — объем продаж;

ВП — выпуск продукции;

НОн и НОк — соответственно нереализованные остатки на начало и конец периода. Аддитивная зависимость объёма продаж продукцииот выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода выглядит следующим образом: ОП = ВП + НОн — НОк. (5)Задание 8На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной взаимосвязи между показателем затратна 1 руб. продукции и показателями её материалоёмкости, зарплатоёмкости, амортизационной ёмкости и ёмкости прочих затрат. Используя данные приложения 2, определить влияние указанныхфакторов на изменение затрат на 1 руб. продукции в отчётном периодепо сравнению с базисным периодом и бизнес-планом. Необходимые расчёты привести после таблицы. Таблица 6Исходные данные для анализа затрат на 1 р. продукции№ п/пПоказатели.

Базисный период.

Бизнес-план.

Отчетный период1Выручка от продажи, тыс.

руб.3 535 341 387 531 536 564 224.

Полная себестоимость продаж, тыс.

руб., в том числе:

2 345 677 245 508 126 769 152.

1.Материальные затраты, тыс.

руб.

1 091 039 111 084 312 231 936.

2. Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.

руб.

2 544 227 567 302 242.

3.Амортизация, тыс.

руб.

3 589 564 400 124 461 056.

4. Прочие затраты, тыс.

руб.8 702 408 766 599 681 024.

Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп., в том числе:

66,3563,3572,913.

1.Материалоемкость, коп.

30,8628,6633,393.

2.Зарплатоемкость, уоп.

0,720,710,833.

3.Амортизационная емкость, коп.

10,1611,3612,213.

4.Емкость прочих затрат, коп.

24,6122,6226,48Введем обозначения:

Зр — затраты на рубль реализованной продукции;

МЕ — материалоемкость;

ЗЕ — зарплатоемкость;

АЕ — амортизационная емкость;

ЕПЗ — емкость прочих затрат. Затраты на рубль реализованной продукции — отношение себестоимости к выручке:

базисный период: 2 345 677/3535341*100 = 66,35 коп.;

— план: 2 455 081/3875315*100 =63,35 коп.;

— отчетный период: 2 665 002/3655151 = 72,91 коп. Материалоемкость — отношение материальных затрат к выручке:

базисный период: 1 091 039/3535341*100 = 30,86 коп.;

— план: 1 110 843/3875315*100 = 28,66 коп.;

— отчетный период: 1 220 619/3655151*100 = 33,39 коп. Зарплатоемкость — отношение суммы расходов на оплату труда с отчислениями к выручке:

базисный период: 25 442/3535341*100 = 0,72 коп.;

— план: 27 567/3875315*100 = 0,71 коп.;

— отчетный период: 30 224/3655151*100 = 0,83 коп. Амортизационная емкость — отношение амортизации к выручке:

базисный период: 358 956/3535341*100 = 10,16 коп.;

— план: 440 012/3875315*100 = 11,36 коп.;

— отчетный период: 446 098/3655151*100 = 12,21 коп. Емкость прочих затрат — отношение суммы прочих затрат к выручке:

базисный период: 870 240/3535341*100 = 24,61 коп.;

— план: 876 659/3875315*100 = 22,62 коп.;

— отчетный период: 968 061/3655151*100 = 26,48 коп. Схема аддитивной взаимосвязи между показателем затратна 1 руб. продукции и показателями её материалоёмкости, зарплатоёмкости, амортизационной ёмкости и ёмкости прочих затрат: Зр = МЕ + ЗЕ + АЕ + ЕПЗ. (6)Влияние каждого из факторов находится методом прямого счета как разница между отчетным и базисным показателем:ΔЗр = ΔМЕ+ΔЗЕ+ΔАЕ+ΔЕПЗ == (МЕ1-МЕ0) + (ЗЕ1-ЗЕ0) + (АЕ1-АЕ0)+(ЕПЗ1-ЕПЗ0). (7)Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции по сравнению с планом:ΔЗр = (33,39−28,66) + (0,83−0,71) + (12,20−11,35) + (26,48−22,62) == 4,73+0,12+0,85+3,86 = 72,91−63,35 = 9,56коп.Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции по сравнению с базисным годом:ΔЗр = (33,39−30,86) + (0,83−0,72) + (12,20−10,15) + (26,48−24,61) == 2,53 + 0,11 + 2,05 + 1,87 = 72,91 — 66,35 = 6,56 коп. Вывод: затраты на рубль продукции по сравнению с планом возросли на 9,56 коп., в том числе за счет повышения материалоемкости — на 4,73 коп., зарплатоемкости — на 0,12 коп., амортизационной емкости — на 0,85 коп., емкости прочих затрат — на 3,86 коп. Затраты на рубль продукции по сравнению с базисным годом возросли на 6,56 коп., в том числе за счет повышения материалоемкости — на 2,53 коп., зарплатоемкости — на 0,11 коп., амортизационной емкости — на 2,05 коп., емкости прочих затрат — на 1,87 коп. Задание 9Пользуясь данными приложения 2 и таблицы 7: а) построить мультипликативную модель зависимости расходовна оплату труда работников (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним работником дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн);б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц. Таблица 7Анализ расходов на оплату труда№ п/пПоказатели.

Базисный период.

Отчетный период.

Отклонение±%12 345=4−36=5/3*1001.

Расходы на оплату труда работников, тыс.

руб.2 544 230 224 478 218,82Среднесписочная численность работников, чел.

23 542 345−9-0,43Число отработанных дней всеми работниками, чел.-дни569 668 555 765−13 903−2,44Среднее число дней, отработанных одним работником, дни242 237−5-2,15Среднедневная зарплата одного работника, тыс.

руб.0,4 470,05440,9 721,7Число отработанных работниками человеко-дней находится умножением среднего числа дней одного работника на среднесписочную численность работников:

базис: 2354*242 = 569 668 чел.-дни;

— отчет: 237*2345 = 555 765 чел.-дни.Среднедневная заработная плата одного работника — отношение расходов на оплату труда и числа отработанных дней всеми работниками:

базис: 25 442/569668 = 0,0447 тыс.

руб.;

— отчет: 30 224/555765 = 0,0544 тыс.

руб.Мультипликативная модель зависимости расходовна оплату труда работников (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним работником дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн): РОТ = Ч*Д*Здн. (8)Рассчитаем влияние факторов на изменение расходов на оплату труда — оно составило +4782 тыс.

руб. — разными способами. Способ цепных подстановок.

Изменение РОТ под влиянием среднесписочной численности:ΔРОТ (Ч) = Ч1*Д0*Здн0 — РОТ0 = = 2345*242*0,0447 — 25 442 = 25 366 — 25 442 = -76 тыс.

руб.Изменение РОТ под влиянием количества дней:ΔРОТ (Д) = Ч1*Д1*Здн0 — Ч1*Д0*Здн0 = = 2345*237*0,0447 — 25 366 = 24 843 — 25 366 = -523 тыс.

руб.Изменение РОТ под влиянием среднедневной зарплаты одного работника:ΔРОТ (Здн) = Ч1*Д1*Здн1 — Ч1*Д1*Здн0 = = 30 224 — 24 843 = 5381 тыс.

руб.Способ абсолютных разниц.

Изменение РОТ под влиянием среднесписочной численности:ΔРОТ (Ч) = (Ч1-Ч0)*Д0*Здн0 = = (2345−2354)*242*0,0447 = -97,4 тыс.

руб.Изменение РОТ под влиянием количества дней:ΔРОТ (Д) = Ч1*(Д1-Д0)*Здн0 = = 2345*(237−242)*0,0447 = -524,108 тыс.

руб.Изменение РОТ под влиянием среднедневной зарплаты одного работника:ΔРОТ (Здн) = Ч1*Д1*(Здн1-Здн0) = = 2345*237*(0,0544−0,0447) = 5390,921 тыс.

руб.Способ процентных разниц.

Для данного способа необходимо найти относительные отклонения — найдены в таблице в последней колонке. Далее используем их при расчетах влияния факторов (обозначаются Δ%).Изменение РОТ под влиянием численности работников:ΔРОТ (Ч) = (РОТ0*ΔЧ%)/100 = (25 442*(-0,4))/100 = -101,768 тыс.

руб.Изменение РОТ под влиянием количества дней, отработанных одним работником:ΔРОТ (Д) = ((РОТ0+ΔРОТ (Ч))*ΔД%)/100 == ((25 442−101,768)*(-2,1)/100 = -532,145 тыс.

руб.Изменение РОТ под влиянием среднедневной заработной платы работника:ΔРОТ (Здн) = ((РОТ0+ΔРОТ (Ч)+ΔРОТ (Д))*ΔЗдн%)/100 == ((25 442−101,768−532,145)*21,7)/100 = 5383,355 тыс.

руб.Вывод: расходы на оплату труда работников увеличились на 4782 тыс.

руб., или на 18,8%. При этом их увеличение было только под влиянием роста среднедневной заработной платы одного работника — на 5381 тыс.

руб. За счет двух других факторов было небольшое снижение расходов. Задание 10Обобщить результаты проведенного анализа экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятияи предложить рекомендации по ее повышению. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы:

использование экономических ресурсов на предприятии неэффективно, о чем говорит снижение всех показателей рентабельности по причине большого прироста себестоимости, в связи с чем необходимо рекомендовать усилить контроль затрат, в частности, контроль образования материальных затрат (избегание потерь, брака, улучшение технологии производства), прочих затрат (сокращение командировочных, представительских расходов и др.);

— использование основных фондов неэффективно, о чем говорит снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости, в связи с чем необходимо улучшать технологию для увеличения выпуска продукции на том же количестве оборудования;

— использование материальных ресурсов неэффективно — уже были даны рекомендации по уменьшению брака, прочих потерь, улучшению технологий;

— трудовые ресурсы используются эффективно, так как возрастает их средняя выработка, что свидетельствует о дальнейшем поддержании разных направлений стимулирования персонала к качественному труду.

Заключение

.

В курсовой работе представлены основы проведения анализа при бизнес-планировании и бюджетировании. Обеспечение эффективного функционирования предприятий в условиях современной экономики, требует грамотного управления их деятельностью с экономической точки зрения, которая определяется во многом умением анализировать данную деятельность. При помощи анализа хозяйственной деятельности оцениваются тенденции развития, полным образом изучаются факторы изменения различных результатов деятельности предприятия, прогнозы обосновываются и управленческие решения, контроль над их выполнением осуществляется, также выявляются резервы улучшения эффективности финансово-хозяйственной деятельности субъекта, вырабатывается для предприятия экономическая стратегия развития. Бизнес-планирование в основе своей является инструментом, который способствует получению рынком достаточно качественных, высоколиквидных товаров и услуг, которые пользующихся высоким уровнем спроса. Рынок является сложившемся сообществом с собственными правилами, которое поддерживает равновесие между спросом и предложением, а вместе с тем ценой и качеством. Иметь определенный успех будут только те проекты, которые дадут наибольший уровень финансового результата и принесет самую большую пользу обществу. Постоянная разработка регулярных производственных и финансовых бюджетов на предприятии является важнейшей составляющей планово-аналитической работы всех отраслей экономики без исключения.

Бюджетирование помогает снижению нерационального использования средств хозяйствующих субъектов благодаря своевременному прогнозированию финансово-хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контроля за их фактическим осуществлением. Главной целью построения системы бюджетирования является решение задач прогнозирования финансов по разным центрам финансовой ответственности. Построению системы бюджетирования на предприятии предшествует тщательно проведенный финансовый анализ, который проводится по основным разделам — анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Общими основами организации анализа экономического состояния предприятия являются теории управления и корпоративного контроля. Система анализа экономического состояния предприятия включает субъекты, объекты и определенные взаимоотношения между ними, а также определенную инфраструктуру, обеспечивающую информационные, технические, функциональные условия анализа. Субъектами анализа и диагностики экономического состояния являются предприятия, их собственники, учредители, органы государственного управления, финансово-кредитные учреждения, налоговые органы, органы страхования, отдельные специалисты, эксперты, средства массовой информации, информационно-аналитические и рейтинговые агентства. К объектам анализа и диагностики экономического состояния предприятия относятся финансовое обеспечение и экономическое состояние. В ходе анализа всем заинтересованным лицам хотелось бы выявить источники финансового оздоровления предприятия внешние и внутренние для вывода его из так называемой «опасной зоны» путём системного использования внешних и внутренних резервов. Следовательно, анализ как вид практической деятельности незаменим для эффективного управления хозяйствующим субъектом при составлении бизнес-плана и бюджетирования предприятия.

Список использованных источников

.

Федеральный закон от 06.

12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». (в ред. от 04.

11.2014 N 344-ФЗ.) // Справочно-правовая система «Консультант.

Плюс".Приказ Минфина Российской Федерации «О формахбухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Абрютина М. С.

Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2012. — 225с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты.

— М.: Издательство Московского Университета, 2014. — 224с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. -.

М.: Юнити-Дана, 2012. — 368с. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2012.

— 448с. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2014. ;

288.Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Приор, 2013. -.

192с.Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2011. — 288с. Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник. ;

М.:Экономика, 2010. — 698с. Репкина О. Б. Управленческие решения: Учебное пособие. -.

М.: Российская академия предпринимательства, 2012. — 115с. Сосненко Л. С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. — М.: Кно.

Рус, 2011. — 344с. Экономика организации. / Под ред. проф. О. В. Волкова.

— М.: Инфра-М, 2012. — 201с. Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е. В. — Ростов-на-Дону: Феникс. 2010. -.

480с.Экономика предпринимательства/ под ред. Кушлина В. И., Половинкина П. Д. и др. — М.: Владос, 2013. — 276с.