В структуре поступлений поступления от основной деятельности составляют 100%.
Что касается расходования денежных средств, то совокупный отток денежных средств сократился на 1432 тыс. руб. или на 13,86% за два года и увеличился на 169 тыс. руб. за 3 года.
При этом отток по основной деятельности сократился на 1432 тыс. руб. или на 13,86% за два года и увеличился на 169 тыс. руб. за 3 года (1,93%). %). Это означает, что оттоков по финансовой и инвестиционной деятельности у предприятия не было за анализируемый период.
Наибольшую долю в расходовании денежных средств составляют расходы по основной деятельности — 100%.
Анализ показал, что притоки по основной деятельности больше оттоков, что обуславливает положительное значение сальдо по основной деятельности (3 тыс. руб. в 2015 году).
Совокупное сальдо движения денежных средств в 2013 году составило -16 тыс. руб., в 2014 году — 16 тыс. руб., а в 2015 году — 3 тыс. руб., то есть платежи превышали поступления.
Далее проведем анализ движения денежных средств по основной деятельности. Результаты анализа представим в таблице 9.
Таблица 9 — Анализ движения денежных средств от основной деятельности МУП «Парголовские бани».
Показатель 2013 2014 2015.
Отклонение 2014 к 2013 г. Отклонение 2015к 2013 г. Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. %.
Тыс. руб. Темп роста, % Тыс. руб. Темп роста, % Поступление денежных средств от текущей деятельности МУП «Парголовские 8749 100 10 349 100 8904 100 -1445 86,04 155 101,78 бани», всего В том числе от продажи продукции, работ, услуг 3585 40,98 4742 45,82 8904 100 4162 187,77 5319 248,37 Прочие поступления 5163 59,02 5607 54,18 — - -5607 0,00 -5163 — Платежи по текущей деятельности МУП «Парголовские бани», всего 8732 100 10 333 100 8901 100 -1432 86,14 169 101,94 В том числе поставщикам 4083 46,76 5168 50,01 1777 19,96 -3391 34,38 -2306 43,52 На выплату заработной платы 4489 51,41 4996 48,35 6910 77,63 1914 138,31 2421 153,93 Прочие платежи 160 1,83 169 1,64 214 2,40 45 126,63 54 133,75.
Проведенный анализ показал, что в составе поступлений от основной деятельности произошло увеличение поступлений от продажи продукции на 4162 тыс. руб. (на 87,77%) за два года и на 5319 тыс. руб. (на 148,37%) за три года, а прочие поступления сократились на 5607 тыс. руб. за два года и на 5163 тыс. руб. за 3 года.
Совокупные поступления сократились на 1445 тыс. руб. или на 13,96% за два года и выросли на 155 тыс. руб. или на 1,78%. Что касается структуры поступлений, то наибольшую долю в 2015 году составляют поступления от продажи продукции, работ и услуг — 100%.
Проведенный анализ платежей по основной деятельности показал, что платежи по текущей деятельности сократились на 1432 тыс. руб. за два года и выросли на 169 тыс. руб. за три года.
При этом платежи поставщикам сократились на 3391 тыс. руб. за два года, за три года сократились на 2 306 тыс. руб.
На выплату заработной платы расходы увеличились на 1914 тыс. руб. за два года и 2421 тыс. руб. за три года.
Прочие платежи увеличились на 45 тыс. руб. за два года и 54 тыс. руб. за три года.
Что касается структуры расходования средств, то наибольшую долю составляют расходы на оплату труда: 51,41% в 2013 году, 48,35% в 2014 году и 77,63% в 2015 году.
Далее выполним анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами.
Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений:
А1>=П1,.
А2>=П2,.
А3>=П3,.
А4<=П4.
Анализ ликвидности баланса выполним в таблице 10.
Таблица 10 — Анализ ликвидности баланса МУП «Парголовские бани» за 2013 — 2015 гг.
Актив 2013 год 2014 год 2015 год Пассив 2013 год 2014 год 2015 год Платежный излишек, недостаток 2013 2014 2015 А1 16 16 3 П1 264 864 1434 -248 -848 -1431 А2 49 45 32 П2 — - - 49 45 32 А3 739 741 709 П3 — - - 739 741 709 А4 799 1147 1088 П4 1339 1085 398 -540 62 690.
Проведенный анализ показал, что баланс предприятия в 2013 году был неликвидным, так как наблюдалась следующая ситуация:
2013 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
В 2014 и 2015 году баланс предприятия аналогично является не ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса:
2014 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4.
2015 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4.
. Таким образом, на данный момент предприятие не обладает достаточным количеством платежных средств.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Результаты расчета показателей отражены в таблице 11.
Таблица 11 — Анализ коэффициентов ликвидности МУП «Парголовские бани» за 2013 — 2015 гг.
Показатели ликвидности Способ расчета Критическое значение 2013 год 2014 год 2015 год Изменение к 2013.
Изменение к 2014.
Коэффициент абсолютной ликвидности на предприятии МУП «Парголовские бани» (Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения) / Текущие обязательства >0,2 0,06 0,02 0,002 -0,06 -0,02 Продолжение таблицы 11 Коэффициент критической ликвидности на предприятии МУП «Парголовские бани» (Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения + Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства >1 0,25 0,07 0,02 -0,22 -0,05 Коэффициент текущей ликвидности на предприятии МУП «Парголовские бани» Текущие активы / Текущие обязательства >2 3,05 0,93 0,52 -2,53 -0,41.
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы о платежеспособности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствовал нормативному значению в 2013 — 2015 годах. Коэффициент критической ликвидности в 2013 году составил 0,25, а к 2015 году снизился до 0,02.
Рисунок 10 — Динамика основных показателей ликвидности МУП «Парголовские бани».
Таким образом, организация не может быть платежеспособной в любой момент времени, ей не достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году коэффициент составил 3,05, а в 2015 году коэффициент текущей ликвидности снизился на 2,54 и составил 0,52.
Это означает, что предприятие не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Проведенный анализ ликвидности показал, что на предприятии не достаточно ресурсов, в том числе денежных средств.
Обобщая все выше сказанное, можно сделать выводы:
— предприятие наращивает объемы заемного капитала, в 2015 году доля заемных средств преобладает в структуре пассива, что говорит о недостаточной финансовой устойчивости. Данный вывод подтвердил расчет основных коэффициентов;
— деятельность предприятия убыточна;
— предприятие неликвидно и неплатежеспособно, что говорит о не эффективной системе управления движением денежных средств.
3.
3. Разработка мероприятий по совершенствованию управления движением денежных средств МУП «Парголовские бани».
В качестве мероприятий по повышению эффективности системы управления движением денежных средств целесообразно внедрить автоматизированную систему бюджетирования, которая будет предусматривать возможность составления бюджета денежных средств. Бюджетирование — это финансовое прогнозирование и планирование, которое не включает в себя стратегическое планирование, но, безусловно, базируется на нем. Именно стратегическое планирование обусловливает цели бизнеса на качественном уровне и будущие направления деятельности. На основе сформулированных стратегических целей, разрабатывают тактику поведения компании в краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды, после чего формируют финансовую часть плана в виде системы бюджетов.
На современном предприятии задача бюджетирования состоит в повышении эффективности работы организации посредством того, что:
все события в компании ориентированы на имеющиеся цели;
вероятные риски уже выявлены и минимизирован их уровень;
увеличена гибкость, приспособляемость к изменениям.
Благодаря появлению компьютерных технологий качественно упростилась жизнь организаций. Сейчас в несколько нажатий кнопок можно получить любую, интересующую информацию в режиме реального времени. С развитием технологий появилась новая отрасль в экономике, так называемые IT продукты или, простыми словами, программы для работы компьютерной техники.
Автоматизация процессов бизнеса позволяет любому предприятию, фирме, бизнесу поставить на автомат поток информации о процессах, которые происходят в них. Первостепенная задача автоматизации заключается в максимальном учете всевозможных моментов, нюансов, которых существует огромное количество в общем механизме работы. Все они влияют на движение денежных средств внутри бизнес-механизма. По сути, учет всех мелочей — залог долгосрочной и перспективной работы того или иного предприятия. Более того, автоматизация позволяет спрогнозировать дальнейший план развития на основании подробных отчетов о работе. Но проблема в том, что каждый вид деятельности по-своему уникален, и создать единый шаблон для всех, по сути, не реально. Именно поэтому моджно наблюдать целый ряд различных программ для автоматизации бизнеса и бюджета. Помимо этого, каждый программный продукт требует индивидуальной настройки под конкретный вид деятельности. Но все же можно вывести общий шаблон, по которому осуществляется автоматизация и подбор нужного вам варианта, о чем мы поговорим далее.
Прежде чем рассматривать варианты процесса механизации деятельности предприятия МУП «Парголовские бани», необходимо определить цели, которые преследует автоматизация системы бюджетирования с целью повышения эффективности управления движением денежных средств:
— учет всевозможных денежных процессов, происходящих в бизнес-деятельности;
— получение подробных отчетов о работе бизнеса за тот или иной период, что позволит выявить выгодность затрат в конкретном направлении;
— планирование дальнейшей деятельности на основании собранной и упорядоченной информации, расчет последующих выделений из общего бюджета на поддержание и развитие бизнеса;
— отслеживание работы в реальном времени на основании отчетности;
— снижение количества ошибок, которые связаны с выполнением ручной работы;
— снижение трудоемкости процесса.
Внедрение автоматизированной системы бюджетирования МУП «Парголовские бани» имеет значительные преимущества. Что касается процесса бюджетирования, то он может быть автоматизирован и другими программами, такими как OrganicERP, Инталев, Navision, Infor Performance Management и пр.
Однако наиболее целесообразно использовать программу «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Согласно данных, данный программный продукт имеет хорошие рекомендации от других компаний:
Рисунок 11 — Пользователи программными продуктами компании ООО «Программные продукты».
Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С.
Рисунок 12 — Схема процессов в программе «Бюджетирование».
Основные достоинства данной программы:
1. Гибкая аналитика. Бюджетирование, учет и отчетность в разрезе целого набора стандартных и произвольных аналитик: организация (юрлицо), центр финансовой ответственности (ЦФО), сценарий планирования, статьи оборотов по бюджетам, контрагент, договор контрагента, дополнительные аналитики (до 4 шт.), аналитики статьи оборотов (до 3 шт.). Полная поддержка мультивалютности.
2. Удобная подготовка бюджетов. Подготовка интерактивных шаблонов бюджетов в MS Excel для их заполнения вручную, а также загрузка заполненных из MS Excel. Возможность заполнения бюджетов из внешних систем 1С. Согласование и утверждение (маршрутизация) бюджетов, их корректировка и актуализация. Автоформирование мастер-бюджетов.
3. Разнообразное моделирование и планирование. Прогнозное планирование. Сценарное моделирование. Гибкая настройка формирования зависимых оборотов по статьям. Мощный инструмент «Расчет зависимых оборотов» для формирования плановых показателей. Привязка курсов валют к сценариям планирования.
4. Управление заявками на денежные средства. Согласование и утверждение заявок по сложным маршрутам, в зависимости от множества условий (маршрутизация). Автоматизированный контроль заявок на соответствие бюджетам и графикам платежей по договорам. Использование шаблонов заявок.
5. Excel-подобный конструктор отчетов. Строить можно любые дополнительные отчеты привычным способом и в удобной форме, абсолютно без программирования.
6. Интеграция с системами «клиент-банк». Загрузка выписок напрямую из различных систем «клиент-банк». Выгрузка в «клиент-банк» утвержденных платежных поручений.
7. Разнообразная отчетность. План-фактный анализ исполнения бюджетов. Платежный календарь (с интерактивным управлением и возможностью автоматизированного поддержания не снижаемого остатка денежных средств). Реестр платежей (с твердой копией и подписантами). Оперативная отчетность об остатках и движении денежных средств. Реестр договоров.
8. Получение фактических данных. Мощнейшие механизмы загрузки данных из любых систем на основе 1С (в том числе и без плана счетов, например, из «1С: Управление торговлей»). Настройка соответствия НСИ баз источников данным текущей системы. Возможность ручной корректировки факта и ввода дополнительных данных.
9. Дополнительные возможности. Гибкое разграничение прав доступа к данным. Удобная система оповещений в системе и по электронной почте. Система назначения заместителей. Механизм обмена дополнительной информацией по любым документам и их согласованию.
Таким образом, было определено, что необходимо автоматизировать процесс бюджетирования с целью повышения качества управления движением денежных средств. Было предложено использовать программу «Бюджетирования». Ее стоимость для компании составит 120 тыс. руб. (см. рис. 13).
Рисунок 13 — Расчет стоимости программы «Бюджетирование».
ООО «Программные продукты» обеспечивает пользователям программного продукта технологическую, консультационную и методическую поддержку. Поддержка осуществляется в рамках договора на оказание услуг по сопровождению программных продуктов 1С. Сопровождение включает в себя:
— Бесплатный доступ к новым релизам (версиям) программного продукта;
— Неограниченную телефонную линию консультаций по фиксированной стоимости;
— Дополнительную настройку (доработку) программного продукта под индивидуальные требования;
— Индивидуальные консультации и групповое обучение пользователей;
— Оказание помощи программистами и консультантами при возникновении потребности в обучении, доработке, адаптации, обновлении и т. п.
Первые два месяца сопровождение программного продукта бесплатно. Далее 7 тыс. в месяц. Это наиболее целесообразный вариант, чем нанимать в штат программиста.
Что касается внедрения, то компания предлагает три варианта, представленных на рисунке 14.
Рисунок 14 — Варианты внедрения программы «Бюджетирование».
На сегодняшний день предприятия МУП «Парголовские бани» достаточно внедрения программы своими силами с дальнейшим сопровождением.
Обобщая все выше сказанное, компании потребуется:
— 120 тыс. руб. — стоимость программы;
— 70 тыс. руб. в год — сопровождение программы.
Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 190 тыс. руб.
По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 950 тыс. руб. (190 тыс. руб. * 5).
Заключение
Действенным механизмом эффективного функционирования и развития предприятий является эффективное управление движением денежных средств организации.
Качество управления предприятием определяется, в частности, уровнем его ликвидности (возможности быстрого формирования денежных средств без значительных финансовых потерь) и платежеспособности (возможности своевременного и полного погашения обязательств). Поддержание надлежащего уровня платежеспособности и ликвидности предприятия достигается путем соответствующей организации движения денежных средств во времени и пространстве — управлением движением денежных средств предприятия.
AlphaРассматривая сущность движения денежных средств, необходимо прежде всего четко понимать, что термин «движение денежных средств» включает в себя две составляющие. Первая — собственно «деньги» — есть категориальная величина, вторая составляющая — «движение», что является качественным признаком денег как категориальной величины. Поэтому при формировании сущности термина «движение денежных средств» необходимо исходить из указанных составляющих, которые рассматриваются в едином концептуальном поле, но с учетом присущих им признаков и особенностей.
Таким образом, под дефиницией «движение денежных средств» следует понимать непрерывный, взаимосвязанный, распределенный во времени процесс движения денежных средств, возникающий с началом операционной деятельности предприятия и сопровождает все денежные операции предприятия в процессе хозяйственной деятельности до момента ликвидации или реорганизации.
МУП «Парголовские бани» располагаются в Выборгском районе, в зеленой зоне на берегу озера. В МУП «Парголовские бани» имеются общее мужское и общее женское отделения с русской парилкой на дровах. В бане можно попариться, освежиться, повысить общий тонус организма и отдохнуть.
МУП «Парголовские бани» были построены в 1938 год. Во время войны баня продолжала свою работу и ни одна бомба не попала в нее.
Баня стоит на балансе муниципального совета пос. Парголово. До 2015 года баня получала субсидии из городского бюджета. С 2015 года в субсидиях город отказал, т.к. она является собственностью муниципального совета. В связи с этим с 2015 года баня работает на полном самообеспечении.
Обобщая все выше сказанное, можно сделать выводы:
— предприятие неликвидно и неплатежеспособно;
— предприятие наращивает объемы заемного капитала, в 2015 году доля заемных средств преобладает в структуре пассива, что говорит о недостаточной финансовой устойчивости. Данный вывод подтвердил расчет основных коэффициентов;
— деятельность предприятия убыточна.
Совокупный приток денежных средств снизился на 1 445 тыс. руб. за два года и вырос на 155 тыс. руб. за три года. В структуре поступлений поступления от основной деятельности составляют 100%.
Что касается расходования денежных средств, то совокупный отток денежных средств сократился на 1432 тыс. руб. или на 13,86% за два года и увеличился на 169 тыс. руб. за 3 года. Наибольшую долю в расходовании денежных средств составляют расходы по основной деятельности — 100%.
Анализ показал, что притоки по основной деятельности больше оттоков, что обуславливает положительное значение сальдо по основной деятельности (3 тыс. руб. в 2015 году).
Проведенный анализ движения денежных средств показал, что система управления движением денежных средств не эффективна. С повышения качества управления движением денежных средств было предложено автоматизировать процесс бюджетирования с помощью программы «Бюджетирование» компании ООО «Программные продукты». Основным преимуществом является возможность легкой интеграции с 1С.
Совокупные затраты на процесс автоматизации бюджетирования составят 190 тыс. руб. По прогнозным оценкам и данных компаний-аналогов, внедривших систему бюджетирования с помощью данного программного продукта, затраты в первый год окупаются не менее чем, в 5 раз. Соответственно, планируемый прирост доходов составит 950 тыс. руб., что говорит о выгодности и экономической целесообразности предложенных мероприятий.
Список литературы
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Отчет о движении денежных средств“ (ПБУ 23/2011)» от 02.
02.2011 № 11н // Российская газета. — 2011. — № 87.
Абрамян А. К., Коваленко О. Г. Теоретическое представление категории «денежные потоки» // Молодой ученый. — 2012. — № 1. Т.
1. — С. 84−86.
Бондарчук Н. В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. 2012 — № 3. — С.15−18.
Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: Омега-Л, 2011. — 611с.
Бланк И. А. Управление денежными потоками: Учебник. — Киев: Ника-Центр, 2013.
Блохин К. Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом // Финансовая газета. — 2012. — № 26. — С. 7.
Блохин К. М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. — 2012. — № 2. — С. 22−25.
Гаева С., Тумасова В. Движение денежных потоков в управленческом учете предприятия // Финансовая газета. — 2013. — № 38. — С. 5.
Губин В.Е., Губина О. В. Анализ финансово — хозяйственной деятельности: учебник. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. — 336 с.
Ефимова О. В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. — 2011. — № 2. — С. 17−23.
Жарылгасова Б. Т. Анализ движения денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 8. — С. 23−24.
Жежель Ю. В. Особенности анализа денежных потоков в современной теории и практике. // Экономика и финансы, 2012. C. 12.
Климова Н. В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта // «Экономический анализ: теория и практика», № 29, октябрь 2009.
Кинг А. М. Тотальное управление деньгами: Пер. с англ. / А. М. Кинг СПб.: Полигон, 2014.
Ковалев В. В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. Пособие. — М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2013.
Коваленко О. Г. Система управления денежными потоками предприятия // Молодой ученый. — 2014.
— № 20. — С. 295−297.
Ковда Н. И. Управление денежными потоками предприятия // Новый университет. Серия «Экономика и право», Выпуск № 1 (35) / 2014.
Лапуста М.Г., Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы организаций (предприятий). М.: ИНФРА-М. 2011. 575 с.
Люкевич И. Н. Теория и методология исследования денег и денежных систем. // Экономика и экологический менеджмент, 2010. — № 2.
Макарова А. А. Комплексный анализ факторов, характеризующих денежные потоки. // Аудит и финансовый анализ, 2011. — № 4.
Макарова А. А. Управление денежными потоками с помощью построения модели финансового равновесия предприятия и модели регулирования остатков денежных средств. // Аудит и финансовый анализ, 2012. — № 5.
Малыгина Е. А. Сущность и методы управления денежными потоками организации // Молодой ученый. — 2014. — № 21.
2. — С. 81−82.
Мухамедьярова А. Финансовое планирование при помощи платежного календаря // Консультант. 2011. — № 7. — С. 22−24.
Незамайкин В.Н., Юрзинова И. Л. Финансовый менеджмент: учебник для бакалавров / В. Н. Незамайкин, И. Л. Юрзинова. — М.: Издательство Юрайт, 2014. 467 с.
Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2012. — 361с/.
Организация и группировка денежных фондов инновационного предприятия как метод управления его денежными потоками [Электронный ресурс] // Журнал «Региональная экономика: теория и практика», 23(350) — 2014.
Панюкова И. В. Управление денежными потоками // Таганрогского института управления и экономики, 2011 / № 1.
Парамонова Л. А. Внутренний операционный аудит денежных средств и их эквивалентов. Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2011 г. № 19. С 167−173.
Парамонова Л. А. Специфика учетного отражения денежных эквивалентов экономическими субъектами сферы сервиса. Экономика и управление: новые вызовы и перспективы. 2013 г. № 5 С.113−116.
Пласкова Н. Информационная база анализа потоков денежных средств // Финансовый бизнес. 2011. № 10. — С.25−27.
Погребицкая В. Д. Методы оценки денежных потоков. // Человек, психология, экономика, право, управление: проблемы и перспективы: материалы XIV междунар. науч. конф., — Минск: МИУ, 2011. — С. 90.
Рыжакина Т. Бюджетирование как основа стратегического планирования // Финансовая газета. — 2012. — № 24. — С. 15−18.
Самойленко О. Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. — 2012. — № 1. — С. 22−23.
Седова Е. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информационная база финансового анализа // Консультант бухгалтера. ;
2012. — № 10. ;
С. 15−16.
Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Солодов В. Определение денежного потока при оценке инвестиций // Финансовая газета. — 2012. — № 15. — С. 6.
Станиславчик Е. Анализ оборотных активов//Финансовая газета.-2012.-№ 34.-С.
7.
Управление финансами. Финансы предприятий / под ред. А. А. Володина. М.: ИНФРА-М. 2011. 510 с.
Файдушенко В. А, Современные подходы к управлению платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы на основе анализа денежных потоков. // Вестник ТОГУ, 2013. — № 2. — С. 44.
Философов А. Ю. Денежные потоки предприятия как самостоятельный объект анализа и управления//Современные аспекты экономики, 2014. — № 6(119).
Харсеева А. В. Оптимизации денежных потоков как элемент управления устойчивостью финансового состояния организации // Теория и практика общественного развития. 2011. № 7. -с.15−21.
Хахонова Н. Н. Бюджетирование денежных потоков: зарубежный опыт и российская практика // Журнал «Современные наукоемкие технологии» № 7 2012.
Хорин А. Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. — 2012. — № 5. — С19−28.
Елина Л. А. Особые приметы отчета о движении денежных средств [Электронный ресурс] - // ГЛАВНАЯ КНИГА, 01.2014.
http://glavkniga.ru/elver/2014/2/1336-Osobie_primeti_otcheta_o_dvizhenii_denezhnikh_sredstv.html.
Грищенко Ю. И. Организация и управление денежными потоками//Справочник экономиста, № 12, 2008 г.//.
http://www.cfin.ru/management/finance/plan.shtml.
Методы оптимизации денежных потоков [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://www.be5.biz/ekonomika/f008/07.htm.
Сарибжанова М. Е. Способы повышения эффективности управления денежными потоками предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 12 [Электронный ресурс]. URL:
http://ekonomika.snauka.ru/2014/12/6281.
Палкина Ю. А. Денежные потоки в оценке платежеспособности организации [Электронный ресурс] -// режим доступа:
http://uecs.ru/marketing/item/3829−2015;11−26−13−06−15.
Продченко И. А. Денежные потоки организации и управление ими [Электронный ресурс]//.
http://geum.ru/doc/work/37 956/index.html.
Управление денежными потоками [Электронный ресурс]// режим доступа:
http://fd.ru/rubricator/2-upravlenie-denejnymi-potokami.
Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://afdanalyse.ru/publ/investicionnyj_analiz/analiz_denezhnogo_potoka/upravlenie_denezhnymi_potokami/28−1-0−171.
Фомичева Л. П. Отчет о движении денежных средств (форма № 4): комментарий по заполнения [Электронный ресурс] -//.
http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/41 129.html.
Приложения.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: ИНФРА-М, 2011.
Губин В.Е., Губина О. В. Анализ финансово — хозяйственной деятельности: учебник. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. — 336 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: ИНФРА-М, 2011.
Губин В.Е., Губина О. В. Анализ финансово — хозяйственной деятельности: учебник. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. — 336 с.
Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: Омега-Л, 2011. — 611с., с.
157.
Губин В.Е., Губина О. В. Анализ финансово — хозяйственной деятельности: учебник. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2012. — 336 с.
Философов А. Ю. Денежные потоки предприятия как самостоятельный объект анализа и управления//Современные аспекты экономики, 2014. — № 6(119).
Философов А. Ю. Денежные потоки предприятия как самостоятельный объект анализа и управления//Современные аспекты экономики, 2014. — № 6(119).
Философов А. Ю. Денежные потоки предприятия как самостоятельный объект анализа и управления//Современные аспекты экономики, 2014. — № 6(119).
Там же.
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Отчет о движении денежных средств“ (ПБУ 23/2011)» от 02.
02.2011 № 11н // Российская газета. — 2011. — № 87.
Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2012. — 361с., с.
81.
Ефимова О. В. Анализ движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. — 2011. — № 2. — С. 17−23.
Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://afdanalyse.ru/publ/investicionnyj_analiz/analiz_denezhnogo_potoka/upravlenie_denezhnymi_potokami/28−1-0−171.
Управление денежными потоками предприятия [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://afdanalyse.ru/publ/investicionnyj_analiz/analiz_denezhnogo_potoka/upravlenie_denezhnymi_potokami/28−1-0−171.
Методы оптимизации денежных потоков [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://www.be5.biz/ekonomika/f008/07.htm.
ДО — долгосрочные обязательства, КО — краткосрочные обязательства, СК — собственный капитал; ВнА — внеоборотные активы, ОА — оборотные активы; ВБ — валюта баланса.
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie.
Официальный сайт компании ООО «Программные продукты» [Электронный ресурс] // режим доступа:
http://www.1cashflow.ru/finansist-byudzhetirovanie.
Функции финансов предприятия.
Обеспечивающая.
Распределительная.
Контрольная.
