Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Сложность управления некоммерческой организацией обуславливается трудностями ее описания, в этой области возникает множество сложных проблем и задач. В вопросах менеджмента коммерческих предприятий есть четкие, экономически соотнесенные показатели и стандарты, тогда как вопросы деятельности некоммерческих структур более расплывчаты, так как они связаны с абстрактной концепцией деятельности на благо общества. В коммерческих предприятиях управляющий знает, как он работает для извлечения максимальной прибыли. Целью некоммерческих организаций, является не извлечение прибыли, а работа на благо общества, поэтому сложно определить, насколько эффективна работа руководителей.

В некоторой степени верно заявление, что отличительной чертой некоммерческой организации является то, что она создается для предоставления социально-значимых услуг. Но такая концепция может быть неверна. Во-первых, существует множество некоммерческих организаций, которые не созданы в целях оказания услуг обществу (например, элитные загородные клубы, профсоюзы и т. п.). Во-вторых, некоммерческие организации часто носят эксклюзивный характер. Это становится более ясно, если сравнивать некоммерческую организацию с государственными организациями или ведомствами, работающими в той же области. Хотя некоммерческие организации, как правило, в своей деятельности заявляют о служении обществу, это не значит, что они должны соблюдать принцип равенства (то есть, предоставлять услуги каждому на равных основаниях), как это обычно делают государственные организации. Таким образом, некоммерческие организации оказывают услуги более узкому кругу лиц, чем государственные учреждения, работающие в той же области.

Только частично верно заявление, что основной отличительной чертой некоммерческой организации является то, что ее деятельность не направлена на получение прибыли. В отличии от государственных учреждений, работающих в той же области, многие некоммерческие организации ведут активную предпринимательскую деятельность, осуществляют разнообразные коммерческие проекты, непосредственно связанные с деятельностью коммерческих организаций. Это вызывает определенную обеспокоенность в коммерческих структурах, поскольку они вынуждены конкурировать с некоммерческими организациями, вести борьбу за клиентов.

На самом деле некоммерческая организация не относится ни к коммерческому сектору, ни к государственному сектору, а занимает некое промежуточное положение. Это обеспечивает большую гибкость некоммерческим организациям в их деятельности, однако требует значительного мастерства и опыта в их управлении. С одной стороны, управляющие должны знать присущие коммерческим предприятиям методы и особенности менеджмента и выработки стратегических направлений. В то же время, применительно к некоммерческим организациям, такие методы должны быть использованы с определенными поправками. В коммерческом и некоммерческом секторах имеются существенные отличия в осуществлении планирования, ведении бухгалтерской отчетности, составлении бюджета и проведении маркетинга, в решении проблем руководства, вопросов управления информацией, кадровых вопросов и периодическом проведении программ и мероприятий по сбору финансовых средств. Для попчителей и управляющих некоммерческих организаций важно знать о том, как работают государственные организации и учреждения. Но для управления некоммерческими структурами этого недостаточно. Вопросы руководства, финансовой отчетности, подотчетности, долгосрочного планирования в некоммерческих организациях имеют в отличии от других предприятий свои существенные особенности, особые черты и характеристики которых определены в федеральном законодательстве.

Глава 1. Сущность, понятие и виды некоммерческих организаций

1.1. Понятие некоммерческой организации

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, признаются Российским законодательством некоммерческими организациями.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческие организации должны отвечать пяти нижеследующим требованиям:

— основное предназначение (миссия) должно заключаться в служении обществу;

— они должны быть учреждены как организации, не стремящиеся получить прибыль из своей деятельности, или как благотворительные организации;

— их структура управления не должна допускать извлечения личной выгоды;

— они должны быть освобождены от уплаты федерального налога;

— они должны обладать особым правовым статусом, предусматривающим возможность вычета суммы пожертвований, сделанных в их адрес, из налогооблагаемой базы жертвователей.

Таким образом, некоммерческие организации не включают организации трех следующих категорий:

— юридические лица, которые были учреждены с целью получения прибыли, но не достигли своих целей;

— организации, которые находятся под неформальным управлением коллектива людей, которые, несмотря на то, что были созданы для предоставления определенных социально-значимых услуг, не получили особый корпоративный статус в федеральных органах власти;

— организации, которые, хотя и признаны налоговой службой некоммерческими, не служат интересам всего общества (например, торговые ассоциации, профсоюзы, элитные загородные клубы, организации по интересам).

Некоммерческая организация считается созданной как юридическое лицо с момента государственной регистрации в установленном законом порядке.

Согласно ст. 15 ФЗ «О некоммерческих организациях», учредителями некоммерческой организации, в зависимости от ее организационно-правовых форм, могут выступать граждане и (или) юридические лица.

Некоммерческие организации могут осуществлять один или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ и соответствующих целям деятельности, предусмотренными их учредительными документами. Предпринимательскую деятельность некоммерческие организации могут осуществлять лишь во имя достижения целей, ради которых они созданы.

1.2. Виды некоммерческих организаций

Некоммерческие организации могут создаваться в различных организационно-правовых формах.

1. Общественные объединения добровольные, самоуправляемые некоммерческие организации, созданные по инициативе граждан, объединившихся на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в уставе общественного объединения. Могут быть следующих видов:

— общественная организация;

— общественное движение;

— общественный фонд;

— общественное учреждение;

— орган общественной самодеятельности;

— политическая партия.

По возрасту участников выделяются молодежные (от 14 лет) и детские (от 8 лет) общественные объединения. По территориальному признаку общероссийские, межрегиональные, региональные и местные. Основной закон, регламентирующий создание и деятельность общественных организаций Федеральный закон от 19 мая 1995 года № 82-ФЗ Об общественных объединениях.

2. Религиозные объединения добровольные некоммерческие организации граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованные в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающие соответствующими этой цли признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей. Религиозные объединения могут создаваться в 2 формах:

— религиозная группа (без государственной регистрации и приобретения правоспособности юридического лица);

— религиозная организация (регистрируется в качестве юридического лица).