Аудит операций по отчетам в банке

Со своего специального транзитного денежного счета резидент имеет право без ограничений совершить обратную реализацию купленной заграничной валюты. Исполняющему банку запрещаются начисление и выплата процентов за использование денежными средствами, находящимися на специальном транзитном денежном счете резидента. 1, c. 201]Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты проверки.

Приступая к проверке операций по счетам в банке, аудитор обязан установить, в каком учреждении банка организации открыт текущий (расчетный) счет и специальные счета. Приступая к проверке по счетам в банках, нужно установить действительность значащихся остатков по ним на день ревизии. Для данной цели нужно сверить сальдо в выписках банка с данными бухгалтерского учета по счетам Главной книги и учетных регистров (журналов-ордеров, машинограмм на дату ревизии). Далее проверяется сохранность и правдивость выписок банка методом исследования очередности записей в выписках, сравнения исходящего сальдо с входящим сальдо последующего дня. При наличии расхождений нужно выяснить их причины. На следующем этапе ревизии устанавливаются законность и необходимость проведенных операций по расчетному счету. При наличии в выписках банка и первичных документах подчисток и неоговоренных корректировок, вызывающих сомнение в верности операции, нужно сверить данные выписки с выписками и первичными документами, находящимися в банке.

При перечислении денежных средств, основанных на уступке требования, нужно проверить договоры уступки требования и установить их законность и необходимость. Тщательно нужно проводить проверку списания денежных средств по расчетному счету на издержки производства за различные работы и услуги (ремонтные, автотранспортные, почтово-телеграфные и др.), отнесение их на затраты будущих периодов, запасов и т. п. Особое внимание нужно обратить на перечисление средств с расчетного счета. Данные операции нужно тщательно проанализировать и установить их законность и действительность. Следует проверить правильность перечисления с расчетного счета сумм для валютных переводов через почтовые отделения связи на имя отдельных людей; присутствие перечислений за сотрудников организации за коммунальные услуги, продукты в кредит, личное страхование, депонентских сумм и другие. Следует помимо прочего обратить внимание наразличного рода случайные и разовые платежи организациям, обслуживающим общественность (торговым центрам, фирмам по предложению бытовых услуг, театрам и др.).Время от времени организации перечисляют денежные средства на приобретение абонементов в плавательные бассейны, на массаж, проездных билетов, путевок в санатории и домов отдыха, приобретение подарков и т. п. Надлежит выяснить верность отражения данных сумм на счетах бухгалтерского учета. Приступая к проверке этого вопроса, аудитор обязан установить, есть ли операции, которые отражены на счете 55 «Специальные счета в банках». В начале ревизии, нужно установить, верно ли сделаны записи на счетах бухгалтерского учета по аккредитивам.

[ 10, c. 18]В начале ревизии аудитор обязан установить, верно ли отражены в учете приобретенные в банке чековые книги и верно ли они используются. При наличии расхождений нужно установить их предпосылки. Нужно помимо прочего выяснить, оформляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книг. На последующем этапе ревизии нужно установить верность использования чеков.

При наличии наличных средств на депозитных счетах проверяющий обязан знать, что компания вправе при наличии независимых наличных средств перечислить их на депозиты банка с целью получения дохода. При проверке этого вопроса нужно установить, верно ли отражены операции на счетах бухгалтерского учета при перечислении капитала на депозиты. Аудитор обязан установить, как воздействовали эти действия организации на ее экономическое состояние. Если имеются иные субсчета, проверяется правильность записей на счетах бухгалтерского учета в корреспонденции с иными счетами. Приступая к ревизии операций с наличными средствами в пути, проверяющий обязан знать, что к средствам в пути относят: денежные суммы, внесенные в кассы банка либо почтового филиала для перечисления их на расчетный, денежный либо другие счета компании. Для учета капитала, находящихся в пути, в бухгалтерском учете предназначен счет 57 «Переводы в пути». На данном счете предусматривают помимо прочего валютные средства организации в заграничной валюте, списанные со счета заграничной валюты по курсу Государственного банка на дату списания валюты со счета компании для ее реализации и перечисленные в банк для покупки заграничной валюты. При наличии сальдо по этому счету проверяющий обязан проверить действительность значащихся сумм. При всем этом нужно подразумевать, что на данном счете могут значиться суммы, не имеющие никакого отношения к средствам в пути (недостачи наличных средств в кассе, просроченная задолженность клиентов за сделанные работы и др.), поэтому нужно изучить все первичные документы, на основании которых сделаны записи по сч.

57. К этим документам относятся: квитанции учреждений банка, почтовых филиалов, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором банка, выписки банков и другие. В ходе ревизии аудитор проводит проверку оперативности и полноты зачисления денежных средств в пути на расчетный счет и др счета. Надлежит установить продолжительность нахождения отдельных сумм на данном счете, оприходование сумм в начале последующего месяца (по первой выписке банка за этот месяц) на счет и банке. Если имеются немыслимые суммы, значащихся на данном счете, аудитор обязан узнать их причины, виновных лиц и изложить данное в отчете аудиторской ревизии. [ 13, c.56]Главной задачей контроля считается проверка соблюдения законодательства и соответствия основным нормативным документам. Непрерывным порядком изучают обоснованность списания средств в дебет счетов доходов и расходов, затрат будущих периодов и другие. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета проверяется по первичным документам, которые позволяют вычислить, могло ли произойти искажение учетных и отчетных данных и прочих злоупотреблений.

11, c. 31]Заключение.

Аудит-это главным образом проверка. Она осуществляется для контроля за соблюдением законодательства. Известно, что расчетные операции возникают в результатеоплаты за товары, услуги, выполненные работы. Расчетные отношения прописаны в ГКРФ. Оплата за товары и услуги может осуществляться как в наличной, так и безналичной форме. Цельаудитазаключается в том, чтобы убедиться в достоверности бухгалтерской отчетности и о соответствии действующим нормативным и правовым актам. В процессе проверки решаются следующие задачи: проверка правильности учета; проверка правильности оформления первичных документов; проверка операций по внешним и внутренним счетам; проверка выплат налогов и т. д.Приложения.

Приложение 1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Приложение 2. Бухгалтерский баланспродолжение.

Приложение 3. Отчет о прибылях и убытках форма номер 2Приложение 4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Приложение 5. Финансовые вложения.

Приложение 6. Акт приемки-передачи основных средствпродолжение.

Приложение 7. Инвентарная карточкапродолжение.

О бухгалтерском учете, № 129-ФЗ, 21 декабря 1996 г. Об аудиторской деятельности, № 119-ФЗ, 7 августа 2001 г. Положение по бухгалтерскому учету,№ 43, 6 июля 1999 г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФАкчурина Е.В., Солодко Л. П. Бухгалтерский финансовый учет Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.

Безруких П.С., Кондраков Н. П., Палий В. Ф. и др. Бухгалтерский учет.

Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита.

Буевич С.Ю., Королев О. Г Анализ финансовых результатов банковской деятельности.

Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита.

Подольский В. И. Аудит.

Попов В.М., Ляпунов С. И. Анализ финансовых решений в бизнесе.

А.Д. Шеремет, В. П. Суйц. Аудит.

Федоров А. В. Анализ финансовых рынков и торговля финансовыми активами.