В частности, в правовой налоговой концепции РФ содержатся только общие принципы регулирования налоговой системы, служащие основой для развития конституционных норм РФ.
Также важной проблемой современной налоговой концепции РФ является проблема налогового администрирования, связанная с громозкостью, неэконичностью и недостаточным уровнем продуктивности налоговой системы. Предприятия вынуждены платить большое количество налогов, имеющих довольно трудные методики расчетов.
Повышению трудоемкости налогового учета и администрирования также способствует наличие большого количества бюрократических операций.
В связи с этим одной их первоочередных задач российского правительства называется повышение стимулирующего воздействия системы налогообложение на развитие экономических процессов в стране, уровень деловой активности предприятий, на повышения уровня инновационного развития страны.
На необходимость совершенствования налоговой системы страны говорилось и в бюджетном послании Президента страны.
Одним из наиболее явных недостатков налоговой системы РФ является нестабильность налогового законодательства: происходит довольно частое внесение поправок в НК РФ. Это позволяет отдельным налогоплательщикам осуществлять манипулирование нормами НК РФ в целях уклонения от уплаты налогов.
Важное место в развитии налоговой системы РФ должно отводиться совершенствованию отдельных элементов налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Целью данных действий должно быть стимулирование инвестиционного и инновационного развития экономики страны не только в целом, но и в отдельных категориях. Это также должно приводить к развитию сферы научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, развитию малого и среднего бизнеса.
При этом важным аспектом является обеспечения уровня конкурентоспособности российской налоговой системы по сравнению с налоговыми системами других стран, что обеспечивает приток инвестиций в экономику страны. В этих условиях должен также быть обеспечен максимально высокий уровень комфортности налогового администрирования для добросовестных налогоплательщиков.
Важным аспектом обеспечения необходимой эффективности налоговой системы является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации при условии сохранения неизменности уровня налоговой нагрузки по отдельным траслям экономики, по которым он уже считается оптимальным.
В течение очередного трехлетнего периода приоритетами Правительства РФ будут:
— недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику,.
— применение мер налогового стимулирования инвестиций,.
— проведения антикризисных налоговых мер,.
— дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.
2.3 Пути совершенствования действующего механизма обложения налогами РФ Основными целями налоговой политики являются, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных доходов, а с другой стороны, поддержка предпринимательской и инвестиционной активности, обеспечивающей налоговую конкурентоспособность страны на мировой арене. При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.
Значительным резервом повышения эффективности налогового контроля является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Налогового кодекса. Для подготовки соответствующих законодательных положений необходимо использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта.
Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и сборов. Налоговый контроль призван способствовать созданию рациональной системы обложения налогами и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой минимизируются нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом.
Основными направлениями повышения эффективности налогового контроля можно выделить, в первую очередь, — это совершенствование всей налоговой системы, которое скажется на результатах работы налоговых органов, далее реформирование системы налогового администрирования и непосредственное совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций.
Основополагающими целями при разработке основных направлений налоговой политики являлись обеспечение стабильного развития российской экономики, а также неухудшение финансового положения граждан России.
Предполагается, что, как и декларировалось ранее, в плановом периоде общие контуры сформированной к настоящему моменту налоговой системы останутся без изменений, однако с учетом складывающей экономической ситуации и состояния бюджетной системы налоговые инициативы, намеченные к реализации в 2018 — 2020 годах, равно как и иные параметры налоговой системы (включая страховые взносы на обязательное государственное социальное страхования), могут быть скорректированы в 2018 году при определении налоговой политики на 2019 и последующие годы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать ряд выводов.
В настоящее время характерными чертами современной модели обложения налогами в РФ являются:
1. Несоответствие финансовым возможностям налогоплательщиков уровня обложения налогами. Высокий уровень налогового бремени выступает тому ярким примером, хотя это достаточно относительный показатель, от которого страдают в основном предприятия малого и среднего бизнеса.
2. Неопределенность системы обложения налогами, поскольку нормативная и законодательная база очень запутаны и сложны. Усложненность составляет методика расчета взимания налогов. Зачастую появляются споры по поводу формулировки статей Налогового кодекса российского государства. Ключевой проблемой экономики государства может считаться то, что хозяйствующие субъекты отказываются в полном объеме уплачивать налоги. Это связано с тем, что у организаций после уплаты всех налоговых платежей не остается достаточного количества денежных средств для выполнения эффективной финансово-хозяйственной деятельности, поэтому множество предприятий всячески стремятся уклониться от уплаты всех налогов. Значимую проблему «теневой экономики» представляется возможным решить в том случае, если достичь снижения налоговых ставок, перераспределения налогового бремени и преобразований в налоговой базе. Для уменьшения оборота «теневой экономики» является необходимым совершенствовать налоговый контроль, ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, а также применять налоговое администрирование.
3. Отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Это может быть сведено к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов.
Под налоговыми платежами понимаются обязательные индивидуально безвозмездные платежи юридических или физических лиц, которые установлены представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления с целью зачисления в казну страны или муниципального субъекта, имеющие строго определенные размеры и сроки уплаты.
Основные функции налогов состоят в следующем:
фискальная — когда налоговые платежи используются в качестве источника доходов для государственной казны, которая имеет своей целью удовлетворение потребностей общества и страны в целом;
регулирующая — т.к. налоговые платежи взимает государство, то с их помощью оно может воздействовать на социально-финансовые процессы.
С точки зрения количественных параметров российской системы налоговых платежей с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, требуется отметить следующие цели налоговой политики:
Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы Унификация налоговых ставок, увеличение эффективности и нейтральности системы налоговых платежей за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской системы налоговых платежей в международные налоговые отношения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.
07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2014. — № 7. — С. 3582.
Гражданский Кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 08.
12.2011 N 422-ФЗ) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.
Системс, 2011. — 192 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 118 с.
Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
Зарипов В. М. Уменьшение налоговых платежей — законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, № 2. — С.104−107.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2015. — 320 с.
Кибанова А. Я. Налоги и налогообложение / А. Я. Кибанова. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 488 c.
Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, № 4. — С.106−119.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Пансков В. Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир. — 2011. — 688 с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 912 с.
Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 c.
Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Изд-во Эксмо, 2011. — 624 с.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2012. — 173 с.
Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л. А. Чайковская. — М.: Экономика, 2012. — 301 c.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРАМ, 2013. — 402 с.
Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А.
В. Толкушкин. — 12-е изд., перераб. и доп. —.
Москва: Юрайт, 2013. — 996 с.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В. Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2011. — 688 с.
Майбуров И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров // Финансы. — 2012. — №.
8. — С. 45−49.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 3.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 36 с.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 164.
Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2017 году в России// Электронный журнал russinfo.net.
