Расчеты с подотчетными лицами

Финансовая работа на предприятии осуществляется по трем направлениям:

финансовое планирование (бюджетирование капитала, доходов и расходов);оперативная (текущая) деятельность по управлению денежным оборотом;

контрольно — аналитическая работа. Оперативная финансовая работа заключается в обеспечении регулярных денежных взаимоотношений с партнерами предприятия. Сюда входит также выбор наиболее эффективных способов финансирования предприятия. В процессе оперативной финансовой работы осуществляется систематический анализ финансовых показателей деятельности ООО «СНГ-Интертранс». 3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «СНГ-Интертранс"Учетная политика для целей бухгалтерского учета по предприятию на текущий год определяется приказом руководителя в соответствии с Положением о бухгалтерском учете, а также приказом руководителя утверждается учетная политика для целей налогообложения. ООО «СНГ-Интертранс» работает на традиционной системе налогообложения. ООО «СНГ-Интертранс» ведет учет в бухгалтерской программе 1С, поэтому журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость и баланс сформированы автоматически. ООО «СНГ-Интертранс» в своей работе использует программу «1С: 8.2». Данная программа позволяет вести бухгалтерский (финансовый) учет, поддерживает большой объем справочника, предоставляет возможность классификации покупателей, сравнение цен с конкурентами, хранение цен поставщиков, автоматический расчет себестоимости, применение индивидуальных цен, а также предоставляет многие другие функции для комплексного учета. Хозяйственные операции, проводимые в ООО «СНГ-Интертранс» по учету расчетов с подотчетными лицами15.

10. В кассу организации с расчетного счета организации были оприходованы 10 000 рублей, и в этот же день выданы под отчет сотруднику организации Иванову И. И. в качестве командировочных.

21.10. Сотрудник Иванов И. И. отчитался за 5 дней командировки на территории РФ авансовым отчетом, в частности:

Суточные — 3500 руб., Оплата проживания — 4000 руб.;Транспортные расходы (ж/д билеты) — 2500 руб. Пример осуществления бухгалтерского учета в автоматизированной форме в ООО «СНГ-Интертранс» представлен в таблице 1Таблица 1 -Фрагмент журнала хозяйственных операций из программы 1С21.

10.16Авансовый отчет 110 000,00Авансовый отчет: Иванов И.И.

12 671.

13 500,00 :БК<…><…>Иванов И.И.

22 671.

14 000,00 :БК<…><…>Иванов И.И.

32 671.

12 500,00 :БКИванов И. И. Авансовый отчет представлен в Приложение 1Пример расчета среднего заработка за дни командировки в А. И. Савельева принята на работу в ООО «СНГ-Интертранс» 23.

11.2015.

Она направлена в командировку с 16.

10.2016 (воскресенье) по 20.

10.2016 (четверг) — на пять дней. В ООО «СНГ-Интертранс» пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде (с 23.

11.2015 по 30.

09.2016) Савельева была в отпуске с 1 по 28 августа. Все остальное время со дня приема на работу и до начала командировки она отработала, и за расчетный период ей начислены:

зарплата в сумме 410 000 руб.;

— отпускные в сумме 40 000 руб. В расчетном периоде Савельева отработала в ООО «СНГ-Интертранс» 192 рабочих дня. База для расчета среднего заработка за дни командировки — 410 000 руб., так как отпускные в нее не включаются. Средний дневной заработок — 2 135,42 руб. (.

410 000 руб. / 192 дн.).Средний заработок Савельевой надо выплатить за четыре рабочих дня, приходящихся на время командировки, в сумме 8 541,68 руб. (2 135,42 руб. x 4 дн.) За выходной день (16.

10.2016), в который работница выехала в командировку, средний заработок не выплачивается, а оплачивается как оплата в выходной день (одинарная тарифная ставка + отгул) Данный порядок определен Положением об оплате труда ООО ООО «СНГ-Интертранс"Также в ООО «СНГ-Интертранс» имеется методолог, который проводит внутренний аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при аудите расчетов с подотчетными лицами представлены в Приложении.

Нарушения, связанные с неправильным оформлением авансовых отчетов, которые выражаются в том, что к авансовым отчетам не прилагаются либо прилагаются не имеющие всех обязательных реквизитов первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы. Первичные документы принимаются для отражения имеющихся в них данных в бухгалтерском учете, если содержат реквизиты, дающие полную информацию о хозяйственной операции. К обязательным для первичных бухгалтерских документов реквизитам относятся: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, составившей документ; содержание хозяйственной операции; денежные и натуральные измерители хозяйственной операции; наименование должностей ответственных лиц и их подписи, заверенные печатью организации, продавшей материальные ценности, оказавшей услуги, выполнившей работы [25]. Кроме того, в акте закупки материальных ценностей у физического лица должны быть приведены дополнительные сведения о продавце, такие как адрес его постоянного местожительства и паспортные данные. При отсутствии первичных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет наличных денежных средства, выданных под отчет, либо при наличии документов с незаполненными в них обязательными реквизитами нет оснований для отражения операций по счетам бухгалтерского учета и, следовательно, эти суммы организация не имеет право включать в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) [28]. Часто предприятия или магазины дают только чеки, но обязательно к кассовому чеку должны быть приложены товарные чеки с расшифровкой покупки. Несмотря на то, что унифицированного бланка этого документа нет, его составление обязательно. Из всего сказанного можно сделать вывод, что аудитору необходимо ознакомиться с предприятием, так как при аудите расчетов с подотчетными лицами используются различные методы, и их выбирает аудитор. Также он самостоятельно на основе собранных данных составляет план и программу аудита расчетов с подотчетными лицами.

Заключение

.

В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы. Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете. Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет.(приложен авансовый отчет «СНГ-Интертранс», расходный кассовый ордер, кассовая книга.) Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов. Финансовую работу в ООО «СНГ-Интертранс» осуществляет бухгалтерия во главе с главным бухгалтером, также в организации имеется методолог, который проверяет правильность ведения учета и консультирует по сложным вопросам. Например, вызывал затруднение вопрос как рассчитывать средний заработок по командировке в том случае, если сотрудник устроился на работу и в этот же месяц его направили в командировку, но пробыл в ней не до конца месяца. Ответ методолога был следующем: средний заработок необходимо рассчитать с оклада, полученного за весь месяц до и после командировки.

Список литературы

Приложения.