Типичным способом в схемах с использованием экспортных контрактов по заниженным ценам является поставка товара на «свои» (т.е. созданные для этой цели) оффшорные компании, от имени которых затем производится продажа товара по обычным рыночным ценам. Разница в цене остается на счетах таких компаний, а затем распределяется между заинтересованными лицами, но получить информацию о таких операциях практически невозможно. Вариантом занижения экспортных цен является экспорт готовой продукции под видом сырья или некондиции. Данный метод используется также для прикрытия внешнеторговых договоров с двойным источником финансирования.
2.2Псевдоимпорт.
Необоснованные авансовые перечисления в счет несуществующих (созданных только на бумаге) контрактов — это один из наиболее популярных способов незаконного перевода за рубеж денежных средств. Чаще всего для этих целей используются специально созданные компании (так называемые «фирмы-однодневки»).Наиболее типичными являются случаи, когда компанией заключается контракт, предусматривающий перечисление авансов с отсроченным на максимально разрешенный законодательством период прекращения обязательств по поставке товара (если законодательством введены такие ограничения), при этом в течение этого срока компания-плательщик закрывается — становится невозможным найти лиц, учредивших компанию, распоряжавшихся счетом при проведении операций, а также бухгалтерскую и иную документацию. Либо исчезают следы компании-нерезидента, обязанной осуществить поставку в счет проведенных авансовых платежей. Суммы перечисленных авансов остаются у заинтересованных лиц. Наиболее удобным для таких схем является использование в качестве организаций-поставщиков компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах. Используется также метод расторжения договора после выполнения обязательств по предварительной оплате товара. Приведем пример проведения такой операции. По информации украинского банка быловыявлено, что украинской компанией «А"согласно копии ГТД оформлен ввоз на таможенную территорию Украины товара на сумму 2,3 млн.
долл.США.В качестве отправителя обозначена компания «Р» — резидент Британии. Производителем товара, согласно данной ГТД, выступает белорусская компания «В».Было выявлено, что украинской компанией «А» перечислялись валютные платежи компании «Р» на счет, открытый в эстонском банке. По данным ПФР Эстонии, было переведено14,3 млн.
долл.США. Указанные средства в тот же день перечислялись на счет британской компании «S».Также было выявлено, что лица, уполномоченные осуществлять операции по счетам нерезидентов — компаний «Р» и «S» — являются гражданами Украины. По информации таможенных органов Украины ведомости об экспортно-импортных операциях, осуществленных украинской компанией «А» вообще отсутствуют, в том числе и ГТД, которая предоставлялась украинскому банку. Кроме того, по данным ПФР Республики Беларусь, поставки товара в адрес украинской компании «А» в таможенных органах Республики Беларусь не декларировались. Данные материалы расследуются в рамках уголовного дела, возбужденного по факту фиктивного предпринимательства. Схема данной сделки приведена на рис.
2.3. Рисунок 2.
3. Схема сделки по псевдоимпорту.
Приведем также схемы, используемые на российской территории. По первой схеме на основании договора, заключенного между официальным иностранным поставщиком и крупным российским продавцом, товар из-за границы поступает в адрес так называемой «таможенной помойки"(организации, реализующей незаконные таможенные сделки). При этом используются подложные документы: инвойсы, ГТД и др. В этих подложных документах отправителем, как правило, указывается подставная оффшорная компания, а характеристики товаров не соответствуют реальным."Таможенная помойка» проводит таможенное оформление по подложным документам, соответственно уплачивая таможенные платежи за некий виртуальный товар, после чего «продаёт» его фиктивной организации первого уровня, получая от неё деньги для уплаты пошлин. Фиктивная фирма первого уровня оформляет накладные на поставку и уже от своего имени продаёт товар по более высокой цене фиктивной фирме второго уровня. Таких промежуточных уровней легализации товара может использоваться 3−4. Причём, в качестве назначений платежа при взаиморасчётах на этих промежуточных отмывочных уровнях может быть указана как оплата товара, так и оплата услуги и получение займов. Сумма платежей увеличивается от уровня к уровню. Разница по платежам переводится также через фиктивные российские организации и иностранные (как правило, оффшорные) компании за границу в адрес подставной компании, «продавшей» товар «таможенной помойке», после чего деньги переводятся официальному зарубежному экспортёру по официальному контракту. На последней стадии легализации вышеуказанная крупная российская организация-продавец, выступает уже как легальная компания, приобретающая товар по реальному контракту. Таким образом, в результате реализации такой противоправной схемы достигаются следующие цели:
легализуется продукция, поступившая на территорию России контрабандой;
— сокращаются не только таможенные, но и налоговые платежи. Другая схема, так называемая «китайская», использует иной механизм. Товары широкого потребления (одежда, обувь, канцтовары и т. д.) поставляются в Россию контрабандой и продаются на её территории либо китайскими гражданами, либо их реализаторами. Полученные денежные средства аккумулируются путём переводов без назначения платежа на счетах нескольких китайских граждан — так называемых «расчётных центров» в российских банках. Далее по подложным таможенным документам китайские граждане переправляют средства в КНР производителям, легализуя доход, полученный незаконным путем.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Большинство специалистов к теневому бизнесу относят те хозяйствующие субъекты, которые ведут легальную экономическую деятельность. Но при этом они скрывают действительные объемы производства, ведут незарегистрированную деятельность, полностью или частично уклоняются от уплаты налогов, сборов, штрафов и регламентаций и т. д. Другая категория — это те, которые ведут незаконную экономическую деятельность, специально скрываемую от государственных органов. Например, осуществляют выпуск товаров и услуг, производство которых не разрешено или запрещено (производство контрафактной продукции, создание финансовых пирамид и т. д.), скрыто в своих интересах перераспределяют созданный национальный доход («беловоротничковая» теневая деятельность). Третья категория — это те, которые ведут незаконную экономическую деятельность, направленную на получение доходов путем совершения преступлений или содействия им.
Сюда относится наркобизнес, контрабанда, торговля людьми и проституция, вымогательство, незаконная торговля оружием, взятки и пр. Это так называемые «черные рынки», деятельность которых подпадает под уголовную ответственность. Особенность и уникальность российской теневой экономики связана с такими факторами, как уход от налогов, бегство капитала за рубеж, двойная бухгалтерия, скрытая безработица, коррупция. Приведенные в работе схемы кругооборота средств по внешнеторговым операциям являются широко используемыми. Трудность состоит в том, чтобы выявить всю цепочку подставных компаний и предотвратить повторение таких сделок. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫАвдийский В.И., Дадалко В. А. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учеб.
пос. для вузов. — 2 — е изд., доп. — М.: Альфа — М: Инфра — М, 2010. — 496 с.
Благов Е. В. Преступления в сфере экономики: лекции. — М.: Юрлитинформ, 2010. — 216 с. Буев В. В. Теневая деятельность малого предприятия// Мониторинг общественного мнения, № 4,2010. С.
61.Буров В. Ю. Теневая деятельность МСБ// ЭКО, 2008. С.
79.Буров В. Ю. Теневая деятельность субъектов малого бизнеса и пути ее легализации. Автореферат дисс. канд. эк. наук, Иркутск, 2009. С.
19.Галимова А. Ш. Проблема легализации доходов в малом бизнесе//"Экономика и социум" N3(12) 2014.
Латов Ю. В. Российская теневая экономика в контексте национальной экономической безопасности // Экономический вестник Ростовского государственного университета. 2007.
Липов О. А. Теневой сектор и экономическое развитие региона / О. А. Липов // Российское предпринимательство. -.
2010. — № 12. -.
Вып. 1. — С.
131−136.Литвиненко А. Н. Механизм противодействия криминализации в системе обеспечения экономической безопасности страны // Экономические науки. 2010. № 9(70). С.26−32.Маслов В. А. Международная коррупция как элемент теневой экономики. //.
Экономика XXI века, 2009. — № 9.
http://www.forbes.ru/news/234 247-tenevuyu-ekonomiku-rossii-otsenili-v-46-vvpmvd.ru/upload/site1/document_file/weVhnudOS8.rtf.
http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin24.htm.
http://www.mirec.ru/old/index.php?option=com_content&task=view&id=52.html.
http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=3114.
Сущность и специфика функционирования теневой экономики в России ;
http://teoria-practica.ru/rus/files/arhiv_zhurnala/2013/11/ekonomika/larionova-zagaynova.pdfДоклад «Использование внешнеторговых операций для легализации преступных доходов».
http://fedsfm.ru.
