Государственные программы поддержки малых и средних предприятий

Важнейшими целями государственной поддержки малого и среднего предпринимательства являются развитие и обеспечение конкурентоспособности МСП, облегчение доступа фирм к инновационным технологиям и облегчение выхода на внешние рынки. С учетом лимитов и ограничений развитие малого бизнеса становится очевидной необходимостью поддержки МСП как локомотива современной экономики и фактора роста занятости.

Основными направлениями государственной политики поддержки малого бизнеса являются:

• 1) предоставление различных налоговых и финансовых льгот;
• 2) прямая финансовая поддержка;
• 3) выстраивание инфраструктуры среды функционирования МСП;
• 4) подготовка кадров для МСП;
• 5) оптимизация трансфера технологий и знаний.

В западных государствах проблеме развития малого и среднего предпринимательства уделяется особое внимание. В ЕС начиная с 1994 г. разрабатываются пятилетние программы поддержки малого и среднего бизнеса. Так, например, «Интегрированная программа защиты малого и среднего предпринимательства и ремесленного производства» на период 1994—1999 гг. была ориентирована на содействие адаптации малого бизнеса к условиям единого экономического пространства и предусматривала выделение бюджетных средств для данной цели. В дополнение к этой программе были приняты специализированные программы адаптации рабочей силы, программы в области исследований и разработок, профессиональной подготовки кадров.

Значительные финансовые ресурсы для поддержки МСП стали предоставлять Европейский инвестиционный фонд и Европейский банк.

Во Франции к финансированию МСП активно подключают частных инвесторов путем создания товарищеских инвестиционных фондов. Вкладчики освобождаются от уплаты налогов на дивиденды для 25% суммы каждого вклада. Особое внимание во Франции уделяется государственным программам профессиональной переподготовки. Вновь созданным инновационным МСП предоставляются льготные займы, а также гарантии по кредитам банков, инвестициям венчурных фондов и бизнес-ангелов в размере 70% вложенных сумм^[1].

В Германии приоритетным направлением является стимулирование инновационной активности МСП, поддержка экспортно ориентированных фирм, развитие молодежного предпринимательства. Для достижения поставленных целей используются такие механизмы, как льготное кредитование (предусматривающее освобождение от уплаты процентов по основному долгу на период от двух до семи лет), субсидии, налоговые льготы, частичное долевое финансирование стартапов без требований по обеспечению, система кредитов начинающим предпринимателям на срок до 20 лет под 5% годовых, интегрированная сеть инфраструктуры поддержки (технопарки, бизнес-инкубаторы, консультативные центры для МСП и др.).

В США для финансовой поддержки малого и среднего бизнеса действует Администрация по малому бизнесу^[2] (SBA) с годовым бюджетом около 15 млрд долл. США. На гарантирование кредитов МСП идет 72% этих средств. Для сумм менее 750 тыс. долл. США гарантия составляет 75% кредита, менее 100 тыс. долл. — 80%. Кредиты выдаются на сроки до 10 лет (пополнение оборотных средств) и до 25 лет (инвестиции в основной капитал). В рамках SBA также осуществляются подготовка кадров, содействие экспорту, облегчение доступа к ресурсам и технологиям. Существует специальная кредитная программа займов до 150 тыс. долл. США — LowDoc, в рамках которой предприниматель совместно с кредитующим банком заполняет форму заявки и отправляет в SBA, где в течение 36 ч принимается, как правило (95%), положительное решение.

Система государственной поддержки малого предпринимательства в Японии также нацелена на максимально эффективное функционирование данного сектора. Еще в 1948 г. в японском правительстве было создано Управление мелких и средних предприятий, которое отвечает за разработку и реализацию государственной политики поддержки МСП. Центральное место программы Управления занимает система государственных гарантий по коммерческим кредитам. Также предусмотрен целый ряд налоговых льгот для различных категорий малых фирм. Существует в Японии и сеть государственных и частных финансовых учреждений, предоставляющих льготные кредиты для малого бизнеса.

Учитывая, что около половины МСП в Японии являются субподрядчиками и контрагентами крупного бизнеса, государство законодательно регулирует данные взаимоотношения, защищая малые фирмы от недобросовестного выполнения условий договоров. Так же как в Европе и США, в Японии развита система консультирования, обучения и обмена знаниями для МСП. Данные функции возложены на городские центры поддержки предпринимателей.

В России основные направления политики поддержки малого и среднего предпринимательства заложены в федеральных целевых программах поддержки малого предпринимательства. Придается большое значение равномерному распределению государственной поддержки по всей территории России, независимо от уровня развития регионов. В 2007 г. на финансовую поддержку МСП в России было выделено 3,5 млрд руб.^[3]

Программа на 2000−2001 гг. была направлена на создание системы долевого финансирования МСП, построение организационных структур по развитию малого предпринимательства, разработку нормативно-правовой базы и кадровое обеспечение.

Программа 2003−2005 гг. предусматривала снижение налогового бремени для МСП, введение системы упрощенного налогообложения (6% с оборота или 15% с чистого дохода, при условии годового оборота до 24 млн руб. и не более 25% учредительного капитала у юридических лиц), развитие системы микрокредитования.

Программа на 2008−2010 гг. включает следующие направления:

• 1) возможность получения финансирования из бюджетных средств на конкурсной основе;
• 2) стимулирование развития бизнес-инкубаторов;
• 3) меры по поддержке экспортно ориентированных МСП;
• 4) оптимизацию доступа МСП к государственной недвижимости;
• 5) снижение административных барьеров.

Существуют также фонды и общественные организации, оказывающие поддержку МСП, в том числе:

• • Торгово-промышленная палата;
• • Российский союз промышленников и предпринимателей;
• • Фонд содействия кредитованию малого бизнеса Москвы;
• • «Опора России» ;
• • Московский городской фонд молодежи;
• • Национальная торговая ассоциация.

Дополнительно к общим мерам поддержки малого и среднего предпринимательства в мировой практике существуют особые программы государственного стимулирования инновационной деятельности МСП. Они предусматривают следующие льготы:

• 1) скидку с налога на прибыль в размере расходов на исследования и разработки (ИиР) и уменьшение налога на прирост инновационных затрат;
• 2) отнесение к текущим затратам расходов на отдельные виды оборудования, обычно используемого в научных исследованиях;
• 3) налоговые каникулы в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных проектов;
• 4) скидку на прибыль в размере капиталовложений в новое оборудование и строительство;
• 5) льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, полученных по акциям инновационных организаций;
• 6) снижение ставок налога на прибыль, направленную на заказные и совместные ИиР;
• 7) льготное налогообложение прибыли, полученной в результате использования патентов, лицензий, ноу-хау и других нематериальных активов, входящих в состав интеллектуальной собственности;
• 8) уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму стоимости приборов и оборудования, предаваемых вузам, НИИ и другим инновационным организациям;
• 9) вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в благотворительные фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций.

Налоговые льготы на капитальные вложения чаще всего предоставляются в виде «инвестиционного налогового кредита». Как правило, эта льгота дается компаниям, направляющим инвестиции на внедрение новой техники, оборудования, технологий и т. п. Эта скидка вычитается из суммы начисленного налога на прибыль компании.

Инвестиционная налоговая скидка предоставляется после ввода новой техники в эксплуатацию. Размер скидки устанавливается в процентах от стоимости внедряемой техники и составляет: 53% в Японии (для электронных техники и оборудования), 50% в Великобритании (для первого года эксплуатации новой техники, технологии, материалов и т. п.), 10−15% в Канаде (в зависимости от месторасположения компании — освоенные или неосвоенные районы страны) и 100% в Ирландии.

Льготы на ИиР даются чаще в виде скидок с расходов компаний на эти цели. Существуют два вида налоговых скидок — объемные и приростные. Объемная скидка дает льготу пропорционально размерам затрат. Так, например, в США, Великобритании, Канаде, Бельгии, Швеции, Италии 100% расходов па ИиР вычитается из налогооблагаемых доходов компаний. В Австралии (частные компании) — 150%. В ряде стран, таких как Нидерланды, Норвегия, Австрия, Малайзия, предприятия энергетических отраслей полностью исключают расходы на ИиР из прибыли до налогообложения. В Сингапуре ставка скидки составляет 200%, т. е. из налогооблагаемого дохода вычитается сумма, в два раза превышающая затраты на исследования и разработки.

Приростная налоговая скидка определяется исходя из достигнутого компанией увеличения затрат на ИиР по сравнению с уровнем базового года или среднего за какой-то период. Эта скидка действует после того, как указанные расходы были произведены. Так, ставка в 20% (США) означает, что налогооблагаемый доход будет уменьшен на сумму, составляющую 20% от прироста затрат на исследования и разработки по отношению к базисному году.

Максимальная скидка во Франции — 50%^[4]. В Канаде, Японии и на Тайване она составляет 20%. Однако и здесь имеется ряд ограничений. Так, например, в США налоговая скидка на прирост затрат на ИиР применяется лишь к тем расходам на ИиР, которые направлены на создание новой продукции или разработку новых технологических процессов, и в то же время не распространяется на расходы, связанные с изменением типа или вида продукции, косметическими, сезонными и прочими модификациями. Также устанавливается ограничение по определенной максимальной сумме скидки. Например, скидка может быть получена на дополнительные расходы на ИиР, не превышающие 50% суммы базисных затрат за определенный период.

Временное освобождение от уплаты налога на прибыль или частичное его снижение (налоговые каникулы) действует во Франции и распространяется на вновь созданные мелкие и средние фирмы (в том числе научно-исследовательские) со снижением на первые пять лет деятельности на 50% уплачиваемого ими подоходного налога.

В Великобритании для стартующих инновационных компаний налог на прибыль снижен с 20 до 1%.

Ускоренная амортизация также является косвенным методом государственного финансового стимулирования инновационной деятельности компаний. Обычная практика состоит в вычитании издержек на амортизацию изношенного и устаревшего оборудования из налогооблагаемой прибыли. Предоставляя фирме, инвестирующей в новые технологии и продукты, право на ускоренную амортизацию, государство значительно завышает нормы амортизационных отчислений и соответственно снижает размеры налогооблагаемой прибыли. В различных странах в законодательстве специально оговорены нормы и сроки списания амортизационных расходов для компаний, внедряющих новые технологии, вводящих в эксплуатацию новое оборудование и разрабатывающих новую продукцию.

Так, в США установлен срок амортизации в пять лет для оборудования и приборов, используемых для ИиР, со сроком службы от четырех до десяти лет. В Японии система ускоренной амортизации введена для фирм, применяющих либо энергосберегающее оборудование, либо оборудование, которое содействует эффективному использованию ресурсов и не вредит окружающей среде. Применяются разнообразные нормы ускоренной амортизации от 10 до 50%. Однако наиболее распространенная ставка составляет в среднем 15−18%.

Фирмам Великобритании разрешено списание полной стоимости технического оборудования в первый год его работы. В Германии в первый год может быть списано 40% расходов на приобретение оборудования и приборов, используемых для проведения ИиР. Во Франции существует возможность применения ускоренной амортизации к важнейшим видам оборудования: энергосберегающему, экологическому, информационному.

Особое место в системе установления норм амортизации занимает политика государства по отношению к малым венчурным компаниям. Так, в Германии венчурные фирмы пользуются наиболее льготными нормами амортизации, иногда превышающими экономически обоснованные нормы в два раза.

• [1] Прошкин А. М. Механизмы государственной поддержки инноваций: зарубежный опыт // Мировая экономика и международные отношения. 2011. № 10. С. 26.
• [2] The U. S. Small Business Administration. URL: sba.gov.
• [3] Сайт Правительства Российской Федерации. URL: government.ru.
• [4] Ерошкин А. М. Механизмы государственной поддержки инноваций: зарубежный опыт. С. 23.