Первоначальная оценка. 
Международные стандарты финансовой отчетности

27.7. Финансовые активы и финансовые обязательства признаются первоначально по фактическим затратам — справедливой стоимости возмещения, внесенного или полученного. Затраты по совершению сделки, как и определенные прибыли / убытки, при хеджировании подлежат включению.

Последующая оценка

27.8. Последующая оценка финансовых активов и обязательств может быть суммирована:

• 27.9. Прибыли или убытки при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств в основном включаются в чистую прибыль или убыток отчетного периода. Однако существуют два исключения из данного правила:
  • • прибыли (убытки) по доступному для продажи (неторговому) финансовому активу также могут быть признаны на счетах капитала до момента продажи, когда накопленная сумма переводится в чистую прибыль или убыток отчетного периода;
  • • когда финансовые активы и финансовые обязательства (учитываемые по амортизированной стоимости) хеджируются инструментом хеджирования, применяются специальные правила хеджирования согласно МСФО 39.

Обесценение финансовых активов

• 27.10. Компания обязана определять, не произошло ли обесценение финансовых активов, на каждую отчетную дату.
• 27.11. Все убытки от обесценения независимо от категории финансовых активов включаются в чистую прибыль или убыток отчетного периода. Однако, когда возникают убытки от обесценения предназначенных для продажи финансовых активов, по которым переоценки по справедливой стоимости признаются на счете капитала, сумма должна быть списана со счета капитала и отнесена на чистую прибыль или убыток отчетного периода.
• 27.12. Убыток от обесценения активов может быть аннулирован в будущем, но аннулирование может не превысить амортизированной стоимости данных активов, которые не переоцениваются по справедливой стоимости.