Особенности финансов малого и среднего бизнеса и индивидуального предпринимательства

Значение малого бизнеса и индивидуального предпринимательства в рыночной экономике чрезвычайно велико. Малые и частные предприниматели, помимо реализации собственных коммерческих интересов, способствуют формированию эффективного государства, удовлетворению многочисленных потребительских и социально-культурных потребностей граждан. Современный динамичный малый и индивидуальный бизнес поддерживает конкуренцию в экономике, создает рабочие места.

На начало 2012 г. в России осуществляли деятельность 6 млн субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), в том числе 4,1 млн индивидуальных предпринимателей. В секторе МСП без учета внешних совместителей занято свыше 19 млн чел., или 25% экономически активного населения Российской Федерации (для сравнения: в Германии — 59%, США — 47%, в Бразилии — 37%). В странах ЕС за счет малого бизнеса обеспечивается 70% рабочих мест в экономике; на 10 тыс. жителей приходится 300 малых предприятий. В России на 10 тыс. жителей приходится только 71 малое предприятие.

Субъектом малого предпринимательства может быть любая коммерческая организация, в которой совокупная доля любых структур, не могущих претендовать на такой статус (будь то иностранное юридическое или физическое лицо, муниципалитет, регион, фонд или компания), не превышает 25%. До 1 января 2018 г. в России действуют такие критерии классификации малого и среднего бизнеса: предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета НДС для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства: микропредприятия — 60 млн руб.; малые предприятия — 400 млн руб.; средние предприятия — 1 млрд руб. Максимальная численность персонала малого бизнеса — 100 чел., среднего — 250 чел.

Финансы малого и среднего бизнеса имеют ту же принципиальную основу, что и финансы более крупных структур.

Финансы малого и среднего бизнеса — это совокупность отношений по формированию и использованию финансовых ресурсов для целей текущего и долгосрочного развития.

Финансы индивидуальных предпринимателей занимают особое место в финансовой системе. С одной стороны, это специфический сегмент финансов коммерческих организаций. Одновременно он примыкает к финансам домашних хозяйств, поскольку предприниматель, являясь персонифицированной единицей, может рассматриваться как домашнее хозяйство — институциональная единица, занимающаяся коммерческой деятельностью. Согласно ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Особенности организации финансов в малом, среднем бизнесе и индивидуальном предпринимательстве определяются, прежде всего, масштабами деятельности. Малые и средние предприятия часто не имеют полноценных финансовых служб. Многие процедуры и финансовые бизнес-процессы в них не осуществляются, например, создание центров финансовой ответственности, бюджетирование, ведение управленческого учета и т. д.

Для индивидуального предпринимателя понятие «финансовая служба» отсутствует в принципе. Однако это не значит, что он не занимается финансовыми вопросами; все решения в области финансов принимаются им индивидуально (планирование поступления доходов, финансирование расходов, текущие расчеты и т. д.).

Малые масштабы деятельности накладывают отпечаток на объемы и структуру финансовых ресурсов. Как правило, малый и средний бизнес по объективным причинам не имеет возможности сформировать пул финансовых ресурсов во всех возможных и разнообразных формах. Так, малому и среднему бизнесу не столь доступны банковские кредиты, как крупным предприятиям. Это обусловлено невыгодностью для многих крупных банков работы с малыми предприятиями в силу высоких трансакционных издержек и большей рискованности кредитов. Рынок кредитов малому и среднему бизнесу чрезвычайно концентрирован: 36% всех кредитов сосредоточено в 30 банков (из 923 действующих банков).

Абсолютным лидером в кредитовании малого предпринимательства является Сбербанк России, проводящий социально ответственную политику: его доля на рынке кредитов малому бизнесу составляет 24%. По технологии «кредитная фабрика» в Сбербанке получили кредиты более 110 тыс. малых предприятий и предпринимателей. Каждый месяц количество заемщиков из малого бизнеса, получающих «быстрые» кредиты, увеличивается более чем на 10 тыс.

По состоянию на 1 января 2013 г. индивидуальным предпринимателям выдано кредитов на сумму 672,4 млрд руб.; это вдвое выше, чем на начало 2011 г. Однако в структуре совокупного кредитного портфеля (40,4 трлн руб.) эти кредиты составляют всего 1,7%.

Ресурсы рынка капитала в эмиссии акций и облигаций, а также иностранные инвестиции занимают ограниченное место в структуре источников финансирования малого и среднего бизнеса. В ряде случаев малые предприятия получают фрагментарную бюджетную поддержку. В итоге потенциал развития малого предпринимательства ограничивается ресурсами самофинансирования, которые не позволяют осуществить крупные экспансионистские рывки. Для индивидуальных предпринимателей стартовым финансовым капиталом являются частные накопления, пополняемые в дальнейшем зарабатываемой прибылью. Индивидуальные предприниматели практикуют также привлечение займов у частных лиц.

Распределение финансовых ресурсов предполагает покрытие текущих затрат и развитие бизнеса. Структура издержек в индивидуальном предпринимательстве специфична: там отсутствует фонд оплаты труда в типичном смысле. Однако «самозанятые», как еще называют индивидуальных предпринимателей, осуществляют фиксированные, не зависящие от доходов, взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Малые и средние предприятия, а также индивидуальные предприниматели, помимо высоких текущих предпринимательских расходов несут высокие трансакционные издержки по входу на рынки, «вписыванию» в конкурентную среду, инфраструктуре, выстраиванию отношений с властью и пр.

По своим обязательствам малые и средние предприятия отвечают в общем порядке, как любые коммерческие организации; индивидуальные предприниматели отвечают всем своим имуществом, движимым и недвижимым, кроме единственного жилья, предметов домашнего обихода и пр.

Специфичным является налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса в виде применения особых режимов налогообложения.