Критерии и методы оценки эффективности бизнеса

Исторически сложилось, что российский подход к оценке эффективности деятельности хозяйствующих субъектов существенно отличается от зарубежного опыта. Главное отличие и преимущество, по мнению автора, заключается в использовании системного подхода к рассмотрению и оценке деятельности хозяйствующего субъекта в единстве его производственного и финансового потенциала. Производственная эффективность во многом определяет финансовую эффективность, поскольку истоки финансовых показателей лежат в области производственной деятельности.

В общей методике оценки эффективности бизнеса аналитические показатели можно сгруппировать по следующему принципу: показатели результативности, экономичности и рентабельности (рис. 1.6).

Рис. 1.6. Система показателей эффективности бизнеса и ее связь с различными субъектами.

Показатели результативности отражают реализацию основных целей деятельности: объемы производства, объемы поставок, объемы добычи, коэффициенты выбытия и обновления основных фондов, возрастную структуру фондов (инновационная сфера), долю инвестиций в рационализацию производства (результативность деятельности по взаимодействию с потребителями).

Показатели экономичности отражают экономическую эффективность использования производственных ресурсов (удельный расход топлива, удельные издержки производства, например, удельный вес топлива, оплаты труда или амортизации в себестоимости продукции), производительность труда (например, удельная численность персонала в расчете на единицу установленной мощности), показатели фондоотдачи и использования оборудования и производственных мощностей. Удельные издержки (себестоимость) можно рассматривать в виде обобщающего показателя экономичности, выраженного в денежной форме.

Рентабельность показывает финансовую эффективность и является конечным обобщающим показателем деятельности предприятия. Она формируется, исходя из результативности и экономичности, но является не простой суммой этих элементов эффективности, а итогом сложного взаимодействия предприятия с внешней средой.

Отдельные элементы ее могут находиться в противоречии друг с другом. Например, предприятие может быть результативным, но не экономичным; экономичным, но не рентабельным. Систему показателей надо анализировать с учетом приоритетности отдельных целей и конечных результатов, полученных за рассматриваемый период функционирования предприятия. Приоритеты могут устанавливаться как внутри блока результативности, так и между основными блоками (например, результативность и экономичность, результативность и рентабельность). Очевидно, что структура приоритетов различна как у отдельных региональных предприятий, так и на разных этапах их развития. Тем не менее, менеджеры компаний должны четко осознавать, что в общем случае удовлетворительные финансовые результаты, а значит, и конкурентоспособность можно обеспечить только при сочетании высокой результативности и экономичности. Так, акционеры нацелены на конечные финансовые показатели, потребители — на производственную и маркетинговую результативность, общественность — на безопасность и экологические проблемы. И если разные субъекты заинтересованы в отдельных аспектах эффективности, то менеджеры должны охватывать всю систему в целом.

Эффективность является важным целевым показателем деятельности компаний. Она зависит от многих факторов, количественная оценка их влияния с использованием методов факторного анализа позволяет выявить те из них, которые снижают эффективность и потому выступают резервами ее повышения при разработке соответствующих мероприятий. Таким образом, классификация и количественная оценка влияния факторов, определяющих эффективность, являются основой классификации и расчета резервов повышения эффективности функционирования компании.

Слово «резерв» происходит от латинского " reservare" («сберегать», «сохранять») через французское " reserve" («запасы»).

В экономике различают два понятия резервов:

• • резервные запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования и т. д.), необходимых для бесперебойной работы предприятия, в том числе на случай дополнительной потребности в них;
• • резервы как еще не использованные возможности повышения эффективности производства (роста производства, улучшения его количественных показателей).

Под резервами повышения эффективности хозяйственной деятельности понимаются неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне производственных сил и производственных отношений. Таким образом, экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании увеличивающегося производственного потенциала для получения большего количества высококачественной продукции (работ, услуг) при наименьших затратах на единицу продукции.

Классификация резервов возможна по разным признакам.

• 1. По пространственному признаку.
• • внутрихозяйственные резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов (например, потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности и т. д.);
• • внешние резервы:
  • — отраслевые резервы, которые могут быть выявлены только па уровне отрасли (например, разработка новых технологий);
  • — региональные резервы, которые могут быть выявлены и использованы в пределах географического региона (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов и т. д.);
  • — общегосударственные резервы, использование которых возможно только при проведении мероприятий на общегосударственном уровне управления (ликвидация диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение формы собственности, системы управления национальной экономики и т. д.).
  • 2. По срокам использования:
  • • неиспользованные резервы — упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени;
  • • текущие резервы — возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (не более года);
  • • перспективные резервы, рассчитанные на длительное (более года) время. Их использование связано со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений научно-технического прогресса, реструктуризацией производства, сменой технологии производства, специализации и т. д.
• 3. По стадиям жизненною цикла изделия:
  • • к резервам на стадии подготовки производства относятся резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования технологии его производства, применения более дешевого сырья и т. д. Именно на этой стадии содержатся самые большие резервы снижения себестоимости продукции, от которых зависит эффективность выпускаемого изделия;
  • • к резервам на стадии производства относятся те излишние затраты ресурсов, которые не затрагивают производственного процесса. Они связаны с улучшением организации труда, повышением его интенсивности, сокращением простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов;
  • • остальные жизненные стадии изделия (эксплуатация и утилизация) не столь важны для резервов повышения эффективности производства, как две первые стадии.
• 4. По источникам повышения эффективности производства, т. е. по трем основным моментам процесса труда рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным использованием средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов.
• 5. По стадиям процесса воспроизводства рассматривают резервы:
  • • в сфере производства, где находятся основные резервы;
  • • в сфере обращения (например, предотвращение различных потерь продукции на пути от производителя к потребителю; уменьшение затрат, связанных с хранением, перевозкой, продажей готовой продукции и приобретением производственных запасов).
• 6. По экономической природе и характеру воздействия на результаты производства: экстенсивные и интенсивные резервы. Подробно они будут рассматриваться ниже (см. параграф. 5.5).
• 7. По уровню затратоемкости освоения резервов:
  • • резервы за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции, которые требуют наименьших затрат;
  • • резервы, связанные с внедрением достижений науки и техники без проведения коренной реконструкции производства;
  • • резервы, связанные с реконструкцией и технологическим перевооружением производства.

Из трех перечисленных групп освоение последней группы резервов требует наибольших затрат.

• 8. По способам выявления можно выделить:
  • • явные резервы, которые легко выявить по данным бухгалтерского учета и отчетности:
    • — безусловные (недостача и порча продукции на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др.);
    • — условные — перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими па предприятии нормами (потери в результате неудовлетворительного состояния оборудования, недостаточной квалификации рабочих, низкого уровня организации производства, нарушения технологических процессов и т. д.; в результате этого возможны сверхплановые потери рабочего времени, недостаточное использование оборудования, перерасход сырья и материалов). Условными эти резервы считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны;
  • • скрытые резервы — резервы, связанные с внедрением достижений НТП и передового опыта, не предусмотренные планом. Они не отражаются в отчетности.
• 9. По времени возникновения резервов:
  • • резервы, не учтенные при разработке планов — упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные;
  • • резервы, возникшие после утверждения плана — возможности, связанные с быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.
• 10. По конечным результатам, на которые эти резервы воздействуют, различают:
  • • резервы повышения объема продукции, совершенствования структуры и ассортимента изделий, улучшения качества, снижения себестоимости продукции по элементам затрат, по статьям затрат или по центрам ответственности;
  • • резервы повышения прибыльности продукции, укрепления финансового положения и повышения уровня рентабельности.

Возможны и другие принципы классификации резервов. Методы факторного анализа позволяют выявлять резервы на и лучшего использования различных экономических ресурсов, они рассматриваются в соответствующих темах экономического анализа.